非财务人员财务报表快易通

1非財務主管財務報表快易通Date:Dev23,20042非財務主管財務報表快易通Agenda•財務部的價值服務架構10M•財務會計科目快易通50M.•財務報表與公司營運、投資、籌資活動的關聯20M•非財務主管牛刀小試15M•管理報表快易通60M財務名詞簡介如何運用管理報表進行決策與績效評估未來新指標“ROIC“•Q&A??M3決策SupportControl&RiskMgmt日常作業財務部門的價值服務架構會計作業財務作業•規劃設立作業流程•損益結算•監督審查內部控制•成本計算分析•付款作業•稅務管理•催款、對帳、函證帳戶管理日常收支銀行調節資金調度進出口押匯外匯交割額度管理短期投資格式設計資訊傳送回饋機制風險分析及管理資源管理經營分析•預算規劃•財務結構•Legal架構•事業策略選擇支援決策•全球資本結構風險•營運資金管理•信用風險•存貨風險•匯率及利率風險•資產保險投資人關係管理策略性的銀行選擇會計師管理制定規範機關管理政策規範管理財會資訊管理競爭者分析獲利分析生產力分析現金流量分析流動性分析資本結構償債能力營運報表作業SWOT分析投資管理(含M&A)供應商&政策服務顧客政策轉撥計價租稅規劃組織設計費用分攤全球資本結構政策營運資金結構政策股利政策籌資管理訂價管理成本管理財務預測資本預算規劃事業策略選擇Legal架構財務結構•預算規劃4會計Receivable固定資產費用長短投資經營分析管理報表普通會計成本會計管理會計稅務會計稅務存貨銷貨成本A/P營業收入股票,債券,基金等投資購買固定資產,折舊攤銷薪資,差旅費等各項費用支出應收帳款、票據沖銷分類負責項目職掌功能收入,銷退,銷折材料,人工,製造費用原料,物料,在製品,製成品應付帳款、票據沖銷合併B/SP&LCRP等產業同業分析5•財務會計科目快易通•資產•負債•股東權益•收入•成本•費用•其他收支資產負債表損益表財務會計科目快易通6資產(Assets)投入資金所有權例如：Cash，存貨，機器，廠房，應收帳款7流動資產固定資產長期投資無形資產變現性↑高例：銀行存款、應收帳款，存貨短期投資變現性↓低例：土地、廠房、機器設備、辦公設備無公開市場或市價意圖控制被投資公司投資期間二年以上例：長期投資-債券長期投資-股票非實體資產例：專利權、商譽其他資產例：存出保證金折舊固定資產的耗用資產之分類8負債？？向外籌措之資金9負債流動負債長期負債其他負債一年負債之分類例:應付帳款，預收貨款，短期借款例:一年以上長期借款例:存入保證金10股東權益投資人因投資企業而取得該企業的權益投資人企業投資權益11股東權益投入資本未實現資本增值或損失法定公積未分配盈餘本期損益保留盈餘股本資本公積長期股權投資未實現跌價損失資產重估增值庫藏股票交易利益股票發行溢價普通股特別股12資產=資產負債表(B/S)資金用在何處資金從何處來資產Asset資金之運用表示資金具體運用形態負債Liability股東權益Equity資金之籌措表示資金籌措之來源負債+股東權益13Currentratio1.Currentratio=Currentassets/CurrentLiabilityNormal=120%Better:150%2.WorkingCapital=A/R+Inventory-A/PIfA/R+InventoryA/PA/R:toolong/overdueInventory:Process,JIT,Idle,Businessmodel----Cashout/loanexposure**FocusonCCCmanagement14流動資產----------流動比率CurrentRatio1=11CACLAssetsLL+NWOther流動負債=CACLAssetsOtherLL+NWCACLLL+NWOtherAssets•短期償債能力佳•債權人保障程度佳短期償債能力指標•短期償債能力OK債權人保障程度OK•短期償債能力差•債權人保障程度差KPI===1.215LeverageLeverage=Totalliability/EquityNormal=1Better=0.8If:TotalliabilityEquity-Workingcapitaloutofcontrol-P&Lcontributioncannotsupportcapitalexpenditure--ROA-Longterminvestmentisnotefficiency--ROI---Cashout/loanexposureFocuson:ROA&ROI16銷貨收入銷貨收入毛額(GrossSales)-銷貨退回SalesReturn-銷貨折讓Allowances=銷貨收入淨額(NSB)※因銷售產品而產生的收入17銷貨成本(COGS)材料Material人工Labor製造費用Overhead銷售的產品所須花費的生產成本18何謂製造費用?與生產相關之費用Top10製造費用廠房/機器設備之折舊工廠間接人員的薪資測試費保險費加工費各項攤提修繕費動力費雜項購置物料耗用19生產部品管部生管部工程部工廠包括那些部門?20營業費用(OperatingExpenses)研發費用與研究發展相關的費用TOP5費用薪資研發費折舊勞務費差旅費管理費用與行政管理相關的費用TOP5費用薪資折舊勞務費各項攤提電話費銷售費用與產品銷售相關的費用TOP5費用出口費用重工費用薪資JITW/H倉儲費佣金支出21淨銷貨收入NSB(NetSellingBillion)－銷貨成本COGS(CostofGoodsSold)=銷貨毛利GPM(GrossprofitMargin)銷貨毛利GPM(Grossprofitmargin)22－營業費用(OperatingExpenses)＝營業淨利(OperatingProfit)營業淨利(OperatingProfit)=銷貨毛利GPM(GrossprofitMargin)23ＯＩ＆ＯＥ(營業外收入&營業外費用)與公司主要營業活動無關之收入及費用OI(OtherIncome)OE(OtherExpense)例：利息收入，兌換收益，佣金收入，賠款等，長期投資收益，NRE*例：利息費用，長期投資損失，存貨損失提列，盤存虧損等*NRE:NoneRecurringExpense向客戶收取的技術報酬金,如果客戶另外開發票,則會book在OI,若含在出貨的ASP上,則會Book在NSB(營業額)24(＋)銷貨收入淨額(NSB)(＝)銷貨毛利(GPM)(＝)營業淨利(OPProfit)(＝)稅前淨利(PBT)(＝)稅後淨利(PAT)損益表(±)所得稅(TAX)所得稅(－)營業外支出營業外支出(＋)營業外收入營業外收入(－)銷售費用(－)管理費用(－)研究發展費用營業費用(－)銷貨成本(COGS)銷貨成本銷貨收入25資產負債表損益表關係財務報表與公司營運、投資、籌資活動的關聯26稅後純益所得稅現金股東資產負債表供應商應付帳款設備製成品在製品原料存貨員工政府研究費用管理費用銷售費用生產成本顧客損益表應收帳款銷售費用股東權益資產負債及股東權益銷貨收入27非財務主管牛刀小試28資產負債表損益表範例資產負債股東權益+Cash$1000萬Noimpact+股本$1000萬-Cash$500萬+設備$500萬Noimpact但月底要提折舊10.4萬+Cash$300萬Noimpact但月底要付利息費用2.5萬+借款$300萬+存貨$500萬Noimpact+應付帳款$500萬+AR$500萬+Sales$500萬-存貨$250萬+COGS$250萬-Cash$80萬+累計折舊10.4萬(此為固定資產的減項)+MKT$50萬+RD$30萬+ADM$4.2萬1.股東投入1000萬成立公司2.現金購買辦公設備500萬耐用年限3年3.用廠房設備向銀行抵押借款300萬(利率10%)4.賒購存貨100個價值500萬5.賒銷50個,營業額500萬6.計算銷貨成本7.營運費用,運費$50萬,RD人員費$30萬,折舊10.4萬8.付利息-Cash$2.5萬+OE$2.5萬29CashCapexFixedAssetsFinishGoodsWIPMaterialAPAccruedWagesOVHDpurchaseoncreditInterestTaxdividendCashFlowEquityLiabilityARCreditControlCollectionLeveragePIC,RE12346758910121311141530管理報表快易通•財務名詞簡介•如何運用管理報表進行決策與績效評估•光寶未來新指標“ROIC“31FinancialStructureOperationEfficiencyOperationPerformancePeopleProductivityFinancialKPI財務名詞簡介32FinancialStructureCreditControlBanking1.CurrentRatio≧12.DebtServiceRatio≧1.53.InterestCoverageRatio≧1.254.LeverageRatio≦1.33Formula1.CurrentRatio=〔流動資產÷流動負債〕2.DebtServiceRatio=〔（稅前利益＋利息費用＋折舊及攤提）÷（利息費用＋長期負債一年內到期部分）〕3.InterestCoverageRatio=〔（稅前利益＋利息費用）÷利息費用〕4.LeverageRatio=〔負債總額÷股東權益總額〕33OperationPerformanceNSBGrowthGPM%OPprofit%PBT%ROE/ROAROI/EPS•NSBGrowth(YOY/MOM)•NSB/Capital:Capitalturnover•GrossProfitMargin%•OPProfit%•PBT%•ReturnonEquity/ReturnonTotalAssets•ReturnonCapital/EarningsperShare(YOY:與去年同期比較)(MOM:與上個月比較)34杜邦圖1--ROA資產報酬率ROAPBT/TotalAssets淨利率PBT/NSB資產週轉率NSB/TotalAssets淨利PBT銷貨額NSB業外收入O.I.業外支出O.E.營業利潤O.P.Profit投資/匯兌收入Gainoninvestment/exchange利息收入Interestincome營業毛利G.P.M.營業費用O.P.EXP研發R&D行銷MKT行政ADM銷貨淨額N.S.B.銷貨成本C.O.G.S.直接材料M’TL.直接人工D.L.製造費用Overhead折舊Depreciation間接人工/物料I.D.L./Supplies銷貨額NSB總資產TotalAssets流動資產CurrentAssets長期投資LongtermInvestment固定資產FixedAssets現金CASH應收帳款A/R存貨INVENTORY土地/建築物Land/Building短期投資Short-termInvestment機器/模具Machine/Tooling+投資/匯兌損失Lossoninvestment/exchange利息支出Interestexpense銷貨總額TotalSales銷貨退回R.M.A.外包SubcontractHOWTOIMPROVEROA35杜邦圖2--ROE股東權益報酬率ROEPBT/Equity股東權益Equity淨利PBT業外收入O.I.業外支出O.E.營業利潤O.P.Profit投資/匯兌收入Gainoninvestment/exchange利息收入Interestincome營業毛利G.P.M.營業費用O.P.EXP研發R&D行銷MKT行政ADM銷貨淨額N.S.B.銷貨成本C.O.G.S.直接材料M’TL.