XXXX年会计从业资格讲义(精华版)

2011年会计从业资格辅导会计基础第一章总论第一节会计概述一、会计的概念及特征：（一）会计的概念我国会计一词起源于西周时代。清代学者焦循基于前人对会计概念的认识，在其所著《孟子正义》一书中对会计原始含义作了如下概括：零星算之为计，总合算之为会。。1494年意大利数学家卢卡.帕乔利所著《算术、几何及比例概要》一书问世，介绍了当时在威尼斯最通行、最进步的借贷记账法，并结合数学原理进行了概括，这是借贷记账法理论形成的重要标志。因此，人们习惯上把复式记账法看作现代会计的开始，帕乔利被尊为现代会计之父。会计的概念：会计是以货币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。（二）、会计的基本特征1、会计以货币作为主要计量单位。2、会计拥有一系列专门方法。3、会计具有核算和监督的基本职能。4、会计的本质是管理活动。（三）会计的分类会计按其报告的对象不同，分为财务会计和管理会计。财务会计侧重于向企业外部关系人提供有关企业财务状况、经营成果和现金流量信息；管理会计侧重于向企业内部管理者提供经营规划、经营管理、预测决策所需的相关信息。财务会计侧重于过去信息，为外部有关各方提供所需数据；管理会计侧重于未来信息，为内部管理部门提供数据。二、会计的基本职能会计的基本职能包括进行会计核算和实施会计监督两个方面。会计核算职能：是指会计以货币为主要计量单位，通过对特定主体的经济活动进行确认、计量和报告，如实反映特定主体的财务状况、经营成果（或运营绩效）和现金流量等信息。会计核算贯穿于经济活动的全过程，是会计最基本的职能，也称反映职能。会计监督职能是指会计在其核算过程中，对经济活动的合法性和合理性进行审查。合法性审查是针对各项经济业务是否遵守国家有关法律制度、是否执行国家各项方针政策等情况的审查，以杜绝违反财经法纪的行为；合理性审查是指对经济业务是否符合经济运行客观规律和单位的内部管理要求、是否执行了单位的财务收支计划、是否有利于经营目标或预算目标的实现等进行的审查，为单位增收节支、提高经济和社会效益把关。两个基本职能的关系会计两项基本职能的关系：会计的两项基本职能关系密切、相辅相成。会计核算是会计的首要职能，是会计监督的基础。会计核算工作的好坏，直接影响到会计信息质量的高低，并为会计监督提供依据。会计监督是会计核算的保证。会计的其他职能：会计还具有预测经济前景、参与经济决策、进行经济控制和评价经营业绩等功能。三、会计对象和会计核算的内容（一）会计对象会计的对象是指会计所核算和监督的内容。凡是特定主体能够以货币表现的经济活动，都是会计核算和监督的内容，也就是会计的对象。以货币表现的经济活动通常又称为价值运动或资金运动。因此，会计核算和会计监督的内容即会计对象就是资金运动。资产负债所有者权益10102020资产=负债+所有者权益（二）会计核算内容会计核算和监督的内容就是资金运动。各单位在日常生产经营和业务活动中的资金运动称为经济业务事项。经济业务事项内容，就是会计核算的具体内容。经济业务事项包括经济业务和经济事项两类。1、款项和有价证券的收付2、财物的收发、增减和使用3、债权、债务的发生和结算4、资本的增减5、收入、支出、费用、成本的计算6、财务成果的计算和处理7、需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项第二节会计基本假设会计基本假设是会计确认、计量和报告的前提，是对会计核算所处时间、空间环境等所作的合理设定。会计基本假设包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。1、会计主体会计主体是指会计所核算和监督的特定单位或者组织，是会计确认、计量和报告的空间范围。2、持续经营是指在可以预见的将来，会计主体将会按当前的规模和状态持续经营下去，不会停业，也不会大规模削减业务。即在可预见的未来，该会计主体不会破产清算，所持有的资产将正常营运，所负有的债务将正常偿还。3、会计分期是指将一个会计主体持续经营的生产经营活动划分为一个个连续的、长短相同的期间，以便分期结算账目和编制财务会计报告。4、货币计量是指会计主体在财务会计确认、计量和报告时采用货币作为统一的计量单位，反映会计主体的生产经营活动。四项会计基本假设之间的关系四项会计基本假设，具有相互依存、相互补充的关系。会计主体确定了会计核算的空间范围，持续经营和会计分期确立了时间长度，货币计量为会计核算提供了必要手段。没有会计主体，就不会有持续经营；没有持续经营，就不会有会计分期；没有货币计量，就不会有现代会计。第三节会计基础会计基础是会计确认、计量和报告的基础，是指企业在会计确认、计量和报告的过程中所采用的基础，是确认一定会计期间的收入和费用，从而确定损益的标准。由于会计分期假设，产生了本期与非本期的区别。会计基础一般有两种：权责发生制和收付实现制基础1、权责发生制2、收付实现制第一章练习题一、判断题1、会计以货币为主要计量单位，但不是唯一的计量单位，会计日常工作中还用到劳动计量和实物计量。对2、会计核算和会计监督是会计的基本职能，而会计监督又是会计最基本的职能。错3、资本是投资者为开展生产经营活动而投入的资金，会计上的资本既包括投入的资本也包括借入资本。错4、银行汇票、银行本票和信用证存款都属于有价证券。错5、会计主体一般都是法律主体，但法律主体不一定是会计主体。错6、会计主体可以是一个企业，也可以是企业内部的某一单位或企业中的一个特定部分。对二、单选题1、成本是企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费，是（）了的费用。A、加总计算B、计算分析C、对象化D、日常核算答案：C2、（）界定了从事会计工作和提供会计信息的空间范围。A、会计职能B、会计对象C、会计内容D、会计主体答案：D3、由于()，才产生了当期和其他期间的差别，从而形成了权责发生制和收付实现制不同的记账基础A、会计主体B、持续经营C、会计分期D、货币计量答案：C4、目前我国的行政单位会计采用的会计基础，主要是（）。A、权责发生制B、应收应付制C、收付实现制D、统收统支制答案：C5、甲公司2010年3月1日销售商品一批，增值税专用发票注明价款100000元，货款于2010年4月30日收到并存入银行；2010年3月10预收销货款200000元存入银行，该批货物于2010年5月20日发出；2010年3月20日收到上月销货款50000元，则根据权责发生制原则该企业2010年3月份应确认的收入为()元。A、350000B、200000C、150000D、100000答案：D第二章会计要素与会计科目第一节会计要素会计要素是对会计对象进行的基本分类，是会计核算对象的具体化，是对资金运动第二层次的划分。资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润统称为企业的六大会计要素。其中，资产、负债和所有者权益三项会计要素表现资金运动的相对静止状态，即反映企业的财务状况；收入、费用和利润三项会计要素表现资金运动的显著变动状态，即反映企业的经营成果。一、资产要素（一）定义（二）特征（三）分类二、负债要素（一）定义（二）特征（三）分类三、所有者权益（一）定义（二）特征（三）分类四、收入要素（一）定义（二）特征（三）分类五、费用要素（一）定义（二）特征（三）分类六、利润要素（一）定义（二）特征（三）分类二、会计要素的计量（属性）1、历史成本2、重置成本3、现值4、可变现净值5、公允价值第二节会计科目对会计要素的具体内容进行分类核算的项目，称为会计科目。一、会计科目的意义（1）会计科目是复式记账的基础。（2）会计科目是编制记账凭证的基础。（3）会计科目为成本计算与财产清查提供了前提条件。（4）会计科目为编制会计报表提供了方便。二、会计科目的分类1、会计科目按其所归属的会计要素不同，分为资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类、共同类六大类。2、会计科目按其所提供信息的详细程度及其统驭关系不同，分为总分类科目和明细分类科目。总分类科目与明细分类科目的联系和区别：总分类科目是概括地反映会计对象的具体内容，提供的是总括性指标。而明细分类科目是详细地反映会计对象的具体内容，提供的是比较详细具体的指标。总分类科目对明细分类科目具有统驭控制作用，而明细分类科目则是对总分类科目的具体化和详细说明。三、会计科目设置原则1、合法性原则2、相关性原则3、实用性原则四、会计科目表讲解第三章会计等式与复式记账第一节会计等式一、材料采购业务的几种变化收料同时支付货款先收料后付款先付款后收料采用预付款购货先收料但月末发票未到，无法确定其成本二．发出存货计价方法先进先出法月末一次加权平均法移动加权平均法个别计价法分别用先进先出法，月末一次加权平均法移动加权平均法计算发出和结存成本分别用先进先出法，月末一次加权平均法移动加权平均法计算发出和结存成本固定资产一、账户设置P171固定资产累计折旧P172固定资产清理营业外收入营业外支出二、账务处理购入不需安装的固定资产的账务处理借：固定资产--*应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款例题：2009年5月20日，长江公司购入一台A设备并投入使用，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为12000元，增值税税额为2040元。款项已经银行转账支付。出售固定资产的账务处理1、转入清理2、支付清理费用借：固定资产清理借：固定资产清理累计折旧贷：银行存款贷：固定资产3、出售资产取得收入借：银行存款贷：固定资产清理应交税费—应交增值税（销项税额）4、结转损益赚：借：固定资产清理亏：借：营业外支出贷：营业外收入贷：固定资产清理例题：2008年6月，企业出售一大型设备，原价2000000元，已计提折旧300000元，，用银行存款支付清理费用10000元，出售收入为1900000元，已存入银行，借：固定资产清理170借：固定资产清理10累计折旧30贷：银行存款10贷：固定资产200借：银行存款222.3贷：固定资产清理190应交税费—应交增值税（销项税额）32.3赚：借：固定资产清理10贷：营业外收入10如果售价为1600000，则借：营业外支出30贷：固定资产清理30练习题2009年10月，乙公司现有一台设备由于性能等原因决定出售，原价为500000元，已计提折旧100000元。取得销售收入为300000（或500000），报废清理过程中发生清理费用50000元。有关收入、支出均通过银行办理结算。累计折旧的计提方法1、年限平均法（直线法）2、双倍余额递减法3、年数总和法4、工作量法例题：企业一台设备原值100000，预计使用年限为10年，预计净残值率为10%练习题：企业一台设备原值1000000，预计使用四年，预计净残值率10%，分别用三种方法计算每年折旧。差旅费的账务处理预借时借：其他应收款--*贷：库存现金报销正好：借：费用贷：其他应收款超支：借：费用贷：其他应收款--*库存现金节约：借：费用库存现金贷：其他应收款例题：管理部门王某出差预借差旅费2000，出差回来报销1800/2500/2000借：其他应收款—王某2000贷：库存现金2000借：管理费用1800库存现金200贷：其他应收款-王某2000借：管理费用2500其他应收款—王某2000库存现金500借：管理费用2000贷：其他应收款20002011年会计从业资格辅导会计基础--重阳坏账准备的账务处理一、账户设置应收账款、应收票据（商业汇票）、坏账准备、资产减值损失二、账务处理企业应当在资产负债表日对应收款项的账面价值进行检查，若证明应收款项发生减值的，应当将该应收款项的账面价值减记至预计未来现金流量现值，减记的金额确认为减值损失，计提坏账准备。发生坏账的处理方式：直接转销法备抵法（常用）（1）应收账款余额百分比法（2）账龄分析法（3）赊销百分比法计算当期应计提坏账准备的基本公式如下：当期应提取的坏账准备=按照相应的方法计算坏账准备期末应有余额-“坏账准备”科目已有的贷方余额（或加上“坏账准备”科目已有借方余额）计算出来当期应提取的坏账准备