5会计凭证_2

第五章会计凭证第一节会计凭证的概念、意义和种类1第二节原始凭证2第三节记账凭证3第四节会计凭证的传递和保管4一、会计凭证的概念（一）会计凭证的概念会计凭证是指用以记录经济业务、明确经济责任的书面证明，是登记会计账簿的依据。第一节会计凭证的概念、意义和种类(一)记录交易或事项，提供记账依据会计凭证会计账簿会计报表交易事项二、会计凭证的意义——通过会计凭证的填制和审核，可以证明经济业务真实合法，为登记账簿提供可靠依据；第一节会计凭证的概念、意义和种类(二)明确经济责任，强化内部控制会计凭证会计主管填制审核记账__——通过会计凭证的填制和审核可以明确有关方面和人员的经济责任，加强经济管理上的责任制。第一节会计凭证的概念、意义和种类三、会计凭证的种类会计凭证的形状格式、大小繁简虽各不相同，并可以按照不同的标准予以分类，但其最基本的分类乃是按其填制程序和用途分类。会计凭证按其填制程序和用途，可分为原始凭证和记账凭证两大类。会计凭证记账凭证原始凭证按其填制程序和用途不同一、原始凭证是企业、行政事业单位在经济业务发生或完成时取得或填制的，是进行会计核算、具有法律效力的原始书面证明。购销合同、各种申请单、银行对账单、债权债务对单等不能作为原始凭证第二节原始凭证第一节会计凭证的概念、意义和种类原始凭证样本原始凭证样本原始凭证样本原始凭证样本二、原始凭证的种类各种发票，收据，银行结算票据等原始凭证自制原始凭证外来原始凭证：业务部门或个人填制的凭证：财务人员填制的凭证：发货单（底联），领料单，差旅费报销单等收款收据，费用计提与摊销计算表，提取税费计算表等（一）原始凭证按取得的来源渠道不同分为自制原始凭证样本自制原始凭证样本限额领料单×××公司限额领料单年月日领用车间：名称规格：计划产量：用途：计量单位：单位定额：材料类别：领用定额：单价：日期请领数量实发数量累计实发数量车间负责人签字领料人签字累计实发金额：供应部门负责人：生产计划部门负责人：仓库管理员：自制原始凭证样本借款单存根付款部门：贷款人：借款金额：借款用途：年月日借款单借款部门：借款人：借款用途：贷款金额：（大写）人民币￥部门主管：单位负责人：领款人：年月日借款单自制原始凭证样本自制原始凭证样本二、原始凭证的填制第二节原始凭证外来原始凭证样本第一节会计凭证的概念、意义和种类（二）原始凭证按照填制手续和方法不同分为1.一次凭证一次填制完成，一次有效，只记录一笔经济业务的原始凭证。如：领料单、发货票、收料单等。2.累计凭证在一定时期内多次记录发生的同类经济业务的原始凭证。如：费用限额卡、限额领料单等。3.汇总凭证对一定时期内反映经济业务内容相同的若干原始凭证按照一定标准综合填制的原始凭证。如：差旅费报销单、月末根据月份内所有领料单编制的发料凭证汇总表、工资汇总表等。通用凭证由有关部门统一印制、在一定范围内使用的具有统一格式和使用方法的原始凭证。格式专用凭证由单位自行印制仅在本单位内部使用的原始凭证。（三）原始凭证按照格式不同分类凭证名称与编号填制日期交易双方单位名称交易内容或事项交易数量与金额经办人签名一、原始凭证的基本内容第二节原始凭证四、原始凭证的填制要求填写清楚真实可靠内容完整编号连续不得涂改第二节原始凭证（一）原始凭证填制的基本要求二、原始凭证的填制第二节原始凭证二、原始凭证的填制第二节原始凭证二、原始凭证的填制第二节原始凭证三、原始凭证的基本内容1、原始凭证的名称及编号；2、填制原始凭证的日期；3、接收单位的名称或个人姓名；4、经济业务内容；5、经济业务的计量单位、单价、数量和金额；6、填制原始凭证的单位名称或填制人姓名。7、经办员或责任人的签名或盖章1.审核原始凭证的真实性.合法性2.审核原始凭证的完整性.正确性五、原始凭证的审核第二节原始凭证（一）原始凭证审核的要求1.对于完全符合要求的原始凭证，应及时据以编制记账凭证入账；2.对于真实、合法、合理但内容不够完整、填写有错误的原始凭证，应退回给有关经办人员，由其负责将有关凭证补充完整、更正错误或重开后，再办理正式会计手续；3.对于不真实、不合法的原始凭证，会计机构和会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。（二）原始凭证审核后的处理第五章会计凭证第一节会计凭证的概念、意义和种类1第二节原始凭证2第三节记账凭证3第四节会计凭证的传递和保管4一、记账凭证的概念记账凭证是由企业财会部门根据会计人员根据已审核的原始凭证填制的，载有会计分录并作为记账依据的书面文件。第三节记账凭证按反映经济业务的不同分专用记帐凭证通用记帐凭证收款凭证付款凭证转帐凭证二、记账凭证的分类1收款凭证2付款凭证3转账凭证专用记帐凭证的分类三、记账凭证的基本内容（基本要素）1、记账凭证的名称；2、记账凭证填制的日期3、凭证的顺序编号；4、经济业务摘要；5、经济业务所涉及的会计科目；6、经济业务涉及的金额；7、所附原始凭证张数；8、有关人员签名或盖章章.第三节记账凭证（一）基本要求:1.依据真实2、分类正确3.日期正确4、连续编号5.简明扼要（摘要）6.分录正确7.金额准确8.空行注销9.注明附件张数10.记账凭证签章四、记账凭证的填制要求第三节记账凭证收款凭证收款凭证是指专门用于登记库存现金和银行存款收入业务的记账凭证。VV（二）收款凭证的填制要求第三节记账凭证付款凭证付款凭证是指专门用于登记库存现金和银行存款付出业务的记账凭证。VV第三节记账凭证（三）付款凭证的填制要求注意对于库存现金和银行存款之间的存取（相互划转）业务，为避免重复记账，应统一按减少方填制付款凭证（均付款在先），而不填制收款凭证。转账凭证转账凭证是指专门用于登记库存现金和银行存款收付业务以外的转账业务的记账凭证。VV第三节记账凭证（四）转账凭证的填制要求审核提问：如果记账凭证有错误怎么办？五、记账凭证的审核真实性审核（对所附原始凭证进行复核）技术性审核（会计分录审核）完整性审核（填列项目、签章审核）五、记账凭证的审核1、记账凭证是否附有原始凭证，所附原始凭证是否齐全、是否已审核无误、记录的内容是否与所附原始凭证的内容相符。2、确定的会计分录是否正确。应借、应贷的会计科目是否与会计制度的规定相符，账户的对应关系是否正确。3、记账凭证的各个项目填列是否齐全；有关人员是否签名盖章。4、期末转账和更正错账的业务中，没有原始凭证，会计主管人员签章证明。第三节记账凭证原始凭证与记账凭证的区别（1）有些原始凭证是由经办人员填制的；记账凭证一律由会计人员填制。(人员）（2）原始凭证是根据发生或完成的经济业务填制；记账凭证是根据审核后的原始凭证填制。（依据）（3）原始凭证仅用以记录、证明经济业务已经发生或完成；记账凭证要依据会计科目对已经发生或完成的经济业务进行归类、整理。（目的）（4）原始凭证是填制记账凭证的依据；记账凭证是登记账簿的依据。（意义）第三节记账凭证摘要会计科目明细科目金额收回货款应收账款明兴工厂5000.00合计￥5000.00借方科目：银行存款2008年7月20日字号收款凭证的填制第一节会计凭证的概念、意义和种类付款凭证的填制第一节会计凭证的概念、意义和种类摘要会计科目明细科目借方金额贷方金额领用材料生产成本甲产品3600.00制造费用1800.00原材料A材料5400.00合计￥5400.00￥5400.002005年12月2日字号转账凭证的填制第一节会计凭证的概念、意义和种类通用记账凭证通用记账凭证是指适用于各类经济业务、具有统一格式的记账凭证。第五章会计凭证第一节会计凭证的概念、意义和种类1第二节原始凭证2第三节记账凭证3第四节会计凭证的传递和保管4会计凭证的传递作用内容会计凭证从填制时起到归档时止，在单位内部各有关部门及人员之间的传递程序和传递时间。•制定科学合理的传递程序•确定合理的停留处理时间•有利于完善经济责任制度•有利于及时进行会计记录一、会计凭证的传递第四节会计凭证的传递和保管会计凭证是企业、行政事业单位经济活动的见证和重要的历史资料，作为会计档案的重要组成部分，必须妥善加以保护和管理。每个经手会计凭证的人员都有责任保管好手中的各项资料、单据，保持其完整、齐全。当期完成会计凭证的各项工作后，会计人员应将各种会计凭证加以汇总、整理，按记账凭证的编号顺序，连同所附的原始凭证或原始凭证汇总表，折叠一致，排列整齐，并加具封面、封底，装订成册，在装订线上加盖封签。如果原始凭证的数量过多，不便一起装订的，可以不附在记账凭证后面，单独抽出来，装订成册保管。在装订成册的封面注明记账凭证的日期、种类、编号，同时在记账凭证的封底注明“附件另订”以及原始凭证的名称、编号。会计凭证的保管•会计凭证应及时传递，不得积压。•凭证在装订以后存档以前，要防止受损、弄脏、霉烂以及鼠咬虫蛀等。•对于性质相同、数量过多或各种随时需要查阅的原始凭证，如收、发料单，工资卡等，可以单独装订保管，在封面上注明记账凭证种类、日期、编号，同时在记账凭证上注明“附件另订”和原始凭证的名称及编号。各种经济合同和涉外文件等凭证，应另编目录，单独装订保存，同时在记账凭证上注明“附件另订”。•专人保管，不得外借或涂改•从外单位取得的原始凭证遗失的处理•会计凭证的保管期限和销毁手续，必须严格执行国家会计法规和财经纪律。二、会计凭证的保管