13-14-24、税务会计增值税

增值税会计增值税——纳税人身份某百货公司2001年销售额为150万元，2002年4月销售给消费者日用品一批，收取全部货款为62400元，当月货物购进时取得增值税专用发票上注明价款为30000元，则该百货公司4月份应纳增值税为（）A.2400元B.2496元C.3532.08元D.9066.67元增值税的征税范围某商贸企业（一般纳税人）受托代销某品牌服装，取得代销收入9.36万元（零售价），与委托方进行结算，取得增值税专用发票上注明税额1.24万元。某商贸企业：销项税=9.36÷（1+17%）×17%=1.36（万元）进项税=1.24（万元）此业务应纳增值税=1.36-1.24=0.12（万元）增值税的征税范围某商贸企业（一般纳税人）为甲公司代销货物，按零售价以5%收取手续费5000元，尚未收到甲公司开来的增值税专用发票。则该商业企业代销业务税务处理。零售价=5000÷5%=100000（元）应纳增值税销项税=100000÷（1+17%）×17%=14529.91（元）应纳营业税=5000×5%=250（元）增值税的征税范围下列各项属于视同销售行为应当计算销项税额的有（）A.将自产的货物用于非应税项目B.将购买的货物委托外单位加工C.将购买的货物无偿赠送他人D.将购买的货物用于集体福利增值税的征税范围某商场为增值税一般纳税人，主要经营批发和零售业务，5月份工会购进一批纪念品，取得增值税专用发票，注明价款30万元、增值税5.1万元，支付运费0.4万元，取得运输企业开具的运费发票。该企业将其中的3/5分给职工作福利，其余的部分赠送给关系单位。增值税的征税范围赠送给关系单位计算销项税，进项税可抵扣；分给职工福利，不计算销项税，进项税不可抵扣。视同销售的销项税=〔30+0.4×（1-7%）〕×2÷5×（1+10%）×17%=2.27（万元）本期可以抵扣的进项税=5.1+0.4×7%-〔5.1+0.4×7%〕×3÷5=2.05（万元）增值税的征税范围某电梯股份公司下设独立核算的具有法人资格的销售公司（为增值税一般纳税人）、安装公司和维护公司。2009年4月份销售公司向非关联公司销售电梯取得不含税销售额800万元，购进货物取得增值税专用发票，注明价款360万元、增值税61.2万元；安装公司取得安装收入140万元；维护公司取得测试服务收入60万元。则该股份公司下设的3家公司09年4月份应纳增值税、营业税多少万元（本月取得的发票均在本月认证并抵扣）增值税的征税范围800*17%+140*3%+60%5%=82万元增值税的减税、免税某软件开发企业2008年3月销售自行开发生产的软件产品取得销售额68000元，已开具增值税专用发票，本月购进材料取得增值税专用发票注明的增值税1346元，支付运费300元，取得国有运输企业开具的运费发票上列示：运输费用200元，保管费60元，运费40元。该企业上述业务实际应负担的增值税为多少？增值税的减税、免税应纳税额=68000×17%-200×7%=10200元实际税负=10200÷68000=15%实际税负超过3%的部分实行即征即退实际应承担68000×3%=2040元销项税和进项税某服装厂（一般纳税人）将资产的200件服装出售给本企业职工，每件成本40元，每件售价30元（无同类产品售价），计算该事项产生的销项税额。销项税和进项税售价=30*200=600元组价=40*（1+10%）*200=8800元组价＞售价，按组价计税销项税额=8800*17%=1496元销项税额例：甲企业本月销售给某专卖店A牌商品一批，由于货款回笼及时，根据合同规定，给与专卖店2%折扣，即企业实际取得不含税销售额245万元，计算计税销售额。销项税额例：某新华书店批发图书一批，每册标价20元，共计1000册，由于购买方购买数量多，按七折价格成交，并将折扣部分与销售额同开在一张发票上。10日内付款2%折扣，购买方如期付款，计算计税销售额。销项税额以旧换新例：某金店为增值税一般纳税人，采取“以旧换新”方式销售24k纯金项链一条，新项链对外销售价格5000元，旧项链作价3000元，从消费者手中收取新旧差价款2000元，计算销项税额。销项税额例：企业为增值税一般纳税人，生产某种电视机，本月采用以旧换新方式促销，销售该电视机618台，每台旧电视机作价260元，按照出厂价扣除旧货收购价实际取得不含税销售额791040元，计算销项税额。销项税额还本销售：例：某钢琴厂为增值税一般纳税人，本月采取“还本销售”方式销售钢琴，开了普通发票20张，共计25万元，企业扣除还本准备金后按规定23万元作为销售处理，增值税计税销售额为？销项税额•某生产企业（增值税一般纳税人），2008年7月销售化工产品取得含税销售额793.26万元，为销售货物出借包装物收取押金15.21万元，约定3个月内返还；当月没收逾期未退还包装物的押金1.3万元。该企业2008年7月上述业务计税销售额为（）万元。进项税额•某面粉厂（增值税一般纳税人）2009年8月从某农场收购小麦100吨，农场开具的普通发票上注明金额20万元，此项业务可抵扣的进项税额•一般纳税人购进某国营农场自产玉米，收购凭证注明价款为65830元，从供销社（一般纳税人）购进玉米，增值税专用发票上注明销售额300000元，请计算进项税额和采购成本。进项税额某生产企业外购原材料取得增值税发票上注明价款100000元，已入库，支付运输企业的运输费800元（货票上注明运费600元，保险费60元，装卸费120元，建设基金20元），计算可以抵扣的进项税额。进项税额•某食品加工厂从农民手中收购花生，收购凭证上注明收购价格为50000元，货已入库，支付运输企业运输费用400元（有货票），计算可以抵扣的进项税额。进项税额转出•甲企业外购原材料，取得防伪税控增值税专用发票，注明金额200万元、增值税34万元，运输途中发生损失5%，经查属于非正常损失。向农民收购一批免税农产品，收购凭证上注明买价40万元，支付运输费用3万元，取得运费结算单据，购进后将其中的60%用于企业职工食堂。计算可以抵扣的进项税额。进项税额转出•某企业外购原材料发生意外毁损，损失材料的成本为90000元，其中包括支付给运输企业运费4000元，进项税额转出为多少？进项税额转出•某企业月末盘点发现，上月从农民手中购进的玉米（库存账面成本为117500元，已申报抵扣进项税额）发生霉烂，使账面成本减少38140元（包括运费成本520元）；由于玉米市场价格下降，使存货发生跌价损失1100元；丢失2001年购进未使用的过滤器一台，固定资产账面成本5600元（增值税专用发票上注明的增值税额952元）。增值税会计应交税费营业外收入其他应收款——应收补贴款（增值税）增值税会计应交税费的二级明细：应交增值税未交增值税增值税检查调整增值税会计应交增值税的三级明细科目：进项税额已交税金减免税款出口抵减内销产品应纳税额转出未交增值税销项税额出口退税进项税额转出转出多交增值税借方科目贷方科目应交增值税——进项税额•购进货物、固定资产、接受应税劳务而支付的、并准予从销项税额中抵扣的增值税饿•退货以红字计入•借：原材料等应交税费——应交增值税（进）贷：银行存款等应交增值税——进项税额将原购进的不含税价为3000元、增值税额为510元的原材料退回销售方。借：银行存款3510应交税费—应交增值税（进）贷：原材料3000510应交增值税——已交税金•本月缴纳本月增值税•借：应交税费—应交增值税（已）贷：银行存款等应交增值税——已交税金某企业每15天预缴一次增值税，比如2月20日预缴2.1-2.15日的税款，每次预缴200000元，预缴时的会计处理：借：应交税费—应交增值税（已）200000贷：银行存款200000应交增值税——已交税金某企业2009年2月份上交1月份的增值税款150000元，会计处理为：借：应交税费—未交增值税150000贷：银行存款150000应交增值税——减免税款•企业按照免抵退政策，直接减免的税款金额借：应交税费—增（减免）贷：营业外收入—政府补助应交增值税——减免税款对承担粮食收储任务的国有粮食购销企业销售的粮食免税，但可以开具增值税专用发票。若粮食销售不含税价20000元，则：借：银行存款22600贷：主营业务收入20000应交税费—增（销）2600借：应交税费—增（减免）2600贷：营业外收入—政府补助2600应交增值税——转出未交增值税•月终转出应交未交增值税•借：应交税费——应交增值税（转未）贷：应交税费——未交增值税应交增值税——转出未交增值税假设某企业增值税帐户贷方的销项税额为34000元，借方的进项税为17000元，月末账务处理为：借：应交税费—增（转未）17000贷：应交税费—未交增值税17000应交增值税——销项税额•销售货物、固定资产、提供劳务应收取的增值税额•退货或销售折让以红字计入•借：银行存款等贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销）应交增值税——销项税额原销售的不含税价值为10000元，销项税额为1700元的货物被退回，假设已经按税法规定开具了红字增值税专用发票。退回时的处理：借：主营业务收入10000贷：银行存款11700应交税费—增（销）1700应交增值税——进项税额转出•进项税不得抵扣项目•一般随货物的成本从贷项确认应交增值税——转出多交增值税•月末转出企业多交增值税借：应交税费—未交增值税贷：应交税费—增（转多）注意：这里的“多交”必须是企业预缴产生的，如果仅仅是因为增值税借方科目的合计数大于贷方科目合计数，不需要处理。应交增值税——转出多交增值税某企业本月借方进项税额30万元，贷方销项税额35万元，本月已经预缴增值税20万元，月末“应交税费—增”借方余额15万元，则处理：借：应交税费—未交增值税15贷：应交税费—增（转多）15增值税会计•某企业本月外购原材料并入库，取得增值税专用发票上注明的价款为12000元，增值税额为2040元，数量为10吨，销货方代垫运费2100元，其中包括建设基金500元，装卸费、保险费100元，原材料因运输不当造成非正常损失1吨。上述款项均已付清。增值税会计——未交增值税未交增值税的核算内容：月终时转入的应缴未缴增值税额转入多缴的增值税本月缴纳上月未交增值税增值税会计——未交增值税某企业在2009年3月5日转让一台使用过的机器设备（假设已作为固定资产使用），假设该设备是在07年8月5日购进的，原价30万元，现以31.2万元售出。借：银行存款312000贷：固定资产清理30000应交税费—未交12000借：应交税费—未交12000贷：营业外收入—政府补助6000银行存款6000增值税会计某企业2009年2月在税务稽查中应补增值税15万元欠税未补，若2009年2月期末留抵税额10万元，3月末留抵税额8万元，则2月和3月末用留抵税额抵减欠税的账务处理：2月：借：应交税费—增（进）-100000贷：应交税费—未交-1000003月：借：应交税费——增（进）-50000贷：应交税费—未交-50000增值税会计——增值税检查增值税检查调整借方贷方余额增值税会计——增值税检查以下有关增值税检查调整专门账户表述正确的()。A.增值税纳税人在对其增值税纳税情况进行检查后，凡涉及增值税涉税账务调整的，均应设立“应交税费——增值税检查调整”专门账户B.凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记“应交税费——增值税检查调整”科目C.凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记“应交税费——增值税检查调整”科目D.全部调账事项入账后，应结出“应交税费——增值税检查调整”账户的余额，对余额进行处理，处理之后，“应交税费——增值税检查调整”账户无余额增值税会计——增值税检查2003年5月21日，经主管税务局检查，发现上月购进的甲材料用于单位基建工程，企业仅以账面金额10000元（不含税价格）结转至“在建工程”科目核算。另有500