《会计制度设计》第1-4章

《会计制度设计》主讲人:吴文生第一章会计制度设计概述第一节会计制度设计的意义和对象第二节会计制度设计的原则第三节会计制度设计的程序第四节会计制度设计的方法学习指导学习目的：通过本章学习，了解会计制度与会计制度设计的概念、会计制度设计的意义；熟悉内部会计控制、会计制度及会计制度设计之间的关系；掌握会计制度的基本内容、会计制度设计方法及其运用。学习指导学习重点：1、会计制度设计的概念2、内部控制制度的概念3、会计制度的分类4、会计制度的原则5、会计工作规范体系学习指导近三次考试所占题目数量及分值：2008年1月2008年1月2008年10月以后2008年10月2009年1月2题2分单项选择题单项选择题2题2分2题2分2题4分多项选择题多项选择题判断说明题名词解释题2题6分1题3分1题6分简答题简答题综合题综合设计题共12分共8分共5分题型变动对比第一节会计制度设计的意义和对象一、会计制度设计的意义（一）会计制度概念及其在会计管理中的作用1、会计制度的概念【名词解释或选择题】会计：信息系统论、管理工具论、管理活动论、艺术论等会计的本质：提供以财务信息为主的经济信息。制度：应遵循的办事规程或行动准则。第一节会计制度设计的意义和对象会计制度是由政府部门和企业单位对会计工作的规则、方法、程序所制定的规范性文件。政府部门：统一的、通用的、强制性较大企业单位：专业的、具体的、强制性较小这里的政府部门是指财政部。例如：由政府部门和企业单位对会计工作的规则、方法和程序所制定的规范性文件是指（）A.会计法B.会计准则C.会计制度D.会计程序答案：C第一节会计制度设计的意义和对象2、会计制度的分类及特点【选择题】（1）按会计制度本身的内容，分为综合性会计制度、业务性会计制度和会计人员方面的制度三类。a.综合性会计制度—内容：规范全国会计工作的法律、法规和制度，如《会计法》、《企业会计准则》—特点：普遍适用性；内容的概括性和原则性；强制性b.业务性会计制度—内容：规范会计核算业务的处理方法和程序方法，如《企业会计准则-应用指南》、《企业会计制度》—特点：适用于某一类企业或业务；可操作性及技术性强；规范对象是会计工作的客体c.会计人员制度—规范会计工作者行为和会计人才选拔、管理方面的制度，如《会计人员职业道德》、《总会计师条例》—特点：规范对象是会计行为主体；体现政府对会计人员的管理模式第一节会计制度设计的意义和对象（2）按设计权限，分为统一会计制度和企业内部会计制度两类。a.统一会计制度：—内容：财政部门和业务主管部门统一制定，如《会计法》、《企业会计准则》，《企业会计制度》等—特点：适用面广；处理共性问题b.企业内部会计制度：—内容：会计主体自行制定—特点：适用面窄；针对性强第一节会计制度设计的意义和对象（3）按会计工作内容，分为会计核算制度、会计分析制度和会计监督制度。a.会计核算制度：—内容：以货币为统一计量单位对会计对象进行确认、计量、记录和报告的各种规范，《企业会计准则》，《企业会计制度》等—特点：可操作性及技术性强；规范对象是会计工作的客体b.会计分析制度：—内容：利用校友会计信息对相关会计对象进行分析和考核，以比较财务状况和经营成果，如考核企业的经济指标体系等—特点：总结性；前瞻性或预测性；建设性c.会计监督制度：—内容：对会计核算结果依据一定的标准进行检查和验证的会计规范，如《注册会计师法》等—特点：目的性强；监督性强第一节会计制度设计的意义和对象（4）按适用单位和部门，分为企业会计制度和预算会计制度。a.企业会计制度：—内容：规范营利单位会计核算工作的制度，如《企业会计制度》、《金融企业会计制度》、《小企业会计制度》—特点：反应企业资金的循环运动；反应自主性特点b.预算会计制度：—内容：规范各级政府、使用预算资金的各级行政单位和各类事业单位收入、分配、使用和报告情况的会计制度，如《财政总预算会计制度》、《行政单位预算会计制度》等—特点：反应资金的收支运动；不核算成本和盈亏本书研究的范围：企业会计准则下的企业会计制度第一节会计制度设计的意义和对象例1：以货币为统一计量单位对会计对象进行确认、计量、记录和报告的各种规范是（）A.会计核算制度B.会计分析制度C.会计监督制度D.会计报告制度答案：A例2：按会计工作的内容划分，会计制度可分为（）【2008年10月真题】A.统一会计制度和企业内部会计制度B.会计核算制度、会计分析制度和会计监督制度C.综合性会计制度、业务性会计制度和会计人员制度D.企业会计制度和预算会计制度答案：B第一节会计制度设计的意义和对象3、会计制度在会计管理中的作用【选择或简答题】会计制度在会计工作中的地位会计制度在内部控制中的地位会计制度在会计法规体系中的地位—会计法律法规：宏观会计政策、高度概括—会计制度：微观会计政策、具体详细会计准则基本准则具体准则会计核算实务具体准则指南会计制度其他会计规章中华人民共和国会计法等法律企业财务报告条例中国现行会计规范体系的构成全国人大常委会国务院/财政部财务报告目标和会计信息质量一般业务准则基本会计准则具体会计准则中国会计准则体系具体会计准则解释会计核算基本前提和一般原则会计要素定义及其确认和计量财务报告和财务报表财务报告准则特殊行业准则特殊业务准则第一节会计制度设计的意义和对象（二）会计制度设计的概念及意义1、会计制度设计概念【名词解释】会计制度设计是以会计法律、法规为依据，用系统控制的理论和技术，把单位的会计组织机构、会计核算与监督和会计业务处理程序等加以具体化、规范化、文件化，以便据此指导和处理会计工作的过程。特点：（1）设计面广（2）针对性强【选择题】（3）协同度高要会解释其含义第一节会计制度设计的意义和对象（二）会计制度设计的概念及意义1、会计制度设计的意义a.有利于贯彻国家的财经政策和法律法规b.有利于提高宏观和微观经济管理水平c.有利于加强会计管理第一节会计制度设计的意义和对象二、会计制度设计的对象是：会计工作过程三个系统的设计：（1）会计组织系统，包括会计机构的设置、会计人员的配备及二者的协调关系（2）会计信息系统，包括会计核算指标体系的设计、会计信息载体的设计、会计信息处理程序的设计。会计核算指标体系的设计：会计科目会计信息载体的设计：各类凭证、账簿、报表的格式会计信息处理程序的设计：确认、计量、记录、报告（3）会计控制系统【简答题或选择题】设计内容：P11掌握其设计内容第一节会计制度设计的意义和对象三、会计制度设计与内部会计控制制度1、内部控制制度的概念【名词解释】指单位或组织内部各职能部门各有关人员之间在处理经济业务过程中相互联系、相互制约的管理制度。2、内部牵制【名词解释】是以账目间的相互核对为主要内容并实施岗位分离。3、内部控制制度的作用【简答题或选择题】P12第二节会计制度设计的原则要掌握每一项原则的含义。【名词解释或简答题】1合规性原则2真实性原则3科学性原则4针对性原则5内部控制原则6效益性原则7适应性原则《会计法》《企业会计准则》系统性、合理性以最少的花费取得最佳的核算、监督效果针对单位的具体实际来进行设计保持相对稳定，不宜经常改变第二节会计制度设计的原则例如：会计制度的科学性原则是指（）A.合规性和真实性B.针对性和适应性C.效益性和合规性D.系统性和合理性答案：D第三节会计制度设计的程序四个阶段：准备阶段、设计阶段、试行修正阶段、定稿颁布阶段。【选择题】1.准备阶段1）了解被设计单位的基本情况：实地调查：企业基本情况、现有会计制度分析研究：确定重点工作环节及资料价值、整体构思制定计划：进度、程序、大纲2）初步完成总体设计：确定设计类型与方式、设计方案，选择设计手段和会计政策，制定设计原则和设计验收标准，落实设计人员，安排设计进度第三节会计制度设计的程序四个阶段：准备阶段、设计阶段、试行修正阶段、定稿颁布阶段。【选择题】2.设计阶段（主体）确定会计制度的框架结构设计人员按分工进行具体设计3.试行修正阶段查缺补漏，改进优化第三节会计制度设计的程序四个阶段：准备阶段、设计阶段、试行修正阶段、定稿颁布阶段。【选择题】4.定稿颁布阶段总则会计组织机构会计核算报告各类业务会计处理程序附则其他会计制度第三节会计制度设计的程序其中，定稿颁布阶段中要掌握：1、总则包括哪三项内容【选择题】例如：会计制度设计总则包括以下内容（）A.会计制度设计的目的和依据B.会计制度一般原则C.会计制度的特点D.会计政策的确定答案：ABD2、会计核算报告包括哪些内容【选择题】它包括了会计账务处理程序。第四节会计制度设计的方法主要是指在实际工作中应用，考题中几乎未涉及本节内容。一、实地调查方法（准备阶段）实地观察：了解企业的生产设备状况，现有会计科目等岗位访问：了解企业组织结构、业务流程、会计岗位责任制等；对岗不对人；单独谈话开座谈会：全面了解；征询意见问卷调查：设计人员多或普遍性意见索要文档：向目标企业或有关人员索要二、分析研究方法（描述会计制度）文字说明法(使用最多):行文规范、定义严谨、语言确切、通俗易懂、表达完整；表格法：表格尺寸要统一；表格划线要标准；表格制作控制（申请审批程序）流程图法：框图式流程图；符号式流程图第二章企业会计制度的总体设计第一节企业会计制度总体设计的要求和作用第二节企业会计制度的总体设计的内容第三节企业会计制度的总体设计的程序学习指导学习目的：通过对本章的学习，了解企业会计制度总体设计的概念、设计类型与方式、设计手段、设计思路和设计验收标准；熟悉会计制度总体设计的作用；掌握会计制度总体设计的内容；会计制度总体设计的程序。学习指导学习重点：1、会计制度总体设计的内容2、会计核算形式的设计学习指导近三次考试所占题目数量及分值：2008年1月2008年1月2008年10月以后2008年10月2009年1月单项选择题单项选择题2题2分多项选择题多项选择题判断说明题名词解释题简答题简答题1题5分综合题综合设计题共7分题型变动对比第一节企业会计制度总体设计的要求和作用一、企业会计制度总体设计的要求1、会计制度总体设计的含义【名词解释】会计制度总体设计是对所设计的会计制度内容及设计工作做出全面安排及规划，即事先有一个提纲性的规划和指南。会计制度总体设计实际上是计划阶段，其工作重点是了解被设计单位的基本情况和在此基础上完成会计制度的总体设计任务。第一节企业会计制度总体设计的要求和作用2、总体设计要解决两个方面的问题（1）对会计制度设计的内容进行总体概括和总体规划（2）根据企业具体情况，创新设计思路，确定设计类型与方式、设计方案，选择设计手段，根据设计思路、设计验收标准a.设计类型与方式设计类型要根据企业所在行业特点、企业经济性质、企业规模确定设计方式：单独设计——适用于小型企业共同设计——适用于稍具规模企业集体设计——适用于大中型企业会议设计——适用于政府各部门的企业b.设计方案：全面设计、局部设计c.设计手段：工具或方法d.设计思路：自上而下/自下而上，逐一设计或平行设计，会计政策的选择e.设计验收标准：衡量标尺内容上合规、合法、系统、完整；运作起来实用、高效、成本低、便捷、准确第一节企业会计制度总体设计的要求和作用二、总体设计的作用【简答题】（1）总体设计是进行具体设计的基础总体设计做出规划之后，具体设计时就可根据这些规划进行。（2）保证会计制度具体设计的适用性和可行性会计制度设计总体设计考虑了与设计会计制度相关的制度的内容，能对其相互联结之处采取协调一致的办法，使企业各项制度之间相互衔接，同步进行，构成完整的会计制度体系。（3）保证会计制度的具体设计有序进行总体设计中，对会计制度设计中各部分的基本内容和相互之间的关系都做了指导性规定并提出了设计要求。第二节会计制度总体设计的内容本节主要内容如下：【选择题或简答题】1、提高企业经营管理水平建议的设计2、会计机构和人员配备的设计3、会计核算形式的设计4、财产核算及其管理制度的设计5、成本费用核算及其管理制度的设计6、其他会计管理制度的设计7、完成企业会计制度设计时应提交的资料第二节会计制度总体设计的内