3施工企业会计固定资产

石家庄铁道大学施工企业会计（4）主讲人：李静宁石家庄铁道大学石家庄铁道大学第四讲固定资产和临时设施内容涵盖6、8、10三章第一节固定资产的核算第二节经营租赁的核算第三节临时设施的核算石家庄铁道大学第一节固定资产的核算包括的问题：一、固定资产的构成和分类二、固定资产日常管理三、固定资产增加四、固定资产折旧五、固定资产后续支出六、固定资产清查和处置石家庄铁道大学第一节固定资产一、固定资产的构成与分类固定资产，是指同时具有以下特征的有形资产：■为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有■使用寿命超过一个会计年度交通工具机器、设备房屋、建筑物固定资产石家庄铁道大学特点1、为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有2、使用寿命超过一个会计年度3、固定资产是有形资产二、固定资产的确认条件1、与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业2、该固定资产的成本能够可靠地计量石家庄铁道大学分为六类：1、房屋及建筑物2、施工设备3、运输设备4、工业生产设备5、试验设备及仪器6、其他石家庄铁道大学64页，涉及到的资产分类问题石家庄铁道大学石家庄铁道大学石家庄铁道大学石家庄铁道大学石家庄铁道大学石家庄铁道大学石家庄铁道大学石家庄铁道大学石家庄铁道大学石家庄铁道大学二、固定资产的日常管理1、要素构成责任人台账财务会计账核对制度上下级关系，权限问题，最终决策权在公司石家庄铁道大学2、各环节管理维修保养折旧盘点内部转移构建石家庄铁道大学3、固定资产内部控制问题意义：占用资金大，风险较大，是企业重要的财产石家庄铁道大学（一）业务流程石家庄铁道大学业务环节风险控制点控制措施验收竣工决算与验收工程项目在交付使用之前应办理竣工决算和工程验收，购入一般固定资产必须办理验收手续。验收报告编审对竣工和购入固定资产必须编制竣工验收报告，列明固定资产数量、名称、型号、供应商或建造商、质量和竣工验收时间，经审核交付使用登记固定资产目录资产管理部门制定固定资产目录，列明固定资产编号、名称、型号、使用年限等固定资产卡片固定资产卡片应与固定资产目录保持一致，包含固定资产来源、验收情况、盘点记录等，并定期或不定期核对。石家庄铁道大学业务环节风险控制点管控措施投保投保方案制定与审核资产管理部门根据需要制定固定资产投保方案，投保方案与投保项目适当并经主管部门审核。保险公司的选择与确定根据特定原则选定合适保险公司，并与其签订合同。保险索赔投保期内发生损失，相关部门形成书面报告、经审核办理索赔。维护日常维护固定资产管理部门要加强日常维护，确保生产顺利进行。定期检查定期对固定资产进行检查，排除隐患，编制检查分析记录。技改技改方案编审资产使用部门根据需要提出技改方案并经管理部门审核，与财务部门一起进行预算可行性分析。控制与管理管理部门对技改方案实施实时监控，加强管理。石家庄铁道大学业务环节风险控制点控制措施清查清查方案编审仓储部门与管理部门要定期进行清查，清查作业前需编制清查方案并经管理部门审核后进行清查作业。清查报告编审清查结束后需编制清查报告，管理部门对其进行审核，确保清查报告真实可靠。盘亏盘盈处理清查过程中发生盘亏、盘盈时应分析原因，报告审查通过后及时调整账目价值确保账实相符，并上报备案。抵押抵押申请与审核抵押申请包含资产数量、名称、型号、存放地点等，相关管理部门对其真实性进行审核。价值评估办理委托时需委托中介机构鉴定评估其实际价值。抵押合同签订与审批抵押合同应详细说明抵押当事人双方权利情况等，经审查和批准后签订合同。石家庄铁道大学业务环节风险控制点管控措施出租出租申请编审相关管理部门提出出租或出借申请，写明申请理由和原因，并由相关授权人员和部门审核。签订合同审核通过后签订出租或出借合同。出售出售申请提出与审核使用固定资产部门提出出售申请，申请需说明出售的原因、名称、型号和数量等，管理部门就申请审核。价值评估出售前对固定资产价值进行评估，并出具资产评估报告。账务处理折旧、减值准备的确定计提折旧、减值准备方法的初步确定需由财务部门根据合理估计和固定资产实际使用情况进行合理估计确定，并及时检查、核对。复核定期对折旧和减值进行复核，确定固定资产实际价值和账面金额相符。石家庄铁道大学1.要求企业加强房屋建筑物、机器设备等各类固定资产的维护、清查、处置管理，重视固定资产的技术升级和更新改造，不断提升固定资产的使用效能，确保固定资产处于良好运行状态。2.要求企业强化对生产线等关键设备运转的监控，严格操作流程，实行岗前培训和岗位许可制度，确保设备安全运转。五是，要求企业严格执行固定资产投保政策，及时办理投保手续。3.要求企业规范固定资产抵押管理，确定固定资产抵押程序和审批权限等。石家庄铁道大学二、固定资产增加的核算1、初始成本的确定包括企业为购建某项固定资产达到预定可使用状态前发生的一切全理的、必要的支出外购价款+相关税费（含增值税）+运杂费+安装成本自行建造自营直接材料+直接人工+直接机械施工费等出包建筑工程支出+安装工程支出+需分摊计入各固定资产价值的待摊支出投资者投入投资合同或协议约定的价值+应支付的相关税费融资租赁租入租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付额现值两者中较低者捐赠者捐入1、按捐赠者提供的有关凭据中的金额加上应支付的相关税费2、按同类或类似固定资产的市场价格加上应支票的相关税费3、按其预计未来现金流量的现值盘盈同类或类似固定资产的市场价格，减去新旧程度估计价值损耗石家庄铁道大学2、外购固定资产购入时借：固定资产贷：内部往来等（注意各个主体的关系和相关凭证）（1）购入不需要安装固定资产某项目部购入一台不需安装的设备，发票价格20000元，增值税额3400元，发生的运费1500元，款项全部以银行存款付清。以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当如何确定各项资产的价值例题石家庄铁道大学购入一台不需安装施工生产用大型设备，设备由A、B、C、D四个部件组成，共发生各种款项12540万元（含增值税），因各部件预计使用年限不同，故需要单独计价。其中A、B、C、D各部件的公允价值分别为3360万元、2880万元、4800万元、2160万元。A部件的入账价值=12540×3360/（3360+2880+4800+2160）=3192万元B部件的入账价值=12540×2880/（3360+2880+4800+2160）=2736万元C部件的入账价值=12540×4800/（3360+2880+4800+2160）=4560万元D部件的入账价值=12540×2160/（3360+2880+4800+2160）=2052万元石家庄铁道大学（2）购入需要安装固定资产购入时借：在建工程贷：银行存款等领用安装材料，支付安装费、工资费用等借：在建工程贷：原材料（领用的安装材料）银行存款应付职工薪酬等（工资费用）交付使用借：固定资产贷：在建工程在建工程外购成本安装成本完工转出银行存款其他应付款固定资产完工转入石家庄铁道大学例题2010年5月10日，购入一台需要安装的设备，取得的增值税专用票上注明的设备买价为50000元，增值税额为8500元，支付运输费为700元，皆以银行存款支付。安装设备时，领用材料物资价值1500元，支付工资3500元。石家庄铁道大学（1）支付设备价款，税金，运输费合计59200元（2）领用安装材料，支付工资等费用（3）设备安装完毕交付使用借：在建工程59200贷：银行存款59200借：在建工程5000贷：原材料1500应付职工薪酬3500固定资产的入账价值=59200+5000=64200借：固定资产64200贷：在建工程64200石家庄铁道大学自营工程1、购入工程用物资借：工程物资贷：银行存款等2、建造借：在建工程贷：工程物资/银行存款/原材料等3、工程完工交付使用借：固定资产贷：在建工程4、剩余物资转作存货借：原材料贷：工程物资5、工程物资期末清查借：在建工程（清查时未完工）营业外支出（清查时已完工）贷：工程物资6、在建工程报废或毁损借：在建工程（部分报废或自然灾害毁损）其他应收款营业外支出（整体报废或非常损失毁损）贷：在建工程石家庄铁道大学出包工程1、预付工程款借：预付账款贷：银行存款2、按合理估计的工程进度和合同规定结算的进度款借：在建工程贷：银行存款/预付账款3、将需安装设备运抵现场安装借：在建工程贷：工程物资4、发生待摊支出借：在建工程——待摊支出贷：银行存款/应付职工薪酬/长期借款等5、达到预计可使用状态借：固定资产贷：在建工程石家庄铁道大学附工程项目内部控制问题，谈建造石家庄铁道大学目录一、工程项目指引框架二、相关概念释义三、存在主要问题四、项目风险管理地图五、项目管控要求六、项目管控目标七、主要风险和管控措施石家庄铁道大学总则（4）工程立项（4）工程招标（5）工程造价（4）工程建设（5）工程验收（5）石家庄铁道大学（一）工程项目工程项目是企业自行或者委托其他单位所进行的建造、安装活动。工程项目通常与企业发展战略密切相关，周期较长，并涉及大额资金及物资的流转，存在较大的不确定性和风险。包括基本建设项目、技术改造项目。石家庄铁道大学建设项目单项工程单位工程分部工程分项工程指在一个或几个场地上，按一个设计意图，在一个总体设计或初步设计范围内，进行施工的各个项目总和又称为工程项目。指一个建设项目中，具有独立设计文件，竣工后可独立发挥生产能力或效益的工程是单项工程的组成部分。指具有独立设计文件，可以独立组织施工，但竣工后不能独立发挥生产能力或效益的工程。指在一个单位工程中，按照工程部位、工种以及使用的材料进一步划分的工程。指在一个分部工程中，按照不同的施工方法、不同材料和规格对分部工程进一步划分的工程。石家庄铁道大学建设项目外延式扩大再生产基建项目新建项目扩建项目改建项目恢复项目迁建项目内涵式扩大再生产技术改造项目更改项目石家庄铁道大学以扩大生产能力（或新增工程效益）为主要建设内容和目的的作为基本建设项目。基建项目新建改建扩建迁建恢复石家庄铁道大学以改进技术、增加产品品种、提高质量、治理“三废”、劳保安全、节约资源为主要目的的作为技术改造项目。石家庄铁道大学基建程序就是指建设项目从酝酿、提出、决策、设计、施工到竣工验收整个过程中各项工作的先后次序，它是基本建设经验的科学总结，是客观存在的经济规律的正确反映。石家庄铁道大学工程概预算是根据不同设计阶段的具体内容和国家规定的定额、指标和各种取费标准，预先计算和确定每项工程全部投资额的技术经济文件。它是设计概算和施工图预算的统称。1、投资估算——项目实施可行性研究阶段2、设计概算——初步设计及设计任务书阶段3、施工图预算——施工图设计阶段4、施工预算——组织施工阶段5、工程结算——工程完工阶段6、竣工决算——竣工验收，交付使用石家庄铁道大学项目建议书可行性研究报告设计工作建设准备建设实施生产准备竣工验收交付使用投资估算设计概算施工图预算竣工决算长期计划五年计划预备项目计划年度投资计划可行性研究项目后评价石家庄铁道大学工程造价是指进行某项工程建设所花费的全部费用。石家庄铁道大学直接工程费间接费用利润税金建筑安装工程总造价石家庄铁道大学石家庄铁道大学单位工程造价=1+2+3+4+5+61.分部分项工程量清单计价合计2.施工技术措施项目清单计价合计3.施工组织措施项目清单计价合计4.其他项目清单合计5.规费6.税金石家庄铁道大学工程立项缺乏可行性研究或者可行性研究流于形式，决策不当，盲目上马，很可能导致难以实现预期效益或项目失败项目招标暗箱操作，存在商业贿赂，则可能导致中标人实质上难以承担工程项目、中标价格失实及相关人员涉案工程造价信息不对称，技术方案不落实，概预算脱离实际，又可能导致项目投资失控工程物资质次价高，工程监理不到位，项目资金不落实，还可能导致工程质量低劣，进度延迟或中断竣工验收不规范，最终把关不严，还会导致工程交付使用后存在重大隐患石家庄铁道大学石家庄铁道大学（一）工程立项编制可行性研究编制项目建议书初步可