财务三大报表讲座

企业会计要素分布财务状况要素（资产负债表）资产负债所有者权益经营成果要素（利润表）收入费用利润资产期末余额年初余额负债和所有者权益期末余额年初余额流动资产：流动负债：库存现金50，000短期借款银行存款1，000，000交易性金融负债交易性金融资产应付票据应收票据应付帐款500，000应收帐款1，800，000预收帐款500，000预付帐款100，000应付职工薪酬400，000应收股利应交税费200，000应收利息应付利息其他应收款200，000应付股利坏帐准备50，000其他应付款400，000材料采购一年内到期的非流动负债在途物质原材料400，000库存商品发出商品周转材料存货跌价准备持有至到期投资持有至到期投资减值准备流动资产合计3，200，000流动负债合计2，000，000资产期末余额年初余额负债和所有者权益期末余额年初余额非流动资产：非流动负债：可供出售金融资产长期借款长期股权投资应付债券长期股权投资减值准备长期应付款投资性房地产专项应付款长期应收款预计负债固定资产500，000递延所得税负债累计折旧负债合计固定资产减值准备在建工程工程物质固定资产清理无形资产所有者权益：累计摊销实收资本1，800，000无形资产减值准备资本公积商誉盈余公积长期待摊费用未分配利润200，000递延所得税资产所有者权益合计2，000，000非流动资产合计500，000资产总计4，000，000负债和所有者权益总计4，000，000流动资产概念可以在1年或者超过1年的一个营业周期内变现或耗用的资产。内容货币资金（现金、银行存款）、短期投资、应收及预付帐款、待摊费用、存货等应收票据企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票如有确凿证据表明企业持有的未到期应收票据不能购收回或收回的可能性不大时，应将其帐面余额转入应收账款，并计提相应的坏帐准备。应收账款企业因销售产品、提供劳务等经营活动应收取的款项。企业应于期末时对应收帐款计提坏帐准备。以便于坏帐真正发生时，得以冲抵，使损失不至集中在一个年度典型的如向业主提供劳务计价结算，未收回的质保金、工程款款项列入应收账款例如：对外计价1000万，业主扣质保金5%，业主未按时拨付该款项，那应收账款为1000万，其中应收工程款为950万，应收质保金为50万。预付账款企业因购材料或预先支付等按合同规定预付的款项。企业进行在建工程预付的工程价款应收股利企业应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润。企业交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产等应收取的利息。其他应收款内容：应收的各种赔款、罚款；应收出租包装物租金；应向职工收取的各种垫付款项；备用金；预付帐款转入；其他各种应收、暂付款项。应收利息存货企业在日常生产经营过程中持有以备出售，或者仍然处在生产过程，或者在生产或提供劳务过程中将消耗的材料或物料等，包括各类材料、商品、在产品、半成品、产成品、已完工未结算部分等。固定资产指使用年限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产、经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用年限超过2年的，也应当作为固定资产。无形资产企业为生产商品、提供劳务、出租给他人、或为管理目的而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产。专利权、非专利权、商标权、著作权、土地使用权等负债定义指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。按流动性分类流动负债长期负债负债要素的核算内容:流动负债短期借款应付账款、应付职工薪酬、应付股利、应交税费等其他应付款长期负债长期负债、应付债券长期应付款：例：融资租入固定资产租赁费流动负债性质指将在1年内（含1年）或者超过1年的一个营业周期内偿还的债务。内容短期借款、应付票据、应付帐款、预收帐款、应付工资、应付福利费、应付股利、应交税金、其他暂收应付款项、预提费用和1年内到期的长期借款等。所有者权益定义所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。内容实收资本（股本）资本公积：股本溢价、接受捐赠资本、股权投资准备、外币资本折算差额、拨款转入盈余公积：法定盈余公积（按税后利润10％计提）和任意盈余公积未分配利润-------短期偿债能力指标解读1.流动比率=流动资产/流动负债一般情况下，该比率越高反应企业短期偿债能力越强。2.速动比率=速动资产/流动负债速动资产=流动资产-存货3.现金比率=货币资金/流动负债一般情况下，该比率越高反映企业偿债能力越强，但过高则意味企业流动负债未得到充分利用，存在资金闲置情况。--------长期偿债指标解读1.资产负债率=负债总额/资产总额这一比率越小反映企业资产对债权人权益保障程度越高长期偿债能力越强。案例材料2011年，XX项目的资产负债表和利润表数据如下：资产负债表单位：万元货币资金1418应收账款2451其他应收账款5067存货13897其中：已完工未结算款13225流动资产22833应付账款10913预收账款10382应交税费889其他应付款648流动负债22833负债合计22833所有者权益0资产总额22833负债和所有者权益22833该项目短期偿债比率:流动比率流动负债流动资产22833228331速动比率流动资产-存货流动负债89362283339%现金比率货币资金流动负债1418228336%该项目长期偿债比率:资产负债比率负债总额资产总额228332283312亿固定资产1亿1亿所有者权益1亿总负债2亿元流动负债2亿元长期负债0亿元总资产3亿元流动资产2亿元固定资产1亿元甲公司乙公司流动比率=流动资产流动负债×100%1亿总资产3亿元流动资产1亿元固定资产2亿元2亿流动负债所有者权益固定资产流动资产流动资产2亿流动负债2亿总负债2亿元流动负债2亿元长期负债0亿元请计算甲、乙公司的流动比率？请问那个公司短期偿债能力较强？利润表单位（万元）项目本期金额上期金额一、营业收入27169减：营业成本24561营业税金及附加863销售费用管理费用303财务费用-2.2资产减值损失二、营业利润（亏损以“-”号填列）1443加：营业外收入减：营业外支出三、利润总额（亏损总额以“-”号填列）1443减：所得税费用四、净利润（净亏损以“-”号填列））1443收入(revenues)主营业务收入：如销售产成品、自制半成品、代制品、提供工业性劳务等取得的收入。其他业务收入：材料的销售、包装物出租等取得的收入营业外收入：如罚款净收入、固定资产盘盈、处理固定资产净收益、出售无形资产收益等取得的收入。投资收益：对外投资获得的股利或利息取得的收入。费用（成本）费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。成本分类直接材料机械使用费其他直接费用主要成本施工成本管理费用销售费用财务费用期间费用企业成本直接人工成本流动与分类直接材料直接人工机械使用费在成品已完工主营业务成本销售及管理（间接）费用、财务费用主营业务成本资产负债表存货已计价主营业务收入毛利净利润期间成本未计价利润表其他直接费用利润：(income)利润是指企业在一定会计期间的经营成果。利润金额取决于收入和费用、直接计入当期利润的利得（偶尔发生，如罚款收入）和损失（偶尔发生，如罚款支出）金额的计量。营业利润利润总额净利润比较：费用和损失相同点：都会使经济利益流出企业。不同点：费用是企业在经营目标下为了获取收入而发生的耗费，与收入有因果关系；损失是企业非正常生产经营下发生的，如罚款支出、出售固定资产的损失等。--------流动营运能力比率解读1.应收账款周转率=营业收入/应收账款平均余额该指标越高反映企业应收账款变现速度越快以及企业管理效率的越高，此外评价业主单位回款信用程度越高。2.存货周转率=主营业务成本/存货平均余额一般情况下该指标越高反映存货的变现速度越快资金占用水平越低，另一方面反映企业的采购、存储、生产等环节管理工作较好，但应在合理的范围内保持存货的持有量该项目流动营运能力比率:应收存款周转率应收账款平均余额主营业务收入27169245111存货周转率主营业务成本存货平均余额24561138971.76总利润的计算公式：=------+++-注：应纳税所得额与会计上计算出来的利润总额并不完全一致。它是在利润总额的基础上进行一定调整而计算出来的。由于调整的方法比较复杂，为计算上的方便，在本课程中一般假定直接以利润总额作为计算应交所得税数额的基数。×所得税率=总利润的计算公式：=-利润表关注一下几个问题1.收入的确认（某些收入该不该进入利润表。例如：收入打“包”（销售收入是即期确认，而服务收入是递延收入确认填塞分销渠道利润表关注以下几个问题2.费用和成本与竞争对手比较主营业务成本比较三项费用注意划分收益性支出和资本性支出利润表关注以下几个问题3.关注资产减值损失八项减值准备“洗大澡”利润后面反应的内容1.经营风险2.财务风险把握问题的实质，决策过程就加快了现金流量表结构——验血单项目金额一、经营活动产生的现金流量经营活动现金流入经营活动现金流出经营活动产生的现金流量净额二、投资活动产生的现金流量投资活动现金流入投资活动现金流出投资活动产生的现金流量净额三、筹资活动产生的现金流量融资活动现金流入融资活动现金流出筹资活动产生的现金流量净额四、汇率变动对现金的影响五、现金及现金等价物净增加额现金流量表反映的财务管理内容项目财务管理一、经营现金净流量1．经营活动产生的现金流量营业现金及其盈余产生能力：可用于支持经营性流动资产的规模、偿还债务本息和支持长期投资的内源融资二、投资现金净流量2．投资活动产生的现金流量投资于实物资产、权益性及债权性虚拟资产和这类投资的本金与收益的回收。如为负值意味着需要内外源融资三、筹资现金净流量3．筹资活动产生的现金流量外源融资能力：吸收投资、发行股票，分配利润、支付股利、偿付债务本息、返还股本或投资。四、汇率对现金的影响五、现金净增加额价值创造过程：三表合一资产负债表资产流动资产固定资产其他资产资产总计负债及权益流动负债长期负债权益负债及权益总计利润表营业收入－主营业务成本主营业务利润－营业费用营业利润－所得税净利润／亏损现金流量表投资活动现金流量融资活动现金流量经营活动现金流量