11利润会计凭证账簿账务处理程序

对未来真正的慷慨，就是把一切奉献给现在！营业利润利润总额净利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-期间费用-资产减值损失-（+）公允价值变动损失-（+）投资损失=营业利润+营业外收入-营业外支出=利润总额-所得税费用利润的构成1.利润的构成四、利润对未来真正的慷慨，就是把一切奉献给现在！应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额应交所得税额=应纳税所得额X所得税税率调增：超过税法规定标准的业务招待费、广告费业务宣传费等，以及企业已计入当期损失但税法不允许扣除的金额（税收滞纳金等）调减：按税法规定允许弥补的亏损和准予免税的项目（五年内未弥补的亏损，和国债利息收入）2.所得税费用的核算对未来真正的慷慨，就是把一切奉献给现在！•某企业2009年按税法规定可开支业务招待费80000元,全年实际开支业务招待费120000元.当年,按会计核算原则计算的税前会计利润为2000000元,所得税率为25%,假定本企业全年无其他纳税调整因素,不存在暂时性差异的影响.纳税调整数(增加)=120000–80000=40000元应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整数=2000000+40000=2040000元对未来真正的慷慨，就是把一切奉献给现在！应交所得税费用=2040000×25%=510000借:所得税费用510000贷:应交税费--应交所得税510000借:应交税费--应交所得税510000贷:银行存款510000计提应交所得税额交纳所得税额对未来真正的慷慨，就是把一切奉献给现在！借:本年利润510000贷:所得税费用510000结转“本年利润”对未来真正的慷慨，就是把一切奉献给现在！本年利润—+收入,收益成本,费用主营业务成本营业税金及附加其他业务成本营业外支出销售费用管理费用财务费用所得税费用主营业务收入其他业务收入营业外收入投资收益正利润负利润1.本年利润账户五、本年利润的核算对未来真正的慷慨，就是把一切奉献给现在！•某企业2009年损益类账户的月末余额如下:账户名称结账前余额主营业务收入5500000(贷)主营业务成本3500000(借)营业税金及附加70000(借)销售费用460000(借)管理费用830000(借)财务费用180000(借)其他业务收入600000(贷)其他业务成本390000(借)投资收益800000(贷)营业外收入40000(贷)营业外支出470000(借)所得税费用330000（借）对未来真正的慷慨，就是把一切奉献给现在！借:主营业务收入5500000其他业务收入600000投资收益800000营业外收入400001.结转各项收入与收益贷:本年利润6940000对未来真正的慷慨，就是把一切奉献给现在！2.结转各项成本,费用或支出借:本年利润6230000贷:主营业务成本3500000营业税金及附加70000其他业务成本390000管理费用830000销售费用460000财务费用180000营业外支出470000所得税费用330000对未来真正的慷慨，就是把一切奉献给现在！3.结转“本年利润”借：本年利润710000贷：利润分配-未分配利润710000对未来真正的慷慨，就是把一切奉献给现在！第八节会计凭证、会计账簿，账务处理程序主讲老师：大师兄对未来真正的慷慨，就是把一切奉献给现在！会计凭证是记录经济业务事项发生或完成情况的书面证明，也是登记账簿的依据。车间工人领料单采购人员取得的增值税专用发票出差人员使用的火车票会计人员填写的记账凭证一会计凭证的概念1.会计凭证的概念对未来真正的慷慨，就是把一切奉献给现在！会计凭证按照编制的程序和用途不同原始凭证（发票）记账凭证（收付转凭证）按照来源不同外来凭证（发票，飞机票）自制凭证（领料单，入库单）按照填制手续及内容不同分类一次凭证（收据，收料单）累计凭证（限额领料单）汇总凭证（发料凭证汇总表）按其格式不同通用凭证（增值税专用发票）专用凭证（领料单，差旅费报销单）2.会计凭证的种类3.原始凭证的种类对未来真正的慷慨，就是把一切奉献给现在！（一）原始凭证名称；（二）填制原始凭证的日期及编号；（三）接受原始凭证的单位或个人的名称；（四）经济业务内容（五）填制单位名称或个人名称；（六）经办部门及有关人员的签章；（七）数量、单价、金额1、记录要真实。2、内容要完整。3、填制要及时。4、书写要清楚。5、手续要完备。6、编号要连续。7、不得涂改、刮擦、挖补。原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或更正，更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。4.原始凭证的基本内容5.原始凭证填制的基本要求对未来真正的慷慨，就是把一切奉献给现在！1、真实性审核2、合法性审核3、合理性审核4、完整性审核5、正确性审核6、及时性审核6.原始凭证的审核对未来真正的慷慨，就是把一切奉献给现在！记账凭证又称记账凭单，是会计人员根据审核无误的原始凭证按照经济业务事项的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证。它是登记账簿的直接依据。•按凭证的用途分类收款凭证付款凭证转账凭证7.记账凭证的概念与分类•按凭证的填列方式单式记账凭证复试记账凭证对未来真正的慷慨，就是把一切奉献给现在！会计主管：丁峰记账：曹丽审核：丁峰出纳：李丽制单：张云对未来真正的慷慨，就是把一切奉献给现在！对未来真正的慷慨，就是把一切奉献给现在！对未来真正的慷慨，就是把一切奉献给现在！•转账凭证•转账凭证是指用于记录不涉及现金和银行存款业务的记账凭证。收款凭证、付款凭证、转账凭证，都是按照交易或事项的某种特定属性使用的记账凭证，属于专用记账凭证。通用记账凭证对未来真正的慷慨，就是把一切奉献给现在！•为了避免凭证重复，对于两类货币资金（库存现金和银行存款）之间的划转业务，一般只编写付款凭证，不编制收款凭证。复式凭证复式凭证是指将每一笔经济业务事项所涉及的全部会计科目及其发生额均在同一张记账凭证中反映的一种凭证。单式凭证单式凭证是指每一张记账凭证只填列经济业务事项所涉及的一个会计科目及其金额的记账凭证。对未来真正的慷慨，就是把一切奉献给现在！1.填制记账凭证的日期；2.记账凭证的编号；3.经济业务事项的内容摘要；4.会计科目5.金额；6.所附原始凭证张数；7.会计主管、审核、制单、记账人员的签章以及出纳人员在收付款凭证上的签章。8.记账凭证的基本内容对未来真正的慷慨，就是把一切奉献给现在！1.内容完整2.书写清楚规范3.除结账和更正错账不附原始凭证外，其他的必有。4.可以根据每一张原始凭证填制或若干同类的填制但不得将不同类不同内容的写到一张凭证上5.凭证编号连续6.对空行的要求。记账凭证填制完经济业务事项后如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。9.记账凭证的填制要求对未来真正的慷慨，就是把一切奉献给现在！（7）填制记账凭证时若发生错误，应当重新填制已登记入账的记账凭证在当年内发现填写错误时，可以用红字填写一张与原内容相同的记账凭证，在摘要栏注明“注销某月某日某号凭证”字样，同时再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证，注明“订正某月某日某号凭证”字样。如果会计科目没有错误，只是金额错误，也可将正确数字与错误数字之间的差额另编一张调整的记账凭证，调增金额用蓝字，调减金额用红字。发现以前年度记账凭证有错误的，应当用蓝字填制一张更正的记账凭证。对未来真正的慷慨，就是把一切奉献给现在！1.内容是否真实。2.项目是否齐全。3.科目是否正确。4.金额是否准确。5.书写是否正确。6.手续是否完备。10.记账凭证的审核对未来真正的慷慨，就是把一切奉献给现在！会计凭证的传递是指从会计凭证的取得或填制到归档保管时止，在单位内部各有关部门和人员之间的传送程序。11.会计凭证的传递对未来真正的慷慨，就是把一切奉献给现在！1.会计凭证应定期装订成册，防止散失。2.会计凭证封面应注明单位名称、凭证种类、凭证张数、起止号数、年度、月份、会计主管人员、装订人员等有关事项，会计主管人员和保管人员应在封面上签章。3.会计凭证应加贴封条，防止抽换凭证4.原始凭证较多时可单独装订，但应在凭证封面上注明所属记账凭证的日期、编号和种类，同时在所属的记账凭证上应注明“附件另订”及原始凭证的名称和编号，以便查阅。5.每年装订成册的会计凭证，在年度终了时可暂由单位会计机构保管一年，期满后应当移交本单位档案机构统一保管；未设立档案机构的，应当在会计机构内部指定专人保管。出纳人员不得兼管会计档案。6.要严格遵守会计凭证的保管期限要求，期满前不得任意销毁。12.会计凭证的保管对未来真正的慷慨，就是把一切奉献给现在！本章考试重点：•第一节会计账簿概述•第二节账簿内容启用与登记规则•第三节账簿格式和登记方法•第四节对账•第五节错账更正方法•第六节结账•第七节会计账簿更换与保管二会计账簿对未来真正的慷慨，就是把一切奉献给现在！对未来真正的慷慨，就是把一切奉献给现在！会计账簿简称“账簿”，是指由一定格式账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。1.会计账簿概念作用账簿具有的重要作用【2015新增】1．记载和储存会计信息2．分类和汇总会计信息3．检查和校正会计信息4．编报和输出会计信息对未来真正的慷慨，就是把一切奉献给现在！四、会计账簿的基本内容（无账夹、无会计分录）1.封面2.扉页账簿的扉页主要列明科目索引、账簿启用和经管人员一览表。3•账页账页是账簿用来记录具体经济业务的载体，其格式因记录经济业务内容的不同而有所不同。2.会计账簿的基本内容对未来真正的慷慨，就是把一切奉献给现在！扉页---启用表对未来真正的慷慨，就是把一切奉献给现在！账簿----------------外在的形式账户-----------------内在真实内容两者之间的关系是形式与内容的关系3.会计账簿与账户的关系对未来真正的慷慨，就是把一切奉献给现在！4.会计账簿的分类对未来真正的慷慨，就是把一切奉献给现在！常见的有现金日记账、银行存款日记账。（一）按用途分类：序时账簿、分类账簿和备查账簿序时账簿：也称日记账，“流水账”，是根据时间的先后顺序逐日逐笔连续登记的账簿。普通日记账和特种日记账两种。分类账簿：按会计要素的具体类别而设置的账簿。按详细程度不同设置总分类账簿和明细分类账簿两种。明细分类账是对总分类账的补充和具体化，并受总分类账的控制和统驭。备查账簿：主要账簿中未记载或记载不全的经济业务的账。备查账簿没有固定的格式，也不一定记录金额，更注重用文字来表述来龙去脉。租入固定资产备查簿，应收票据贴现备查簿。对未来真正的慷慨，就是把一切奉献给现在！Texthere按账页格式分类：两栏式、三栏式、多栏式和数量金额式两栏式账簿：只有借方和贷方两个基本金额栏。（很少见）适用：普通日记账、转账日记账三栏式账簿:有借方、贷方和余额三个栏目的账簿。适用：特种日记账、总分类账以及资本、债权、债务明细账多栏式账簿:在账簿的借方和贷方之下再分设若干专栏的账簿。适用：收入、成本、费用明细账数量金额式账簿:在借方、贷方、余额内分设数量、单价和金额三小栏，反映财产物资的数量和价值量。适用：原材料、库存商品等明细账横线登记式账簿：借贷方登记同一行：材料采购，在途物资等对未来真正的慷慨，就是把一切奉献给现在！外形/特征分类：订本账、活页账、卡片账（1）订本账：启用之前就己将账页装订在一起，并对账页进行了连续编号的账簿。避免账页散失，防止损抽账页，易于归档保管适用：总分类账簿，现金日记账、银行存款日记账（2）活页账：可根据需要增加账页，但易于散失或被抽损。适用：明细分类账（3）卡片账：账卡账簿。比较灵活，可增添、调整，但也易于散失。适用：固定资产卡片式明细账对未来真正的慷慨，就是把一切奉献给现在！5.账簿的填写对未来真正的慷慨，就是把一切奉献给现在！对未来真正的慷慨，就是把一切奉献给现在！对未来真正的慷慨，就是把一切奉献给现在！对未来真正的慷慨，就是把一切奉献给现在！1，启用会计账簿时，应当在账簿封面上写明单位名