财务报表解读

财务报表解读一．会计基础二．主表介绍三．报表分析四．报表实例五．几点认识一、会计基础（7组数字）报表概念（1个定义）定义：会计报表是企业根据日常会计核算资料编制的，用来总括反映企业在一定日期的财务状况和一定时期内的财务成果的表示报表；用途：会计报表的用途主要是为企业外部的投资者、债权人、政府管理者、企业内部经营者及其有关方面提供必要的财务信息；辨析：会计报告财务会计报告包括会计报表及其附注和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。主要会计报表（4个）会计报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表等报表。强调：报表有内外之分有些报表是企业的秘密，应注意保密;内部报表有资产负债表损益表现金流量表所有者权益变动表哪些人要看会计报表（7）1、投资者：了解企业资金运用情况，评价经营者受托责任的履行情况，并作出新相应的投资决策。（现存投资者、潜在投资者）2、债权人：可以掌握企业的支付能力和偿债能力，从而对提供债权资金的风险进行评价，以便作出正确的决策；3、政府及部门：及时掌握企业的经营状况，保证政策实施；检查和评价各项政策的制订是否科学，为制订和修改政策提供依据；4、经营者：了解现状、改善提高；5、企业雇员：岗位稳定性、环境安全性、报酬的前景等6、供应商、客户：短期利益与长期合作等原因；7、竞争对手：竞争与合作。比喻：报表就像一本故事书有作者，有编辑，有读者六个基本会计要素一、资产是由于过去交易或事项形成的，为企业拥有或者控制的资源，预期会给企业带来经济利益的资源。（一）特点：1、过去交易或事项形成的2、企业拥有或者控制的3、预期会给企业带来经济利益•（二）确认•1、有关的经济利益很可能流入企业;•2、成本或者价值能够可靠地计量。•（三）主要项目现金银行存款存货应收款固定资产空气专利是资源，但超期的专利就不在是企业的资产；是资源，但不能货币计量，不能为某企业拥有或控制，不能称资产;专利六个基本会计要素二、负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。（一）基本特征：1、现实义务；2、实现义务会导致经济利益流出企业•(二)确认:•1、与该义务有关的经济利益很可能流出企业;•2、流出的经济利益的金额能够可靠地计量。（三)主要项目短期贷款应付账款其它应付款应交税金法律诉讼由于法律诉讼、担保、票据贴现等事项引起的暂时还不能确认，但未来有可能存在债务。会计报表内容中无法列示，但要求附注说明。------------或有负债六个基本会计要素三、所有者权益企业所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产总额减去所有负债后的余额。（一）所有者权益的特点：1、不像负债需要偿还，除非发生减资、清算，企业不需要偿还所有者；2、企业清算时，负债享有优先清偿权，而所有者权益只能在债务全部清偿完毕，才返还给投资者；（二）主要项目包括：所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等。对与错资产等于所有者权益对与错资产等于所有者权益对与错六个基本会计要素四、收入是企业在日常活动中（销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等）所形成的会导致所有者权益增加的经济利益的总流入。表现为资产的增加或负债的减少（一）确认：1、很可能流入2、能够计量（二）项目/分类：1、主营业务收入：生产经营的主要业务收入2、其他业务收入：又称附营业务收入，指企业主要业务以外的其他业务活动取得的收入（如处理废旧物资等）六个基本会计要素五、费用指企业日常活动中（销售商品、提供劳务等）发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。（一）确认：1、很可能流出2、能够计量2、费用分类：1、主营业务成本2、期间费用：企业行政管理部门为组织生产经营活动而发生的管理费用，为筹集资金发生的财务费用、为销售产品提供劳务发生的销售费用（会计中称“经营费用”）等。3、其它业务支出1、以上2、可控与不可控狭义费用分类六个基本会计要素六、利润是指企业在一定会计期间的经营成果。利润包括：1、收入减去费用后的净额2、直接计入当期利润的利得和损失。资产-负债=所有者权益要素间的关系收入-费用=利润会计准则资金三种活动•如何运用好企业成长中的三把利剑将是决定企业发展的关键。四个会计基本假设（4）▪会计主体对其本身▪持续经营▪会计分期年度和中期▪货币计量影响会计报表信息质量的12个会计核算原则▪权责发生制原则▪客观性原则▪相关性原则▪明晰性原则▪可比性原则（含一贯性）▪实质重于形式▪重要性原则▪谨慎性原则▪及时性原则▪历史成本原则（一般）▪配比原则（时间、因果）▪划分收益性支出与资本性支出原则•即使再大型的公司（如通用电气、微软及联想），它们在市场竞争中所创造或亏损的财富，都能压缩汇总成薄薄的几张财务报表。二、主表介绍三个报表（一）资产负债表介绍1、定义：•资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务状况的会计报表。•资产负债表列示的是静态数据。2、作用：1）掌握企业资产总额及资产分布情况，企业所负担的债务以及投资者在企业所拥有的权益。2）了解的企业的偿还债务的能力，包括长期偿债能力和短期偿债能力；3）企业未来的财务趋向等。（一）资产负债表介绍项目金额项目金额流动资产流动负债……非流动资产长期负债……所有者权益…..资产总计:负债及所有者权益总计:3、资产负债表样表附注：金额数据一般取本年年初数和本期期末数。•4、资产负债表结构（一）资产负债表介绍(一)编报企业的名称。(二)资产负债表日或财务报表涵盖的会计期间。(三)人民币金额单位。(四)财务报表是合并财务报表的，应当予以标明。(五)项目分期初、期末有单个项目、集合项目（一）资产负债表介绍5、项目—资产资产类至少应当单独列示反映下列信息的项目：•(一)货币资金；•(二)应收及预付款项；•(三)交易性投资；•(四)存货；•(五)持有至到期投资；•(六)长期股权投资；•(七)投资性房地产；•(八)固定资产；①为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；②使用年限超过一年；③折旧方法：直线法、工作量法、加速折旧法家•(九)生物资产；•(十)递延所得税资产；•(十一)无形资产。土地等还应包括：流动资产合计、非流动资产合计、总计（一）资产负债表介绍5、项目-负债至少应当单独列示反映下列信息的项目：(一)短期借款；(二)应付及预收款项；(三)应交税金；(四)应付职工薪酬；(五)预计负债；(六)长期借款；(七)长期应付款；(八)应付债券；(九)递延所得税负债。为什么要借钱？企业经营风险与财务风险的平衡关系举例：某项目资金需求5亿元，总投资回报率10%，借款利息5%方案1：出资1亿元，借款4亿元方案2：出资2亿元，借款3亿元方案1利润：5*10%-4*5%=0.3方案2利润：5*10%-3*5%=0.35方案1投资回报：0.3/1=30%方案2投资回报：0.35/2=17.5%还应包括：流动负债合计、长期负债合计、总计（一）资产负债表介绍5、项目—所有者权益至少应当单独列示反映下列项目实收资本（股本）：资本公积金：（来源于非利润因素）股本溢价、资产重估增值、授受捐赠赢余公积金：（来源于公司利润因素）法定公积金、任意公积金、法定公益金未分配利润：税后利润中暂未分配部分。（保证未来经营发展资金需求）还应包括：所有者权益总计、负债及所有者权益总计（一）资产负债表介绍资产=负债+所有者权益。该表基本会计原理6、资产负债表的编制报表的项目就像一个分类的抽屉，把经济活动的事项分门别类的放在相应的抽屉里。举例（必定涉及来源和占用两方）期初：1、收到投资者投入资金100万元2、从银行贷款200万元本期3、购买商品200万元4、6月份购买轿车一辆30万元（不考虑残值，5年折旧）分析•1、从资产看竞争力•是否建立在流沙上•资产比负债更危险，管理资产减损是重点•2、从负债看竞争力•从总额•从结构•3、从综合看偿债能力•4、无形资产决定企业长期竞争力（亮剑、美国水手）（二）损益表介绍1、定义：•指反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表。又称“利润表”、“收益表”。2、作用：1、了解企业的赢利水平，评价企业的赢利能力；2、分析企业损益的形成原因；3、预测企业在未来期间的发展趋势。（二）损益表介绍项目本月数本年累计数一、主营业务收入…二、主营业务利润…三、营业利润…四、利润总额…五、净利润附注：年报取本年累计数和上年数累计数。3、损益表基本结构•4、损益表结构（二）损益表介绍(一)编报企业的名称。(二)资产负债表日或财务报表涵盖的会计期间。(三)人民币金额单位。(四)财务报表是合并财务报表的，应当予以标明。(五)项目分本月数、累计数（上年数本年数）有单个项目、集合项目（二）损益表介绍5、损益表主要项目主营业务收入:企业经营主要业务取得的收入；主营业务成本：反映企业经营主要业务的实际成本。主营业务税金及附加：包括城建税、资源税、教育费附加等。营业费用：企业在销售产品和提供劳务过程中发生的各项费用，以及专设销售机构的各项费用。管理费用：行政管理部门组织和管理生产经营活动而发生的各项费用。财务费用：为筹集资金等而发生的费用。投资收益：各种对外投资取得的净收益。补贴收入：国家政策性补贴营业外收入：营业外支出：所得税（一般25%）净利润=利润总额*（1-所得税率）（二）损益表介绍项目之间的关系营业利润投资收益+营业外收支净额+净利润利润总额=所得税-销售利润=管理费用-财务费用-销售成本=销售收入--销售税金销售费用-各种利润、利税注意点（二）损益表介绍当期收入及收益-当期成本及费用=当期损益该表基本会计原理6、损益表的编制报表的项目就像一个分类的抽屉，把经济活动的事项分门别类的放在相应的抽屉里。举例（必定涉及来源和占用两方）1.销售商品195万元，其中赊销50万，收现145万元2.假定商品成本150万元3.支付银行利息3万元4.购买办公用品1万元5.支付招待费5万元6.提取轿车折旧万元7.（不考虑流转税影响）分析•1、主要是体现盈利能力•2、盈利能力和资产，特别是无形资产密切相关。（三）现金流量表介绍1、定义现金流量表是指反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物流入和流出的会计报表。2、作用有助于报表需求者了解净收益质量、取得和运用现金的能力、支付债务本息和股利的能力和预测未来现金流量。企业管理以财务管理为中心财务管理以资金管理为中心资金管理以现金流量为中心三句箴言资金监管软件三大课题---财务四个严禁（三）现金流量表介绍项目金额一、经营活动产生的现金流量经营活动现金流入经营活动现金流出经营活动产生的现金流量净额二、投资活动产生的现金流量投资活动现金流入投资活动现金流出投资活动产生的现金流量净额三、筹资活动产生的现金流量融资活动现金流入融资活动现金流出筹资活动产生的现金流量净额四、汇率变动对现金的影响五、现金及现金等价物净增加额3、现金流量表结构•4、现金流量表结构（三）现金流量表介绍(一)编报企业的名称。(二)资产负债表日或财务报表涵盖的会计期间。(三)人民币金额单位。(四)财务报表是合并财务报表的，应当予以标明。(五)项目分经营、投资和筹资活动列报分别按照流入、流出列报（三）现金流量表介绍5、现金流量项目归类内容销售商品和提供劳务收到的税费返还其他营业活动现金流入购买商品和支付劳务支付给职工各种税费其他营业活动现金流出收回投资去的投资收益处置固定资产及其他长期资产其他投资活动现金流入吸收投资取得借款其他筹资活动现金流入购建固定资产及其他长期资产投资支付其他投资活动现金流出偿还债务分配股利和利润其他筹资活动现金流出现金（三）现金流量表介绍6、现金流量表编制现金流量项目也像一个个分类的抽屉，把经济活动涉及的现金事项分门别类的放在相应的抽屉里。直接法附注中披露例子（原）现金流入量-现金流出量=当期现金持有量的变动该表基本会计原理（四）所有者权益变动表介绍（不做详细解释）三、报表分析会计报表提供的大量会计信息就是一堆数字，而纯粹的数字是没有意义的。但通过数字之间的比较分析，就可以较全面了解和掌握企业的经营情况和财务状况。财务分析基本方法•趋