财务基础、分析培训

财务基础、分析培训一、财务工作是？二、平衡原理三、收入、成本、费用、利润关系四、经营指标关系五、案例分析曼哈NK店经营案例分析天河南开店失败一、财务工作是？•财务工作是反映•是对企业经营活动过程用会计语言记录来反映经营运作状态•企业经营运作货币——————货品货币•财务工作原理平衡运作货币价值减少亏损货币价值增加盈利二、平衡原理财务反映企业经营运作三大基础表1、资产负债表：资产=负债+权益2、现金流量表：现金存量=流入现金-流出现金3、利润表：利润=收入-成本-费用三个表关系资产负债表现金流量表利润表负债现金流入销售收入现金短期借款收销售货款减：销售成本银行存款应付帐款收其他劳务等款销售毛利应收帐款权益现金流出减：经营费用支出存货实收资本购货品支出减：管理费用支出固定资产未分配利润支付工资加：其他业务收支本年利润支付费用减：企业所得税合计合计流入减流出本年利润利润率：利润/销售收入利润表各项占收入的比例大小，就是影响利润率的因素；销售收入率：销售收入/销售收入=100%销售成本率：销售成本/销售收入销售毛利率：（销售收入-销售成本）/销售收入经营费用率：经营费用/销售收入管理费用率：经管理费用/销售收入利润率：利润/销售收入1、什么是收入•1、终端收入：牌价*销售折扣率=终端收入•2、结算收入：终端收入—商场扣费=结算收入•3、无税收入：结算收入/1.17=无税收入•（税指扣除增值税—购销流转税）•4、销售折扣率：终端收入/牌价=销售折扣率2、什么是成本•1、购货成本••2、销售成本•3、销售成本率3、什么是费用•1、固定费用•2、变动费用4、什么是利润•收入-成本-费用=利润三、收入、成本、费用与利润关系•收入—成本—费用=利润•1、收入—成本—费用=0•利润保本状态•2、收入—成本—费用0•利润盈利状态•3、收入—成本—费用0•利润亏损状态收入—成本—费用=0保本状态•1、收入-成本=无税毛利•无税毛利–费用=利润=0=保本•无税毛利=0+费用•2、保本状态营业额计算•无税毛利=销售收入*毛利率=费用•销售收入=费用/无税毛利率•收入—成本—费用0盈利状态•1、收入-成本=无税毛利•无税毛利–费用=利润0盈利•无税毛利=利润+费用•2、盈利状态营业额计算•无税毛利=销售收入*毛利率=利润+费用•销售收入=(利润+费用)/无税毛利率•3、盈利状态利润计算•销售收入*毛利率-费用=利润收入—成本—费用0亏损状态•1、收入-成本=无税毛利•无税毛利–费用=利润0=亏损•无税毛利=-利润+费用••四、经营指标关系实现企业可持续、健康的盈利健康性盈利性发展力竞争力实现股东财富最大化数据分析－层层分解找出主要原因Source:RolandBerger&Partners利润毛利管理费用经营费用折扣成本定价市场环境品牌定位毛利需求原料价格制造成本人工成本存销比库龄市场活动工资装修市场情况活动变化谈判能力店铺形象费用控制摊消政策租金扣费招待租金工资。。。。。。。。。。。。。。。。。。工资制度干部储备水平控制第一层次第三层次第二层次第四层次第N层次实现利润最大化存销比（存货周转率）库龄库存结构。。。。。利润率毛利率租金扣费率装修费用率工资费用率。。。。。。市场占有率AD/NKNK/AD规模增长同店增长指标达成主要四大业务指标财务指标数据分析方法－层层分解经营费用率管理费用率毛利率税前利润率数据分析方法－层层分解成本定价折扣毛利率数据分析方法－层层分解库龄市场环境存销比折扣数据分析－把握主要问题毛利工资竞争力库存扣费装修费可持续的、健康的盈利并将数据结合起来分析，发现问题再细化分解•五、店铺经营案例分析1、深圳地区曼哈NK店07年1季度经营分析-35.01%45.9570.71-4.01-3.03-32.46%-4.45-8.73%-4.28%07年1季度06年1季度07VS06终端收入(万元)利润额(万元)利润率深圳曼哈NK店07年1季度06年1季度07VS06终端收入(万元)45.9570.71-35.01%利润额(万元)-4.01-3.03-32.46%利润率-8.73%-4.28%-4.45总部含税毛利率29.20%26.42%2.78商场扣费率13.29%8.62%4.67NK季节07年销售折扣07年销售占比NK季节06年销售占比06年销售折扣FA0223.57%0.03%SU020.01%30.22%SU0340.00%0.02%FA020.01%29.80%SP0420.20%0.01%SU030.15%32.56%FA0421.96%0.16%FA030.07%39.98%HO0420.09%0.06%HO030.25%37.27%SP0535.39%0.94%SP040.21%42.15%SU0543.00%0.22%SU040.08%29.90%FA0542.65%1.02%FA041.99%48.46%HO0548.02%6.96%HO042.66%50.50%SP0657.13%6.99%SP0510.29%59.09%SU0661.50%5.96%SU0513.45%64.91%FA0673.99%11.87%FA0515.99%71.04%HO0685.68%20.22%HO0524.95%86.02%SP0793.71%38.02%SP0626.44%92.16%SU0794.97%6.78%SU061.04%93.74%FA0795.78%0.28%FA061.10%91.28%HO0796.83%0.45%HO060.72%91.32%SU070.25%89.04%FA070.17%91.37%HO070.18%90.07%总计76.13%总计74.85%07年1季度销新品占比45.53%,销售折扣率上升1.28个百分点,营业额下降35.01%06年1季度销新品占比29%,春节2、曼哈店06年07年1季度商场活动分析07年与06年合同扣率一样为14%，06年做销售活动时间长，平均商场扣费率8.62%，而07年几乎没有做活动，货品折扣销售商场扣点基本上维持在13.29%，销售也下滑，07年从销售活动上来看，商场扣费率上升应该是未得到商场的支持。07年春节因新开白马店，从管理、人手精力上对商场活动谈判是功夫不到位的。以上是07年1季度销售下滑35%主要原因。如果条件允许的话，发挥店长责任制。月份2007年（平均商场扣费13.29%)2006年(平均商场扣费8.62%)1月月销14万,未做活动扣点14%月销30万元，折扣新品8.5折降扣8个点2月月销18万，春节新品8.5折纯扣4个点，只销2.3万元2月（1月26开始）春节销售31.6万元，新品8.5折纯扣8个点、3-7折纯扣6个点，特卖3-8折纯扣6.5个点。3月月销13万，未做活动扣点14%销售14.7万元，全场8.5折纯扣10个点，全场4-8折纯扣6个点“曼哈”地处繁华的华强北商业区,对面是具有优势的竞争对手,比我们强，我们只有在货品上找出与对手的差异，削减对方势力，即便亏损开此店是有其战略意义的。如07年1季度新品货品销售占比45.53%，而06年新品货品销售占比29.3%，而07年销售折扣上升1.28个百分点，销售额下滑35%，做新品销售我们做不过竞争对手的，细分市场寻找差异客户，在竞争激烈地方求生存。加上营运与货品运作融合不到位，造成资金投入比去年同期大，还出现亏损。零售的重要性•50%(买货）+50%（运营）=100%（销售达成）50%*80%+50%*80%=80%50%*80%+50%*100%=90%50%*80%+50%*120%=100%50%*60%+50%*140%=100%50%*80%+50%*140%=110%2、广州天河南店NK开店失败的启示•广州天河南开店前期出现的问题，损失巨大。本司经营代理知名国际品牌体育用品的销售，在广州开了四家专卖店，其中一家在天河南，位于体育馆，原来预计应该比其他3家的地理位置要好，白领阶层多，有一定的品牌认知度，消费高档高。但此处竞争对手势力大，特别是商铺租金高，因此从各方面综合考虑，公司决定在大卖场与卖电子产品的商户合租一个店铺，各搭建一半柜台。尽管这样租金还是很高，各种促销活动都不能使营业额达到保本点，一年就亏了壹佰多万，实在经营不下去而关闭。而其他3个店经营较好，通过比较发现以下几点经营成本控制非常关键，为后期开新店做好评估工作，提高效益提供借鉴。1、店铺选址，广州天河南虽然位于天河体育馆，经营环境符合公司代理的体育产品，而开设店铺卖场与销售手机共搭一个店面，很滑稽，消费对象不对，因为在这里没有这种服饰行业的氛围，一家服饰专卖店难成气候；2、店铺装修按普通店等级，支付装修费用30万元；3、支付3个月租金押金60万元，月租金20万元，租期3年；4、月销售额要达到125万元方可保本，一年下来月均销售只有60万元，只达到保本点的一半营业额，月均巨亏13万左右。最后公司只有关闭此店，应违约押金收不回来，还有未摊销装修费、固定资产等费用，损失很大（实际此店广州非常成功将此店转出，未造成损失）。5、目前厦门禾祥NK店，转手出现问题。3、南昌中山店NK经营分析南昌中山NK店06年11月租店，租期三年。租店3个月未营亏损29.11万元，其中支付租金26.4万元、税金0.59万元、装修摊销1.92万元、其他费用0.2万元。07年2月营业到年底亏损70.53万元(其中月均摊销装修费1.82万元)，08年1-2月亏损14.09万元(其中月均摊销0.496万元)，1-2月是销售旺季，但经营低于07年月均水平。平均销售折扣率8折，含税毛利率%，店铺人数8人。08年3月后预计月费用、毛利率如下，计算得出保本营业额为45.39万元。3.1、南昌中山店保本销售及费用情况保本营业额453,921.81费用率费用占比1、无税毛利131,404.542、费用131,404.5428.95%其中：租金88,000.0019.39%66.97%国地税5,457.541.20%4.15%工商费500.000.11%0.38%办公费1,361.500.30%1.04%电话费200.000.04%0.15%工资社保10,800.002.38%8.22%水电费6,083.001.34%4.63%固定资产折旧560.240.12%0.43%摊销装修费24个月摊销顶手费36个月刷卡手续费其他费用2,555.000.56%1.94%分摊管理费用15,887.263.50%12.09%3、目标利润-年份月保本1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月月均2007年30.7538.632.9733.6725.1523.6924.2323.8617.7419.0814.2625.822008年预计4515193232383230252930303028.48南昌中山NK店终端收入0.0030.7538.6032.9725.8214.2619.0817.7423.8624.2323.6925.1533.67193232323028.483030302925381545月保本1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月月均2007年2008年预计月保本额线3.2、南昌中山店实际销售情况年份1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月月均全年2007年11.0611.4412.4216.3015.1213.5814.4113.2114.3013.4612.5013.4413.44161.242008年预计12121213121212121213121212.15145.83从费用上来看，总体费用08年比07年下降15.41万元，主要是装修费用在08年3月基本摊销完毕，原每月摊销1.8万元，12个月将近21.6万元，剔除此因素费用是增长6.19万元。南昌中山NK店月经营费用11.0611.4412.4216.3015.1213.5814.4113.2114.3013.4612.5013.4413