XXXX会计分录大全

2012最新的会计分录大全前言介绍•会计要素：资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润。•其中：•资产=负债+所有者权益•收入-费用=利润•记账要诀：在会计分录中的借与贷并没有什么明显的意义，只是作为一个符号象征。•但是，同一会计科目，必定借贷的意义不一致，即，某一会计科目，借如果始终表示增加，贷就始终表示减少。这样，在做总账时才能清晰地表示财务状况。•资产类与费用类：借+贷-，借表示此项增加，贷表示此项减少；•其余：借-贷+，借表示此项减少，贷表示此项增加。一、流动资产•1、收到股东投入的股款•借：银行存款•贷：股本（实收资本）•资本公积•注：收到股款，那么股本增加，贷记。故，银行存款（资产类），借记。（一）货币资金•2、收到实现的主营业务收入•借：银行存款•贷：主营业务收入•应交税费—应交增值税（销项税额）•注：银行存款（资产类）增加，借记；则主营业务收入，贷记。•3、收到应收款项•借：银行存款•贷：应收账款/应收票据/其他应收款•注：银行存款（资产类）增加；则，应收款项，贷记。•4、因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额•借：其他应收款•贷：库存现金•注：拨出库存现金，则库存现金（资产类）减少，故贷记。则其它应收款项借记。•收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时•借：库存现金（按实际收回的现金）•管理费用（按应报销的金额）•贷：其他应收款（按实际借出的现金）•注：人员差旅费属管理费用，而管理费用（费用类）增加，故借记；库存现金（资产类）增加，故借记；其它应收款为了补平上面分录的借项，贷记。•5、每日终了结算现金收支，财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余。•属于库存现金短缺：•借：待处理财产损溢•贷：库存现金•注：财产清查时现金短缺应计入待处理财产损益（资产类），损益增加，说明资产类科目增加，按资产类借+贷-的原则，借记。用库存现金填补现金短缺，则库存现金（资产类）减少，故贷记。•属于库存现金溢余：•借：库存现金•贷：待处理财产损溢•待查明原因后作如下处理：如为现金短缺，属于由责任人赔偿的部分：•借：其他应收款—应收现金短缺款（××个人）•库存现金•贷：待处理财产损溢•属于应由保险公司赔偿的部分：•借：其他应收款—应收保险赔款•贷：待处理财产损溢•属于无法查明的其他原因：•借：管理费用—现金短缺•贷：待处理财产损溢•如为现金溢余，属于应支付给有关人员和单位的：•借：待处理财产损溢•贷：其他应付款—应付现金溢余（××个人或单位）•属于无法查明的现金溢余：•借：待处理财产损溢•贷：营业外收入—资产盘盈利得•6、收到银行存款利息•借：银行存款•贷：财务费用•7、收回备用金和其他应收暂付款项•借：银行存款等•贷：其他应收款•8、收到供应单位因不履行合同而赔偿损失的赔款•借：银行存款•贷：营业外收入•9、将款项汇往采购地开立采购专户•借：其他货币资金—外埠存款•贷：银行存款•10、将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票•借：其他货币资金—银行汇票存款•—银行本票存款•贷：银行存款•11、向银行开立信用证、交纳保证金•借：其他货币资金—信用证保证金•贷：银行存款•12、向证券公司划出资金时•借：其他货币资金—存出投资款•贷：银行存款•购买股票、债券等时•借：交易性金融资产等•贷：其他货币资金—存出投资款•13、将外埠存款、银行汇票、银行本票存款的未用余额转回结算户•借：银行存款•贷：其他货币资金—外埠存款•—银行汇票存款•—银行本票存款•14、交纳税费•借：应交税费•贷：银行存款•15、支付购入材料的价款和运杂费•A、采用计划成本核算•借：材料采购•应交税费—应交增值税（进项税额）•贷：银行存款•其他货币资金•B、采用实际成本核算•支付货款、运杂费、货物已经到达并已验收入库•借：原材料•应交税费—应交增值税（进项税额）•贷：库存现金•银行存款•其他货币资金•支付货款、运杂费时，货物尚未到达或尚未验收入库•借：在途物资•应交税费—应交增值税（进项税额）•贷：库存现金•银行存款•其他货币资金•16、支付供应单位各种款项•借：应付账款•应付票据•贷：银行存款•17、支付委托外单位加工物资的加工费和运费•借：委托加工物资•应交税费—应交增值税（进项税额）•贷：银行存款等•19、支付职工工资•借：应付职工薪酬•贷：库存现金•银行存款•20、购入不需要安装的固定资产•借：固定资产•※应交税费—应交增值税（进项税额）•贷：银行存款•※注：2009年1月1日后部分购入设备可计算进项税额•21、购入工程用物资•借：工程物资•贷：银行存款•应付账款•应付票据•为购置大型设备而预付款•借：预付账款•贷：银行存款•收到设备并补付设备价款：•借：工程物资（设备的实际成本）•贷：预付账款（预付的价款）•银行存款（补付的价款）•23、拨付备用金•借：其他应收款（备用金）•贷：库存现金•银行存款•定期补足备用金•借：管理费用等•贷：库存现金•银行存款•24、支付待领工资、暂存款和其他应付款项•借：其他应付款•贷：库存现金•银行存款•26、支付各项成本、费用•借：生产成本•制造费用•在建工程•研发支出•管理费用•销售费用•财务费用•营业外支出•贷：库存现金•银行存款•26、发放现金股利•借：应付股利•贷：库存现金•27、按法定程序报经批准减少注册资本的，在实际发还股款或收购股票时•借：股本（实收资本）等•贷：银行存款（二）交易性金融资产•1、企业取得交易性金融资产时•借：交易性金融资产—成本（公允价值、不含支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利）•投资收益（发生的交易费用）（※）•应收股利（已宣告发放但尚未发放的现金股利）•应收利息（已到付息期尚未领取的利息）•贷：银行存款（实际支付的金额）•2、持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息•借：应收股利•应收利息•贷：投资收益•3、收到现金股利或债券利息•借：银行存款•贷：应收股利•应收利息•4、资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于账面余额的差额•借：交易性金融资产—公允价值变动（公允价值高于账面余额的差额）•贷：公允价值变动损益•公允价值低于其账面余额的差额•借：公允价值变动损益•贷：交易性金融资产—公允价值变动（公允价值低于其账面余额的差额）•5、出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额：•借：银行存款（实际收到的金额）•投资收益（处置损失）•交易性金融资产—公允价值变动（公允价值低于其账面余额的差额）•贷：交易性金融资产—成本•交易性金融资产—公允价值变动（公允价值高于账面余额的差额）•投资收益（处置收益）•同时，按原记入“公允价值变动损益”科目的金额（※）•借：公允价值变动损益（公允价值高于账面余额的差额）•贷：投资收益•或•借：投资收益•贷：公允价值变动损益（公允价值低于账面余额的差额）（三）存货•1、购入物资•（1）购入物资在支付价款和运杂费时•借：材料采购（采用实际成本法，可使用“在途物资”）•应交税费—应交增值税（进项税额）•贷：银行存款•库存现金•其他货币资金•（2）采用商业汇票结算方式的，购入物资在开出、承兑商业汇票时•借：材料采购（采用实际成本法，可使用“在途物资”）•应交税费—应交增值税（进项税额）•贷：应付票据•2、物资已经收到但尚未办理结算手续的，可暂不作会计分录；待办理结算手续后•借：材料采购（采用实际成本法使用“原材料”、“库存商品”）•应交税费—应交增值税（进项税额）•贷：银行存款•库存现金•应付票据•应付账款•3、预付物资货款•借：预付账款•贷：银行存款•收到已经预付货款的物资后•借：材料采购（采用实际成本法使用“原材料”、“库存商品”）•应交税费—应交增值税（进项税额）•贷：预付账款•补付物资货款•借：预付账款•贷：银行存款•退回多付的货款•借：银行存款•贷：预付账款•4、由企业运输部门以自备运输工具，将外购的物资运回企业，计算购入物资应负担的运输费用•借：材料采购•贷：辅助生产•5、向供货单位、外部运输机构等收回的物资短缺或其它应冲减材料采购成本的赔偿款项，应根据有关的索赔凭证•借：应付账款（或其他应收款）•贷：材料采购•购入物资运输途中非常损失和尚待查明原因的途中损耗•借：待处理财产损溢•贷：材料采购•7、月终，企业应将仓库转来的外购收料凭证，按照材料科目并分别情况进行汇总•（1）对于已经付款或已开出、承兑的商业汇票的收料凭证（包括本月付款或开出、承兑商业汇票的上月收料凭证），按计划成本•借：原材料•周转材料•贷：材料采购•实际成本大于计划成本的差额•借：材料成本差异（正差异）•贷：材料采购•实际成本小于计划成本的差额•借：材料采购•贷：材料成本差异（负差异）•采用实际成本法核算的，物资到达入库时•借：原材料、库存商品•贷：在途物资•（2）对于尚未收到发票账单的收料凭证，应当分别材料科目，抄列清单，并按计划成本暂估入账（下月初用红字冲回）•借：原材料•周转材料•贷：应付账款—暂估应付账款•下月付款或开出、承兑商业汇票后•借：材料采购•应交税费—应交增值税（进项税额）•贷：银行存款•应付票据•（3）对于发票账单已到，但尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的收料凭证，或虽然发票账单未到，但根据合同、随货同行发票等能够计算并确定实际成本的收料凭证，按实际成本•借：材料采购•应交税费—应交增值税（进项税额）•贷：应付账款•同时，按计划成本•借：原材料•周转材料•贷：材料采购•同时结转材料成本差异。•8、商品流通企业采用进价核算收到的商品•借：库存商品•应交税费—应交增值税（进项税额）•贷：银行存款等•月份终了，对于尚未收到发票账单的收到商品的凭证，应当分别商品科目，抄列清单，并按付给供应单位的价款暂估入账（下月初用红字冲回）•借：库存商品•贷：应付账款—暂估应付账款•下月付款或开出、承兑商业汇票后•借：商品采购•应交税费—应交增值税（进项税额）•贷：银行存款•应付票据•对于发票账单已到，但尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的收到商品的凭证•借：商品采购（进价）•应交税费—应交增值税（进项税额）•贷：应付账款•采用进价核算的商品应同时按进价•借：库存商品•贷：商品采购•9、小规模纳税人（增值税采用简易核算办法，不核算进项税额、销项税额，购入货物支付的增值税直接计入采购成本）以及购入物资不能取得增值税专用发票的企业，购入物资•借：材料采购•贷：银行存款•应付账款•应付票据•10、购入并已验收入库的原材料•借：原材料•贷：材料采购•同时，结转材料成本差异，实际成本大于计划成本的差异•借：材料成本差异•贷：材料采购•实际成本小于计划成本的差异•借：材料采购•贷：材料成本差异•11、自制并已验收入库的原材料•借：原材料•材料成本差异（实际成本大于计划成本的差异）•贷：辅助生产•生产成本等•材料成本差异（实际成本小于计划成本的差异）•委托外单位加工完成并验收入库的原材料•借：原材料（计划成本）•材料成本差异（实际成本大于计划成本的差异）•贷：委托加工物资（实际成本）•材料成本差异（实际成本小于计划成本的差异）•12、投资者投入的原材料•借：原材料（计划成本）•应交税费—应交增值税（进项税额）•材料成本差异（计划成本小于投资合同或协议约定的价值的差额）•贷：股本（或实收资本）（投资各方确认的价值）•材料成本差异（计划成本大于投资各方确认的价值的差额）•13、接受捐赠的原材料•借：原材料（计划成本）•材料成本差异•贷：营业外收入—接受捐赠利得（※）•银行存款（实际支付的相关税费）•材料成本差异•14、接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的存货，或以应收债权换入的存货，见“应收账款”科目•15、通过非货币性交易取得的存货的账务处理，参照“固定资产”科目进行，涉及增值税的，同时进行相应的处理。•16、盘盈的原材料，按照同类或类似存货的市场价格作为实际成本•借：原材料•贷：待处理财产损溢•17、生产经营领用原材料•借：生产成本•研发支出•制造费用•管理费用•贷：原材料•生产车间