财务分析第1章重点

财务报表分析任课教师：柳燕脉手机：[phone]邮箱：[e-mail]2019/9/22FinancialReportingandAnalysis2要求事项考核方式：闭卷考试成绩构成：总分100分，其中：考试成绩占70%，平时成绩占30%（包括综合案例分析20%，出勤10%）。要求开课：修过会计学、财务管理课程2019/9/22FinancialReportingandAnalysis3问题导入1.什么是财务报表分析？（依据、方法、对象）2.为什么对财务报表进行分析？（主体不同、目的不同）3.如何对财务报表进行分析？（方法、内容）4.三张主要财务报表之间的勾稽关系如何？2019/9/22FinancialReportingandAnalysis4基本会计等式资金平衡关系资金运动平衡关系静态要素平衡关系动态要素平衡关系综合关系归属关系基本会计等式资金使用=资金来源投资=外借资金＋自筹资金（债权人）（投资者）资产=负债＋所有者权益(债权人权益)(投资者权益)收入一费用=利润资产=负债＋所有者权益＋(收入一费用)分配资产=负债+所有者权益2019/9/22FinancialReportingandAnalysis5会计等式间的关系会计等式间的关系。这两个会计等式之间的关系如下：资产=负债+所有者权益+收入-费用资产=负债+所有者权益+利润（利润分配前）经过利润分配之后，利润中一部分转化成为负债（向投资者分配），另一部分转化为所有者权益。会计等式又还原为最初的形式，即：资产=负债+所有者权益（利润分配后）知识回顾：财务成果业务会计处理企业实现的净利润，要按照国家有关规定进行分配，提取法定盈余公积金、任意盈余公积、向投资者分配利润（或弥补亏损）等。故本年实现的净利润转入“利润分配”科目借：本年利润贷：利润分配—未分配利润财务成果业务会计处理利润分配（1）计提法定盈余公积和任意盈余公积、支付投资人股利借：利润分配—法定盈余公积—任意盈余公积—应付股利贷：盈余公积—法定盈余公积—任意盈余公积应付股利（2）分配完之后借：利润分配—未分配利润贷：利润分配—法定盈余公积—任意盈余公积—应付股利2019/9/22FinancialReportingandAnalysis8三张主要财务报表之间的勾稽关系资产负债表资产现金应收帐款存货长期投资固定资产其他资产负债短期借款应付款项所有者权益未分配利润利润表销售收入销售成本期间费用营业利润……利润总额所得税税后净利润利润分配表税后净利润期初未分配利润提取公积金分配股利未分配利润现金流量表经营活动投资活动筹资活动现金变化额期初现金余额期末现金余额2019/9/22FinancialReportingandAnalysis9报表分析不仅仅要分析单个报表中的财务比率，还要分析报表与报表之间的财务比率2019/9/22FinancialReportingandAnalysis10第一章财务报表分析的基本范畴教学目的：通过本章学习，了解财务报表分析的含义、发展、理解影响财务报表数据的因素，重点掌握财务分析的对象、目标、作用与一般程序。重点难点：财务报表分析的对象与目标、财务报表分析的作用。2019/9/22FinancialReportingandAnalysis11第一章财务报表分析的基本范畴第一节财务报表分析的含义第二节财务报表分析的发展第三节财务报表分析的对象第四节财务报表分析的目标第五节财务报表分析的作用第六节财务报表分析的一般程序第一节财务报表的基本范畴一、财务报表分析的含义财务报表分析是对财务报表数据的利用和再加工，是信息分析在会计领域的应用。是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。一套完整的财务报表至少应当包括“四表一注”，即资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和财务报表附注。二、财务报表分析的定义1、注册会计师全国统一考试指定辅导教材《财务成本管理》对财务报表分析所下的定义是：财务报表分析是指以财务报表和其他资料（报表附注、财务情况说明、审计报告等）为依据和起点，采用专门方法，系统分析和评价企业的过去和现在的财务状况、经营成果、现金流量及其变动，目的是了解过去、评价现在、预测未来，帮助各利益关系人改善决策。其他人对财务报表分析定义的解释：P3杜胜利、谢志华、LeopoldA.Bernstein(利奥波德.伯恩斯坦）第二节财务报表分析的发展一、财务报表分析的起源与学派二、财务报表分析的未来发展第三节财务报表分析的对象财务报表分析的起点是企业的财务报表，分析的对象是企业财务报表数据。会计循环：财务数据生成的过程会计凭证账簿财务报表鉴于报表之间的勾稽关系，从一定程度上说，财务报表分析其实是对企业经营活动、投资活动和筹资活动这三大活动产生的数据进行分析。财务报表的分类（1）按编报时间分：中期财务报表和年度财务报表中期财务报表广义的中期财务报表包括月份、季度、半年期财务报表。狭义的中期财务报表仅指半年期财务报表（2）按编报主体分：个别报表和合并报表个别报表是指由母公司和子公司各自为主体分别单独编制的报表，用以分别反映母公司和子公司本身各自的财务状况和经营成果和现金流量情况。合并报表以母公司和子公司单独编制的个别财务报表为基础，由母公司编制的综合反映企业集团经营成果、财务状况及其资金变动情况的财务报表。（3）按财务报表反映的内容：动态报表和静态报表利润表、现金流量表、所有者权益变动表属于动态报表资产负债表属于静态报表二、影响财务报表数据的因素P10-13（1）会计技术的影响（例：坏账估计方法的选择：应收款项余额百分比法、账龄分析法、个别认定法；坏账计提比例的确定；资产折旧年限的选择）分析：选择不同，资产减值损失的数值不同，相关的费用数值不同，最终影响当期利润，影响税收等（2）会计准则的影响（资产减值准备转回的规定：新准则规定，大多数资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。主要体现在是长期资产，可以遏止利用减值准备调节利润。）分析：旧准则下，允许转回，被警示有退市风险的公司可能通过大量计提减值损失，需要时转回进行利润的操纵，从而避免被退市。（3）管理当局会计政策选择的影响（发出存货计价方法的选择：先进先出法、加权平均法、移动加权平均法、个别计价法）分析：选择不同，材料生产成本核算不同库存商品主营业务成本（损益类账户）本年利润、相关税收（4）会计信息监管的影响（审计机构、证监会等外部监管力量）2019/9/22FinancialReportingandAnalysis21第四节财务报表分析的目标一、财务报告的目标二、财务报表分析的抽象目标三、财务报表分析的具体目标一、财务报告的目标（一）反映经管责任（二）提供决策有用的信息（三）增进社会财富（四）如实表述无论是经管责任还是决策有用性，都要以如实表述为基础，以增进社会财富为导向。二、财务报表分析的抽象目标P22-27（一）从投资者角度看财务报表分析的目标（二）从债权人角度看财务报表分析的目标（三）从政府及有关部门角度看财务报表分析的目标（四）从企业经营者角度看财务报表分析的目标（五）从供应商和顾客角度看财务报表分析的目标财务报表使用者及其各自的目标P27如表所示第五节财务报表分析的主要作用（一）评价企业的财务状况和经营成果，揭示财务活动过程中存在的矛盾和问题，为改进经营管理提供方向和线索。（二）预测企业未来的报酬和风险，为债权人、投资者和经营者的决策提供帮助。（三）检查企业财务目标完成的情况，考核经营管理人员的业绩，为完善合理的激励机制提供帮助。第六节财务报表分析的一般程序一、明确财务报表信息开发与分析的目标二、制定财务报表开发和分析的方案三、收集分析所需的相关资料四、采用合理的方法，整理、分析资料，得出分析结论五、传递财务报表分析的结果（概括性报告和技术性报告）随堂练习题单选1．在企业编制的会计报表中，反映财务状况变动的报表是（B）。A、现金流量表B、资产负债表C、利润表D、股东权益变动表2．确定现金流量的计价基础是（D）。A、权责发生制B、应收应付制C、收入费用配比制D、收付实现制3、在财务分析中，企业所有者最可能关注（B）A、偿债能力指标B、获利能力指标C、成本费用指标D、以上都不是单选4、下列有关财务报表的表述中不正确的是（D）A、基本财务报表包括资产负债表、利润表和现金流量表B、利润表和资产负债表是以权责发生制为基础编制的C、现金流量表是收付实现制（现金）为基础编制的动态会计报表D、资产负债表、利润表以及利润分配表均属于动态会计报表多选1.财务报表分析具有广泛的用途，一般包括（ABCDE）。A.预测企业未来的财务状况B.预测企业未来的经营成果C.预测企业未来的报酬和风险D.评价公司管理业绩和企业决策E.判断投资、筹资和经营活动的成效2.财务报表分析的主体有（ABCDE）。A、债权人B、投资人C、经理人员D、政府E、职工和工会思考题1、从信息使用者角度，“不做假账”是对会计人员的最高要求还是最低要求？