5会计账簿(51)

会计账簿•本章主要阐述了会计账簿的概念、种类、格式及登记方法。同时阐述了对账、结账的概念、内容以及错账更正方法•本章学习的重点是：在理解会计账簿概念、种类及格式的基础上，熟练掌握账簿的登记、对账、结账和错账更正的方法•会计账簿概述会计账簿：由一定格式的账页组成，以会计凭证为登记依据，全面、连续、系统地记载各种经济业务的簿册设置和登记账簿是编制会计报表的基础，是连接会计凭证与会计报表的中间环节会计账簿的作用1.账簿可以记载、依存会计信息2.账簿可以分类、汇总会计信息3.账簿可以检查、校正会计信息4.账簿可以编报、输出会计信息复式记账和会计科目原始凭证记账凭证账簿编制登记财务报表编制简单了解会计工作起点会计工作中心会计工作目标•账簿的分类按用途分类：序时账簿、分类账簿和备查账簿按账页格式分类：三栏式、多栏式和数量金额式按外表形式分类：订本式、活页式、卡片式、磁盘式已学知识点的总结会计对象会计要素会计科目账户账簿三者之间的关系，对照概念可理解为在账簿的账页上写上会计科目的名称就是账户实质上：账簿是由若干账户构成体会空间结构•账簿的设置与登记•一、设置账簿的原则一般了解1.保证全面、连续、系统地记录经济活动，提供会计信息2.充分满足核算和监督经济活动前提下，考虑人、物力节约，力求会计工作低支高质3.账簿格式设置简明实用，提高工作效率解决：设置哪些方面的账簿设置多少账簿提供哪些信息信息的详细程度•二、会计账簿的基本内容1.封面；2.扉页（账簿启用交接表、账户目录）3.账页（账簿的主要内容）账页格式的基本内容1.账户名称；2.日期栏；3.凭证字号栏；4.摘要栏；5.借方金额栏、贷方金额栏和余额栏；6.页次与账户的基本结构相类似对账页的结构要有深刻印象参观账簿加深印象•三、序时账簿的设置与登记序时账：又称日记账。是按经济业务发生的时间先后顺序逐日逐笔登记的账簿日记账分为：普通日记账和特种日记账1.普通日记账：记载一定时期全部经济业务的账簿，通常根据原始凭证或记账凭证逐日逐笔登记2.特种日记账：专门记载一定时期发生的某类经济业务的账簿，有现金日记账、银行存款日记账和销售日记账等•㈠现金日记账的设置与登记现金日记账的设置任何单位必须按币种设置现金日记账，核算各种现金的收入、付出和结存情况现金日记账的格式现金日记账采用订本式账页格式：一般采用三栏式外币现金日记账账页应采用双币式现金日记账的登记由出纳人员根据现金收款凭证和付款凭证或原始凭证，逐日逐笔顺序登记，每日终了，加计当日收入和付出合计数，结出余额，并与库存现金实有数核对相符。现金收付完毕，应在收款凭证和付款凭证上加盖“现金收讫”和“现金付讫”戳记很重要既要会文字表述又要会实际操作学习时，要将这部分文字表述运用到操作中去。将文字表述和实际操作结合起来理解，并加以体会•三栏式现金日记账的登记举例9月30日大江公司有关现金收付业务：1.以现金购买办公用品支付200元2.从银行提取现金15，000元备用3.总经理李仁预借4，000元现金出差4.出售废旧物品收入现金400元5.职工报销工伤药费付给现金600元6.零星出售产品收入现金6，000元7.以现金支付维修费1，600元8.赵董外出考察报销差旅费6，000元，上月预借现金8，000元，多余款现金收回9.将多余现金7，000元存入银行注意：要将自己置身于现金出纳会计（角色：现金保管会计）登记现金日记账（技能）格式：印象要深刻如何记账，运用前文字表述很重要（技能）熟练掌握日记账的登记方法•现金日记账2010年凭证摘要收入付出结余月日字号30购买办公用品20030提现备用15,00030李仁预借4,00030废品出售收入40030支付工伤药费60030零星销售收入6,00030维修费1,60030赵董退回多借现金2,00030存现7,00030本日合计23,40013,40022,000930本月合计654,800661,500是多少？29日及以前各日的记录比照30日∑（1－30日每日合计）×22,000不结余额91月初余额28,700929本日合计××××××12,000虚线：省略的记录过程（1－29日）•㈡银行存款日记账的设置与登记银行存款日记账的设置任何单位必须按币种设置现金日记账，核算各种现金的收入、付出和结存情况银行存款日记账的格式银行存款日记账采用订本式账页格式：一般采用三栏式外币现金日记账账页应采用双币式银行存款日记账的登记由银行存款出纳人员根据银行收款凭证和付款凭证或原始凭证，逐日逐笔顺序登记，每日终了结出余额，并定期与银行转来的银行单核对。银行存款收付完毕，应在收款凭证和付款凭证上加盖“银行收讫”和“银行付讫”的戳记很重要既要会文字表述又要会实际操作注意：银行存款日记账与现金日记账登记方法有什么不同。•四、分类账的设置与登记分类账：按经济业务涉及的会计科目的类别逐类登记的账簿设置和登记分类账，可以按会计科目类别分类归集、汇总会计资料，提供详略不同的多层次的会计资料分类账：分为总分类账和明细分类账分类别核算的账簿类别：就是会计科目会计科目：总分类科目和明细分类科目•㈠总分类账的设置与登记总分类账：总分类账：简称总账全面、系统、总括地反映企业的全部经济活动任何单位都必须设立总账总分类账：在总账账簿中按总分类会计科目设立账户总分类账的作用1.总分类账概括记录各类经济业务，提供总括会计核算资料2.提供总括核算指标，为编制报表和会计检查提供依据3.统驭日记账和明细分类账，建立账簿间的勾稽关系，保证账簿记录的正确性作用一般理解先做一般了解•总分类账账页格式通常采用三栏式：借、贷、余三栏也可采用多栏式总账（可简化记账工作，定期汇总记账凭证后登记）总账账户的设置在账簿中按会计科目的编号顺序设立，每一账户应预留若干空白账页，以登记一定时期内的该账户的全部经济业务总账登记方式根据企业经济业务量的大小，根据记账凭证登记。经济业务量小采用逐笔登记，经济业务量大采用汇总登记在账簿的账页上分别按规定的总账会计科目（顺序）设置相应的账户，称为“××”总账账户汇总登记：将在有关章节中作介绍。在此之前总分类账的登记采用逐笔登记讲解提供的是总括指标如：10月31日“应收账款”总账账户的借方余额为260万元•㈡明细分类账的设置与登记明细账很重要（技能）熟练掌握各种明细账的登记方法明细分类账：简称明细账。详细记录某类经济业务提供详细核算资料明细分类账的设置依据会计制度规定，同时重点考虑企业经济管理的实际需要明细账根据明细会计科目设立账户明细账账页格式三栏式、数量金额式、多栏式等明细分类账的作用详细记录某类经济业务，提供明细核算资料提供详细的经济指标，为管理和监督提供依据表明总分类账的构成要素，作为总账的补充说明如前：10月31日“应收账款”总账账户的借方余额为260万元设置明细账可对这260万元的构成作具体说明10月31日应收账款明细账中的余额资料：“应收账款－A”借方60万元“应收账款－B”借方90万元“应收账款－C”借方70万元“应收账款－D”借方40万元•⒈三栏式明细账的设置与登记账户设置借、贷、余三栏。只记录资金增减变化的金额登记方法通常根据记账凭证逐笔进行登记，并逐笔结出余额适用于只进行金额核算的经济业务，如债权、债务，通常根据明细科目分别设置明细账户三栏式明细分类账登记举例4日向A公司购买材料20万元，材料入库货款未付6日向B公司购买材料40万元，材料入库货款未付12日向B公司购买材料30万元，材料入库货款未付16日以存款偿还A公司货款30万元，B公司货款50万元19日向B公司购买材料60万元，材料入库货款未付20日向A公司购买材料70万元，材料入库货款未付23日以存款偿还A公司货款40万元，B公司货款60万元29日以存款偿还A公司货款30万元先做分录（编号）根据分录（记账凭证）登记应付账款明细账分录（略）注意三栏式明细账格式重要•应付账款明细账2010年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日字号明细科目：A公司91月初余额贷500,0004①购货未付款200,000贷700,00016④偿还货款300,000贷400,00020⑥购货未付款700,000贷1,100,00028⑦偿还货款400,000700,000贷29⑧偿还货款300,000贷400,000划红线结账只需划通栏红线不需“本月合计”结合后述三栏明细账结账方法此行10月份直接记账107⑧购货未付款债务按债权人设置明细科目•应付账款明细账2010年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日字号明细科目：B公司91月初余额贷100,0006②购货未付款400,000贷500,00012③购货未付款300,000贷800,00016④偿还货款500,000贷300,00019⑤购货未付款600,000900,000贷28⑦偿还货款600,000贷300,000熟练掌握三栏式明细分类账的登记方法仔细体会不难•3.数量金额式明细账的设置与登记账户设置账页格式：收入栏、发出栏和结存栏，在三栏下设置数量、单价、金额专栏登记方法通常根据财产物资的收料凭证和领料凭证逐笔进行登记，既登记数量，又登记金额明细账中的“凭证字号”：材料入库：收字×号领用材料：领字×号用来核算财产物资，既核算金额，又核算数量。通常根据财产物资的种类和规格分别设置明细账户如：材料明细账材料明细账的登记要结合发出材料的计价方法发出材料的计价方法先进先出法、月末一次加权平均法和移动加权平均法。不同的计价方法其明细账登记的方法是不同的2010年凭证摘要收入发出月日字号92收01材料入库×5领21领用材料×下述材料明细账将省略日期和凭证栏重要•材料明细账的设置与登记举例长江2010公司年10月份有关乙种材料收发业务如下4日向A公司购买乙种材料3000㎏价款60万元，材料入库货款未付6日领用乙种材料2000㎏8日向B公司购买乙种材料1000㎏价款21万元，材料入库货款已付10日向C公司购买乙种材料2000㎏价款44万元，材料入库货款未付12日领用乙种材料4000㎏16日向公司购买乙种材料3000㎏价款63万元，材料入库货款已付24日领用乙种材料2000㎏29日向运河购买乙种材料2000㎏价款40万元，货款已付材料尚未入库材料未入库不能登记材料明细账细心阅读业务学习会计，应仔细、认真，不能马虎•采用先进先出法登记材料明细账先进先出法假设先购入的材料先领用，发出材料金额按最先购入材料的单价进行计算先进先出法下，材料明细账的登记①根据收料凭证逐笔登记收入栏的数量单价金额；②根据发料凭证逐笔登记发出栏的数量，并计算登记发出栏的金额；③逐笔结出结存栏的数量和金额结合材料明细账的登记认真体会（技能）•材料明细账明细科目：乙种材料摘要收入发出结存数量单价金额数量单价金额数量单价金额月初余额100022220004日购进入库3000206000040008200020.56日领用20002000材料按品种规格设置明细科目40000208日购进入库100042000210002130006100020.3310日购进入库2000224400050001050002112日领用2140008300020.751000222200016日购进入库3000216300040008500021.25200024日领用4300021.520004200021本月合计9000188000800016800020004200021？？？结合上述①②③文字表述进行体会思考•采用移动加权平均法登记材料明细账先进先出法每入库一批材料，就重新计算加权平均单价，再用加权平均单价计算发出材料金额先进先出法下，材料明细账的登记①根据收料凭证逐笔登记收入栏的数量单价金额；②根据发料凭证逐笔登记发出栏数量，并计算登记发出栏的金额；③逐笔结出结存数量和金额结合材料明细账的登记认真体会（技能）•材料明细账明细科目：乙种材料摘要收入发出结存数量单价金额数量单价金额数量单价金额月初余额100022220004日购进入库3000206000040008200020.56日领用20002000材料按品种规格设置明