XXXX中级会计实务模拟1试卷

2013年会计师考试会计模拟试题(1)一、单项选择题(本题型共16小题，每小题1．5分，共24分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，涉及计算的保留两位小数)1.下列各项中，甲公司在年度财务报表附注中不应当披露的信息是（）。A.收入确认政策B.资产负债表日后财务报表批准报出前销售退回C.关联方关系及其交易D.金融资产公允价值确定方法2.下列选项中，不属于利得或损失的是（）。A.处置固定资产产生的营业外收入B.处置无形资产产生的营业外支出C.可供出售金融资产公允价值变动产生的资本公积（其他资本公积）D.发行股票产生的资本公积（股本溢价）3.A公司所得税税率为25%，不考虑其他纳税调整事项。2012年有关经济业务如下：（1）2012年1月3日，取得可供出售金融资产，初始投资成本为600万元，年末公允价值为700万元。（2）2012年1月6日，经股东会批准实行股份支付，A公司向其员工授予股票期权，年末经过计算确认相关费用100万元。（3）A公司对B公司的长期股权投资按照权益法核算，2012年12月31日，A公司因B公司可供出售金融资产公允价值变动增加资本公积400万元（已扣除所得税影响）。A公司拟长期持有B公司股权。（4）2012年12月31日A公司出售对C公司按照权益法核算的长期股权投资，出售时账面价值为6000万元，其中成本5000万元、损益调整700万元、其他权益变动300万元。（5）A公司2012年营业利润10000万元。（6）A公司2012年营业外收入300万元。（7）A公司2012年营业外支出100万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。（1）2012年利润表“其他综合收益”项目填列的金额为（）。A.175万元B.200万元C.7750万元D.250万元（2）2012年利润表“综合收益总额”项目填列金额为（）。A.7750万元B.7850万元C.7825万元D.7900万元4.甲公司有关交易性金融资产的业务如下：（1）2012年1月1日，甲公司从二级市场购入丙公司债券，支付价款合计208万元，其中，已到付息期但尚未领取的利息为4万元，交易费用为2万元。该债券面值总额为200万元，剩余期限3年，年利率为4%，每半年付息一次，甲公司作为交易性金融资产核算。1月10日，收到2011年下半年丙公司债券的利息4万元。（2）2012年6月30日，丙公司债券的公允价值为230万元（不含利息）。7月10日收到丙公司债券2012年上半年的利息。（3）2012年12月31日，丙公司债券的公允价值为220万元（不含利息）。2013年1月10日收到丙公司债券2012年下半年的利息。（4）2013年6月20日，通过二级市场出售丙公司债券，收到价款236万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。（1）下列有关甲公司对该金融资产的会计处理中，不正确的是（）。A.2012年1月1日取得该金融资产的初始成本为202万元B.2012年1月1日取得该金融资产发生的交易费用2万元计入投资收益C.2012年6月30日该金融资产公允价值变动收益为28万元D.2012年6月30日该金融资产确认的投资收益为0万元（2）下列有关甲公司对该金融资产的会计处理中，不正确的是（）。A.2012年12月31日该金融资产公允价值损失为10万元B.2012年累计计入投资收益的金额为6万元C.2013年6月20日出售丙公司债券影响营业利润的金额为16万元D.2013年6月20日出售丙公司债券影响投资收益的金额为16万5.甲公司2012年年初存货的账面余额中包含甲产品1800件，其实际成本为540万元，已计提的存货跌价准备为45万元。2012年甲公司未发生任何与甲产品有关的进货，甲产品当期售出600件。2012年12月31日，甲公司对甲产品进行检查时发现，库存甲产品均无不可撤销合同，其市场销售价格为每件0.26万元，预计销售每件甲产品还将发生销售费用及相关税金0.005万元。甲公司2012年年末对甲产品应计提的存货跌价准备为（）。A.9万元B.24万元C.39万元D.54万元6.A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2012年7月2日，A公司将一项库存商品、固定资产、交易性金融资产和投资性房地产转让给B公司，作为取得B公司持有C公司70%股权的合并对价。资料如下：（1）库存商品的成本为100万元，公允价值为200万元；（2）该固定资产为生产设备且为2012年初购入，账面价值为500万元，公允价值为800万元；（3）交易性金融资产的账面价值为2000万元（其中成本为2100万元，公允价值变动减少为100万元），公允价值为2200万元；（4）投资性房地产的账面价值为3000万元（其中成本为2600万元，公允价值变动增加为400万元），公允价值为3430万元。（5）另发生评估费、律师咨询费等30万元，已用银行存款支付。（6）股权购买日C公司可辨认净资产公允价值为9000万元。假定A公司与B公司不存在关联方关系。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。（1）非同一控制下的企业合并中，以非现金资产作为合并对价取得长期股权投资的，下列关于付出资产公允价值与账面价值的差额处理中，不正确的是（）。A.合并对价为固定资产，不含税的公允价值与账面价值的差额，计入营业外收入或营业外支出B.合并对价为金融资产的，公允价值与其账面价值的差额，计入投资收益C.合并对价为存货的，应当作为销售处理，按其公允价值确认收入，同时结转相应的成本D.合并对价为投资性房地产的，公允价值与账面价值的差额，计入营业外收入或营业外支出（2）下列关于A公司购买日会计处理的表述中，不正确的是（）。A.购买日的合并成本为6800万元B.购买日固定资产的处置收益为300万元C.购买日交易性金融资产处置形成的投资收益为100万元D.购买日合并会计报表中确认商誉为100万元7.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。该公司于2012年3月31日对某生产经营用设备进行技术改造。（1）2012年3月31日，该固定资产的成本为5000万元，已计提折旧为3000万元（其中2012年前3个月折旧额为20万元），未计提减值准备。（2）改造中购入工程用物资1210万元，进项税额为205.7万元，已全部用于改造；领用生产用原材料500万元，发生人工费用290万元。（3）改造中被替换部分的账面价值为100万元。（4）该技术改造工程于2012年9月25日达到预定可使用状态并交付生产使用，预计尚可使用年限为15年，预计净残值为零，按直线法计提折旧。（5）甲公司生产的产品至2012年12月31日已经全部对外销售。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。（1）更新改造后的固定资产成本为（）。A.3900万元B.6900万元C.4105.7万元D.5900万元（2）甲公司因该固定资产影响2012年度损益的金额为（）。A.85万元B.65万元C.165万元D.185万元8.A房地产开发商（以下简称A公司）采用公允价值模式计量投资性房地产，有关资料如下。（1）2011年6月，将原准备对外出售的A商品房对外出租，转换日A商品房的账面余额为1000万元，未计提跌价准备，该项房产在转换日的公允价值为1500万元。（2）2011年6月，将原准备对外出售的B商品房对外出租，转换日B商品房的账面价值为10000万元，未计提跌价准备，该项房产在转换日的公允价值为9000万元。（3）2011年末上述两项房地产的公允价值分别为2000万元、8900万元。（4）2012年6月租赁期届满收回上述两项房地产准备对外销售。转换日其公允价值分别为2600万元、8500万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。（1）下列有关转换日的会计处理，不正确的是（）。A.按公允价值10500万元确认投资性房地产（成本）B.确认资本公积（其他资本公积）500万元C.确认公允价值变动损失500万元D.冲减开发产品的账面价值11000万元（2）下列有关房地产公允价值变动的表述，不正确的是（）。A.2011年有关房地产累计确认的公允价值变动收益为－600万元B.2012年6月租赁期届满，房地产A转为开发产品时确认公允价值变动收益600万元C.2012年6月租赁期届满，房地产B转为开发产品时确认公允价值变动损失400万元D.2012年6月租赁期届满，房地产A和B转为开发产品时应确认资本公积200万元9.甲公司对乙公司的长期股权投资及其合并报表有关资料如下：（1）2012年3月31日甲公司以投资性房地产和生产设备作为对价支付给乙公司的原股东取得乙公司的60%股权，采用成本法核算。甲公司与乙公司的原股东没有关联方关系。作为合并对价的投资性房地产公允价值为2610万元，生产设备公允价值为2340万元（含增值税340万元）。（2）2012年3月31日，乙公司可辨认净资产的账面价值为7470万元，可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。（3）乙公司2012年4月1日到12月31日期间发生净亏损170万元。除实现的净亏损外，乙公司未发生其他影响所有者权益变动的事项。（4）2012年12月31日，甲公司对乙公司的长期股权投资进行减值测试，可收回金额为4900万元。（5）2012年12月31日，甲公司对乙公司的商誉进行减值测试。在进行商誉的减值测试时，甲公司将乙公司的所有资产认定为一个资产组，而且判断该资产组的所有可辨认资产不存在减值迹象。甲公司估计乙公司资产组的可收回金额为7380万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。（1）2012年12月31日，甲公司个别财务报表应对乙公司的长期股权投资计提减值准备（）。A.50万元B.0C.125万元D.175万元（2）2012年12月31日，甲公司合并财务报表应当对乙公司的商誉计提减值准备（）。A.0B.50万元C.420万元D.700万元11.下面关于营改增的说法不正确的是（）。A.一般纳税人应该在“应交税费－应交增值税”科目下增设“营改增抵减的销项税额”B.“应交税费－增值税留抵税额”科目期末余额应根据其流动性在资产负债表中的“其他流动资产”项目或“其他非流动资产”项目列示C.试点纳税人在新老税制转换期间因实际税负增加而申请取得财政扶持资金的，应该计入当期“营业外收入”D.纳税人初次购买增值税税控设备支付的费用可以全额抵扣，因此会计上不需要确认固定资产二、多项选择题【注：可能包括4个选项，也可能包括5个选项。下同】1.合并利润表应当以母公司和子公司的利润表为基础，在抵消母公司与子公司、子公司相互之间发生的内部交易对合并利润表的影响后，由母公司合并编制,下列表述正确的有（）。A.母公司与子公司、子公司相互之间销售商品，期末未实现对外销售而形成存货、固定资产、工程物资、在建工程、无形资产等资产的，在抵消销售商品的营业成本和营业收入的同时，应当将各项资产所包含的未实现内部销售损益予以抵消B.在对母公司与子公司、子公司相互之间销售商品形成的固定资产或无形资产所包含的未实现内部销售损益进行抵消的同时，也应当对固定资产的折旧额或无形资产的摊销额与未实现内部销售损益相关的部分进行抵消C.母公司与子公司、子公司相互之间持有对方债券所产生的投资收益，应当与其相对应的发行方利息费用相互抵消。D.母公司对子公司、子公司相互之间持有对方长期股权投资的投资收益应当抵消2.甲公司所得税率为25%，2012年的财务报告于2013年4月30日经批准对外报出。2012年所得税汇算清缴于2013年4月30日完成。（1）因被担保人A公司财务状况恶化，无法支付逾期的银行借款，2013年1月2日，贷款银行要求甲公司按照合同约定履行债务担保责任2000万元。甲公司于2012年末已得知被担保人财务状况严重恶化，确认了与该担保事项相关的预计负债1800万元。税法规定担保损失不得税前扣除。（2）2013年1月经其贷款银行同意，甲公司一笔将于2013年3月到期的借款展期2年。按照原借