第十章会计基础-财务报表

资产负债表结构•我国企业的资产负债表采用账户式结构。•注：表中名称是报表项目名称，不是会计科目资产负债表编制的基本方法（一）、根据总账的余额直接填列（抄）。如“交易性余融资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”等项目；（二）根据总账的余额计算填列1、货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金2、存货=在途物资+原材料+周转材料+生产成本+库存商品+委托加工物资+发出商品等（注：工程物资、在建工程、固定资产等不属于存货）3、未分配利润=本年利润+利润分配（贷+借-）（三）、根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列。如“长期借款”项目如：2012年12月31日账户长期借款800000（贷）——工商行500000（贷）（2012.8.1——2014.8.1）——建设行300000（贷）（2011.6.1——2013.6.1）报表中：长期借款=500000一年内到期的非流动负债=300000（四）根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列账户：固定资产800000（借）累计折旧500000（贷）报表中：固定资产=800000-500000=300000（五）根据明细账的余额计算填列计算规则：先配对（应收配预收，应付配预付）；再定方向（资产定借方，负债定贷方）实例：某企业2013年4月末部分账户余额应收账款8000（借）预付账款3000（借）—A10000（借）—C3500（借）—B2000（贷）—D500（贷）预收账款2500（贷）应付账款7000（贷）—E2800（贷）—G7800（贷）—F300（借）—H800（借）坏账准备900（贷）—应收账款900（贷）“应收账款”项目=10000+300—900=9400“预收款项”项目=2000+2800=4800“应付账款”项目=500+7800=8300“预付款项”项目=3500+800=4300•【例题4】下列各项，可以通过资产负债表反映的有()。A.某一时点的财务状况B.某一时点的偿债能力C.某一期间的经营成果D.某一期间的获利能力•【答案】AB•【例题5】下列资产负债表项目，可直接根据有关总账余额填列的是()。A.货币资金B.交易性金融资产C.存货D.应收账款•【答案】B【例题7】资产负债表中的应付账款项目应根据（）填列。A.应付账款总账余额B.应付账款所属明细账借方余额合计C.应付账款所属明细账贷方余额合计D.预付账款所属明细账贷方余额合计【答案】CD【例题13】资产负债表中“存货”项目的金额，应根据（）账户的余额分析填列。A.材料采购B.材料成本差异C.发出商品D.库存商品【答案】ABCD案例资料根据某企业2×12年11月的资料，要求：1、编写会计分录2、编制试算平衡表3、编制科目汇总表4、编制利润表5、编制资产负债表该月业务如下（说明：不考虑增值税）：1、11月1日，企业向银行借入期限为6个月的短期借款500000元；2、11月2日，企业购进甲材料100吨，单价200元，计20000元；乙材料400吨，单价100元，计40000元，款项已支付，材料已经验收入库。3、11月5日，销售给琳达公司B产品1000件，单价500元，记500000元，收到一张琳达公司开出的期限为2个月的商业汇票。4、11月9日，取得罚款净收入3000元，存入银行。5、11月11日，以银行存款支付银行借款利息800元。6、11月18日，预收蓉西公司货款18000元，存入银行。7、11月23日，从银行提现50000元备发工资。8、11月24日，以现金50000元发放工资。9、11月26日，收到本月营业用房出租租金现金2800元。10、11月30日，结转本月已售B产品成本200000元。11、11月30日，本月计提固定资产折旧共4000元，其中：车间固定资产计提2500元，行政管理部门固定资产折旧计提1500元。12、11月30日，分配工资50000元，其中：生产A产品工人工资15000元，生产B产品工人工资10000元，车间管理人员工资5000元，企业管理人员工资15000元，销售人员工资5000元。13、按上述工资总额的10%计提福利费。14、11月30日，根据“材料发出汇总表”，仓库本月发出甲材料10000元，其中8000元用于A产品的生产，2000元用于B产品的生产；发出乙材料8000元，其中7500元用于B产品的生产，300元用于车间一般消耗，200元行政管理部门维修耗用。15、11月30日，根据本月“制造费用”账户发生额，计算分配A、B产品成本应负担的制造费用并编制相关会计分录。（假设企业发生的制造费用按照产品的生产工时比例分配，本月A、B产品生产工时分别为300工时、200工时。）16、11月30日，结转本月完工A产品成本150000元，本月完工B产品成本200000元。17、11月30日，结转本月出售丙材料成本2000元。18、11月30日，假设本月应交消费税和应交营业税50000元，按7%和3%分别计提应交城市维护建设税和教育费附加。19、结转本月发生的各项损益。（1）将收入类账户结转到“本年利润”账户。（2）将费用支出类账户转到“本年利润”账户。（3）计算并确认本月应交所得税，企业适用的所得税率为25%（假设不考虑调整因素）（4）结转所得税费用。会计分录1、借：银行存款500000贷：短期借款5000002、借：原材料——甲材料20000——乙材料40000贷：银行存款600003、借：应收票据500000贷：主营业务收入5000004、借：银行存款3000贷：营业外收入30005、借：财务费用800贷：银行存款8006、借：银行存款18000贷：预收账款180007、借：库存现金50000贷：银行存款500008、借：应付职工薪酬50000贷：库存现金500009、借：库存现金2800贷：其他业务收入280010、借：主营业务成本200000贷：库存商品20000011、借：制造费用2500管理费用1500贷：累计折旧400012、借：生产成本——A15000——B10000制造费用5000管理费用15000销售费用5000贷：应付职工薪酬——工资5000013、借：生产成本——A1500——B1000制造费用500管理费用1500销售费用500贷：应付职工薪酬——职工福利500014.借：生产成本——A产品8000——B产品9500制造费用300管理费用200贷：原材料——甲材料10000——乙材料800015.借：生产成本——A产品4980——B产品3320贷：制造费用830016.借：库存商品——A产品150000——B产品200000贷：生产成本——A产品150000——B产品20000017.借：其他业务成本2000贷：原材料——丙材料200018.借：营业税金及附加5000贷：应交税费——应交城市维护建设税3500——应交教育费附加1500主营业务收入500000其他业务收入2800505800营业外收入3000主营业务成本200000其他业务成本2000营业税金及附加5000管理费用18200（1500+15000+1500+200）231500销售费用5500（5000+500）财务费用800收入、利得费用、损失计提所得税费用结转所得税费用本年利润68575231500利润总额=505800-231500=274300应交所得税=274300×25%=68575净利润=274300-68575=20572519.借：主营业务收入500000其他业务收入2800营业外收入3000贷：本年利润505800借：本年利润231500贷：主营业务成本200000其他业务成本2000营业税金及附加5000管理费用18200销售费用5500财务费用800借：所得税费用68575贷：应交税费——应交所得税68575借：本年利润68575贷：所得税费用68575账户名称期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方库存现金10000528005000012800银行存款500000521000110800910200应收账款500000500000应收票据100000500000600000原材料4000006000020000440000生产成本300000533003500003300制造费用83008300库存商品600000350000200000750000固定资产17000001700000累计折旧1000004000104000短期借款200000500000700000应付账款600000600000预收账款1800018000应交税费100007357583575应付职工薪酬1000005000055000105000实收资本12000001200000盈余公积500000500000本年利润14000003000755058001605725综合试算平衡表主营业务收入500000500000其他业务收入28002800营业外收入30003000主营业务成本200000200000其他业务成本20002000营业税金及附加50005000管理费用1820018200销售费用55005500财务费用800800所得税费用6857568575合计411000041100002701350270135049163004916300综合试算平衡表（续）账户名称借方发生额贷方发生额库存现金5280050000银行存款521000110800应收账款应收票据500000原材料6000020000生产成本53300350000制造费用83008300库存商品350000200000固定资产累计折旧4000短期借款500000应付账款预收账款18000应交税费73575应付职工薪酬5000055000实收资本盈余公积本年利润300075505800科目汇总表主营业务收入500000500000其他业务收入28002800营业外收入30003000主营业务成本200000200000其他业务成本20002000营业税金及附加50005000管理费用1820018200销售费用55005500财务费用800800所得税费用6857568575合计27013502701350科目汇总表（续）项目本月金额一、营业收入502800减：营业成本202000营业税金及附加5000销售费用5500管理费用18200财务费用（收益以“-”号填列）800资产减值损失加：公允价值变动净收益（净损失以“-”号填列）投资净收益（净损失以“-”号填列）二、营业利润（亏损以“-”填列）271300加：营业外收入3000减：营业外支出其中，非流动资产处置净损失（净收益以“-”号填列）三、利润总额（亏损总额以“-”填列）274300减：所得税费用68575四、净利润（净亏损以“-”填列）205725利润表2×12年11月单位：元资产负债表资产期末余额负债和所有者权益期末余额货币资金923000短期借款700000应收票据600000应付账款600000应收账款500000预收款项18000存货1193300应付职工薪酬105000固定资产1596000应交税费83575长期借款负债合计1506575实收资本1200000资本公积盈余公积500000未分配利润1605725所有者权益合计3305725资产总计4812300资产和所有者权益总计4812300【案例】甲企业2013年1月31日的有关资料如下：（1）科目余额库存现金10000（借）交易性金融资产2000（借）银行存款57000（借）固定资产800000（借）应收票据60000（借）累计折旧300000（贷）应收账款80000（借）在建工程40000（借）——A公司100000（借）无形资产180000（借）——B公司20000（贷）累计摊销30000（贷）预付账款30000（贷）短期借款10000（贷）——C公司20000（借）应付账款70000（贷）——D公司50000（贷）——E公司100000（贷）坏账准备——应收账