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-1--2-理解财务报表理解财务报表理解财务报表理解财务报表财务分析概述财务分析概述财务分析概述财务分析概述财务预警指标体系财务预警指标体系财务预警指标体系财务预警指标体系财务分析技术及应用财务分析技术及应用财务分析技术及应用财务分析技术及应用目目目目录录录录-3-财务报财务报财务报财务报表概述表概述表概述表概述财务报表财务报表财务报表财务报表资产负债表资产负债表资产负债表资产负债表损益表损益表损益表损益表现金流量表现金流量表现金流量表现金流量表•资产资产资产资产•负债负债负债负债•所有者权益所有者权益所有者权益所有者权益财务状况财务状况财务状况财务状况经营成果经营成果经营成果经营成果现金流量现金流量现金流量现金流量•收入收入收入收入•成本费用成本费用成本费用成本费用•利润利润利润利润•现金流入现金流入现金流入现金流入•现金流出现金流出现金流出现金流出-4-资产负债表资产负债表资产负债表资产负债表损益表损益表损益表损益表现金流量表现金流量表现金流量表现金流量表净净净净利利利利润润润润通通通通过过过过利利利利润润润润分配形成留分配形成留分配形成留分配形成留存收益和存收益和存收益和存收益和应应应应付付付付利利利利润润润润分分分分别进别进别进别进入入入入资产负债资产负债资产负债资产负债表的表的表的表的权权权权益和益和益和益和负债负债负债负债净净净净利利利利润经过现润经过现润经过现润经过现金金金金性和非性和非性和非性和非现现现现金性相金性相金性相金性相关调关调关调关调整整整整,,,,得出得出得出得出经经经经营营营营性性性性现现现现金金金金净净净净流量流量流量流量现现现现金金金金净净净净流量流量流量流量反映反映反映反映资产负资产负资产负资产负债债债债表中表中表中表中货币货币货币货币资资资资金的金的金的金的变变变变化化化化情情情情况况况况财务报财务报财务报财务报表之表之表之表之间间间间的的的的关关关关系系系系-5-财务报财务报财务报财务报表概述表概述表概述表概述理解企业财务报表能够帮助我们理解企业财务报表能够帮助我们理解企业财务报表能够帮助我们理解企业财务报表能够帮助我们•了解企业以前了解企业以前了解企业以前了解企业以前、、、、现在和未来的发现在和未来的发现在和未来的发现在和未来的发展状况展状况展状况展状况•准确分析企业目前存在的困难准确分析企业目前存在的困难准确分析企业目前存在的困难准确分析企业目前存在的困难•采取有效的措施采取有效的措施采取有效的措施采取有效的措施,,,,去解决企业所去解决企业所去解决企业所去解决企业所面临的难题面临的难题面临的难题面临的难题•预测经营决策将会给企业带来何预测经营决策将会给企业带来何预测经营决策将会给企业带来何预测经营决策将会给企业带来何种财务上的影响种财务上的影响种财务上的影响种财务上的影响-6-资产负债资产负债资产负债资产负债表表表表流流流流动资产动资产动资产动资产其他其他其他其他资产资产资产资产流流流流动负债动负债动负债动负债长长长长期期期期负债负债负债负债所有者所有者所有者所有者权权权权益益益益((((净资产净资产净资产净资产))))资产负债表结构资产负债表结构资产负债表结构资产负债表结构资产资产资产资产债权人债权人债权人债权人股东股东股东股东资产资产资产资产=负债负债负债负债+所有者权益所有者权益所有者权益所有者权益资金的占用资金的占用资金的占用资金的占用资金的来源资金的来源资金的来源资金的来源固定固定固定固定资产资产资产资产长长长长期投期投期投期投资资资资-7-资产负债资产负债资产负债资产负债表表表表流流流流动资产动资产动资产动资产长长长长期投期投期投期投资资资资固定固定固定固定资产资产资产资产其他其他其他其他资产资产资产资产流流流流动负债动负债动负债动负债长长长长期期期期负债负债负债负债所有者所有者所有者所有者权权权权益益益益((((净资产净资产净资产净资产))))资产负债表结构资产负债表结构资产负债表结构资产负债表结构资产资产资产资产债权人债权人债权人债权人股东股东股东股东资产资产资产资产=负债负债负债负债+所有者权益所有者权益所有者权益所有者权益资金的占用资金的占用资金的占用资金的占用资金的来源资金的来源资金的来源资金的来源-8-利利利利润润润润表概述表概述表概述表概述•利润表又称损益表利润表又称损益表利润表又称损益表利润表又称损益表,,,,是用来解释企业的是用来解释企业的是用来解释企业的是用来解释企业的利润是如何产生的利润是如何产生的利润是如何产生的利润是如何产生的。。。。•利润表记载企业在一定时期内收入利润表记载企业在一定时期内收入利润表记载企业在一定时期内收入利润表记载企业在一定时期内收入、、、、成成成成本费用和非经营性的损益本费用和非经营性的损益本费用和非经营性的损益本费用和非经营性的损益,,,,从中可以看从中可以看从中可以看从中可以看出企业产生的净利润出企业产生的净利润出企业产生的净利润出企业产生的净利润((((或净亏损或净亏损或净亏损或净亏损)。)。)。)。利润利润利润利润=收入收入收入收入----成本费用成本费用成本费用成本费用损益表遵循的会计等式损益表遵循的会计等式损益表遵循的会计等式损益表遵循的会计等式::::-9-24=21-22-23净净净净利利利利润润润润9四四四四、、、、净净净净利利利利润润润润23减减减减::::少少少少数数数数股股股股东东东东收益收益收益收益减减减减::::少少少少数数数数股股股股东东东东收益收益收益收益22减减减减::::所得所得所得所得税税税税减减减减::::所得所得所得所得税税税税21=19-20税税税税前利前利前利前利润润润润8三三三三、、、、利利利利润总额润总额润总额润总额20减减减减::::财务费财务费财务费财务费用用用用财务费财务费财务费财务费用用用用19=15+16+17+18息息息息税税税税前利前利前利前利润润润润718加加加加::::营业营业营业营业外利外利外利外利润润润润营业营业营业营业外收支外收支外收支外收支17加加加加::::投投投投资资资资收益收益收益收益加加加加::::投投投投资资资资收益收益收益收益16加加加加::::补贴补贴补贴补贴收入收入收入收入加加加加::::补贴补贴补贴补贴收入收入收入收入15=12-13+14经营经营经营经营利利利利润润润润614加加加加::::其他其他其他其他业务业务业务业务利利利利润润润润加加加加::::其他其他其他其他业务业务业务业务利利利利润润润润13减减减减::::管理管理管理管理费费费费用用用用管理管理管理管理费费费费用用用用12=8-9-10-11销销销销售利售利售利售利润润润润511运输装运输装运输装运输装卸卸卸卸费费费费用用用用10市市市市场费场费场费场费用用用用9减减减减::::销销销销售售售售费费费费用用用用减减减减::::营业费营业费营业费营业费用用用用8=6-7毛利毛利毛利毛利润润润润4三三三三、、、、主主主主营业务营业务营业务营业务利利利利润润润润7减减减减::::固定成本固定成本固定成本固定成本6=4-5可可可可变变变变利利利利润润润润3减减减减::::主主主主营业务税营业务税营业务税营业务税金及附加金及附加金及附加金及附加5减减减减::::可可可可变变变变成本成本成本成本减减减减::::主主主主营业务营业务营业务营业务成本成本成本成本4=1-2-3销销销销售收入售收入售收入售收入净额净额净额净额2二二二二、、、、主主主主营业务营业务营业务营业务收入收入收入收入净额净额净额净额3减减减减::::销销销销售售售售税税税税金及附加金及附加金及附加金及附加2减减减减::::销销销销售折扣与折售折扣与折售折扣与折售折扣与折让让让让减减减减::::销销销销售折扣与折售折扣与折售折扣与折售折扣与折让让让让1销销销销售收入售收入售收入售收入1一一一一、、、、主主主主营业务营业务营业务营业务收入收入收入收入管理管理管理管理报报报报告告告告内内内内容容容容损损损损益表益表益表益表内内内内容容容容管理管理管理管理报报报报告告告告内内内内容概述容概述容概述容概述-10-企业利润池企业利润池企业利润池企业利润池收入收入收入收入成本成本成本成本费用费用费用费用如果收入大于成本费用如果收入大于成本费用如果收入大于成本费用如果收入大于成本费用,,,,就会形成企业的利润就会形成企业的利润就会形成企业的利润就会形成企业的利润如果收入小于成本费用如果收入小于成本费用如果收入小于成本费用如果收入小于成本费用,,,,就会使企业发生亏损就会使企业发生亏损就会使企业发生亏损就会使企业发生亏损利利利利润润润润亏亏亏亏损损损损-11-现现现现金流量表概述金流量表概述金流量表概述金流量表概述•反映在一定会计期间内企业现金和现金反映在一定会计期间内企业现金和现金反映在一定会计期间内企业现金和现金反映在一定会计期间内企业现金和现金等价物流入和流出的报表等价物流入和流出的报表等价物流入和流出的报表等价物流入和流出的报表,,,,体现了企业体现了企业体现了企业体现了企业资产的流动性资产的流动性资产的流动性资产的流动性•企业的血液企业的血液企业的血液企业的血液,,,,贯穿企业经营的全过程中贯穿企业经营的全过程中贯穿企业经营的全过程中贯穿企业经营的全过程中•以收付实现制作为记录原则以收付实现制作为记录原则以收付实现制作为记录原则以收付实现制作为记录原则现金净流量现金净流量现金净流量现金净流量=现金流入现金流入现金流入现金流入----现金流出现金流出现金流出现金流出现金流量表遵现金流量表遵现金流量表遵现金流量表遵循的会计等式循的会计等式循的会计等式循的会计等式::::-12-净净净净利利利利润润润润与与与与经营经营经营经营性性性性现现现现金金金金净净净净流量的流量的流量的流量的关关关关系系系系•净利润是采用权责发生制会计原则计算的净利润是采用权责发生制会计原则计算的净利润是采用权责发生制会计原则计算的净利润是采用权责发生制会计原则计算的企业经营成果企业经营成果企业经营成果企业经营成果•经营性现金净流量是采用收付实现制计算经营性现金净流量是采用收付实现制计算经营性现金净流量是采用收付实现制计算经营性现金净流量是采用收付实现制计算的企业经营成果的企业经营成果的企业经营成果的企业经营成果•收入费用发生与现金收支之间产生了一个收入费用发生与现金收支之间产生了一个收入费用发生与现金收支之间产生了一个收入费用发生与现金收支之间产生了一个重要的时间差重要的时间差重要的时间差重要的时间差•净利润只是潜在的现金净利润只是潜在的现金净利润只是潜在的现金净利润只是潜在的现金,,,,而而而而经营性现金净经营性现金净经营性现金净经营性现金净流量流量流量流量是企业经营过程中实际发生的现金净是企业经营过程中实际发生的现金净是企业经营过程中实际发生的现金净是企业经营过程中实际发生的现金净流入或者净流出流入或者净流出流入或者净流出流入或者净流出-13-经营经营经营经营性性性性现现现现金金金金净净净净流量流量流量流量=财务费财务费财务费财务费用用用用+应应应应付款付款付款付款项项项项的增加的增加的增加的增加+应应应应收款收款收款收款项项项项的增加的增加的增加的增加-存存存存货货货货增加增加增加增加-折折折折旧摊销旧摊销旧摊销旧摊销等非等非等非等非现现现现金支出金支出金支出金支出+净净净净利利利利润润润润将净将净将净将净利利利利润调润调润调润调整整整整为经营为经营为经营为经营性性性性现现现现金金金金净净净净流量流量流量流量-14-净净净净利利利利润润润润同同同同现现现现金流量的差异金流量的差异金流量的差异金流量的差异权责发生制权责发生制权责发生制权责发生制收付实现制收付实现制收付实现制收付实现制会计报告显示会计报告显示会计报告显示会计报告显示公司本年实现公司本年实现公司本年实现公司本年实现净利润净利润净利润净利润100100100100万元万元万元万元会计师说公司会计师说公司会计师说公司会计师说公司的经营现金流的经营现金流的经营现金流的
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