【培训课件】主管会计实务

1主管会计实务第一章：主管会计概述第二章：投资业务及其核算第三章：其他资产业务核算第四章：纳税申报及应缴税费的核算第五章：应付债券业务的核算第六章：财务成果核算第七章：投入资本业务的核算第八章：财务报表2第一章:主管会计概述主要内容：主管会计的业务和要求重点：主管会计的业务和要求难点：主管会计的业务教学安排：本章设2节，拟用2学时§1：主管会计的业务§2：主管会计的要求3主管会计的业务第一，负责本单位的财务核算、检查和分析工作；合理制定公司的财务目标和财务工作计划，协助编制预算，合理使用资金，以保证企业各项事业的需要。第二，准确、及时地做好账务和结算工作；正确进行会计核算，填制和审核会计凭证；登记明细账和总账；对款项和有价证券的收付，财物的收发、增减和使用，资产增减和经费收支进行核算。第三，负责会计监督，根据规定的成本、费用开支范围和标准，审核原始凭证的合法性、合理性和真实性，审核费用发生的审批手续是否符合企业规定；根据企业战略和规划进行预算控制。第四，负责企业固定资产的财务管理，按月正确计提固定资产折旧，定期或不定期地组织清产核资工作。第五，负责企业税金的计算、申报和解缴工作，在不违反国家财税制度的基础上降低企业运营成本。第六，协助有关部门开展财务审计和年检工作。4主管会计的要求坚持原则，廉洁奉公；具有会计专业技术资格；主管一个单位或者单位内一个重要方面的财务会计工作时间不少于两年；熟悉国家财经法律、法规、规章和方针、政策，掌握本行业业务管理的有关知识；有较强的组织能力；身体状况能够适应本职工作的要求。5【小结】第一章主管会计概述会计机构负责人或者主管会计人员在整个会计流程中处于核心地位，要求他们能熟悉国家财经法律、法规、规章和方针、政策，掌握本行业业务管理的有关知识，在此基础上认真完成会计的核算和监督工作。6第二章：投资业务及其核算主要内容：交易性金融资产的概念和会计核算；长期股权投资的概念、会计核算的成本法、权益法重点：交易性金融资产的账务处理；采用成本法核算的长期股权投资的账务处理难点：采权益法核算的长期股权投资的账务处理教学安排：本章设2节，拟用8学时。7目录§1：短期投资业务及其核算一、交易性金融资产概述二、交易性金融资产的账务处理§2：长期股权投资业务及其核算一、长期股权投资概述二、采用成本法核算的长期股权投资三、采用权益法核算的长期股权投资8第一节：短期投资业务及其核算一、交易性金融资产概述交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产。交易性金融资产的核算科目设置：1、“交易性金融资产”科目2、“公允价值变动损益”科目3、“投资收益”科目9二、交易性金融资产的账务处理（一）交易性金融资产取得的核算借：交易性金融资产—成本（←其公允价值）投资收益（←发生的交易费用）应收利息/应收股利（←已到付息期但尚未领取的利息/已宣告但尚未发放的现金股利）贷：银行存款/其他货币资金（←实际支付的金额）10（二）交易性金融资产的现金股利和利息借：应收利息/应收股利贷：投资收益资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面价值的差额：借：交易性金融资产—公允价值变动贷：公允价值变动损益交易性金融资产的公允价值低于其账面价值的差额：作相反的分录。（三）交易性金融资产的期末计量11（四）交易性金融资产的处置借：银行存款（←实际收到的金额）借或贷：投资收益（差额）贷：交易性金融资产（←其账面余额）同时，将原记入该金融资产的公允价值变动转出：或作相反的分录借：公允价值变动损益贷：投资收益122007年3月至5月，甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下：（1）3月1日，向D证券公司划出投资款1000万元，款项已通过开户行转入D证券公司银行账户。（2）3月2日，委托D证券公司购入A上市公司股票100万股，每股8元，另发生相关的交易费用2万元，并将该股票划分为交易性金融资产。（3）3月31日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股7.70元。（4）4月30日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股8.10元。（5）5月10日，将所持有的该股票全部出售，所得价款825万元，已存入银行。假定不考虑相关税费。要求：逐笔编制甲上市公司上述业务的会计公录。案例13（1）借：其他货币资金——存出投资款1000贷：银行存款1000（2）借：交易性金融资产——成本800投资收益2贷：其他货币资金——存出投资款802（3）借：公允价值变动损益30（800－100×7.7）贷：交易性金融资产——公允价值变动30（4）借：交易性金融资产——公允价值变动40（8.1×100－7.7×100）贷：公允价值变动损益40（5）借：银行存款825贷：交易性金融资产——成本800——公允价值变动10投资收益15借：公允价值变动损益10贷：投资收益10解答14一、长期股权投资概述（一）长期股权投资的概念（二）长期股权投资的核算方法•成本法•权益法（三）长期股权投资核算的科目设置“长期股权投资”科目第二节：长期股权投资业务及其核算15（一）长期股权投资初始成本的确定除企业合并形成的长期股权投资以外，以支付现金、非现金资产等其他方式取得的长期股权投资，应当按照实际支付的购买价款作为初始投资成本。企业取得长期股权投资，实际支付的价款或对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润，作为应收项目处理，不构成取得长期股权投资的成本。二、采用成本法核算的长期股权投资16（二）取得长期股权投资长期股权投资取得时，应按照初始投资成本计价。借：长期股权投资应收股利贷：银行存款17（三）长期股权投资持有期间被投资单位宣告发放现金股利或利润：借：应收股利贷：投资收益或贷：长期股权投资（←属于被投资单位在取得企业投资前实现净利润的分配额）类。18（四）长期股权投资的处置借：银行存款（←实际收到的金额）长期股权投资减值准备（←原已计提的减值准备）应收股利（←尚未领取的现金股利或利润）借或贷：投资收益（差额）贷：长期股权投资（←其账面余额）19三、采用权益法核算的长期股权投资（一）取得长期股权投资借：长期股权投资—成本贷：银行存款营业外收入20（二）持有长期股权投资期间被投资单位实现净利润或发生亏损：借：长期股权投资—损益调整贷：投资收益或作相反的分录借：长期股权投资—其他权益变动贷：资本公积—其他资本公积（三）持有长期股权投资期间所有者权益的其他变动21（四）长期股权投资的处置借：银行存款（←实际收到的金额）长期股权投资减值准备（←原已计提的减值准备）应收股利（←尚未领取的现金股利或利润）借或贷：投资收益（差额）贷：长期股权投资（←其账面余额）同时：借：资本公积—其他资本公积贷：投资收益22甲上市公司发生下列长期股权投资业务：（1）20×7年1月3日，购入乙公司股票580万股，占乙公司有表决权股份的25%，对乙公司的财务和经营决策具有重大影响，甲公司将其用为长期股权投资核算。每股收入价8元。每股价格中包含已宣告但尚未发放的现金股利0.25元，另外支付相关税费7万元。款项均以银行存款支付。每日，乙公司所有者权益的账面价值（与其公允价值不存在差异）为18000万元。（2）20×7年3月16日，收到乙公司宣告分派的现金股利。（3）20×7年度，乙公司实现净利润3000万元。（4）20×8年2月16日，乙公司宣告分派20×7年度股利，每股分派现金股利0.20元。（5）20×8年3月12日，甲上市公司收到乙公司分派的20×7年度的现金股利。（6）20×9年1月4日，甲上市公司出售所持有的全部乙公司的股票，共取得价款5200万元（不考虑长期股权投资减值及相关税费）。要求：根据上述资料，编制甲上市公司长期股权投资的会计分录。案例（权益法）23借：长期股权投资—乙公司4502应收股利１４５贷：银行存款４６４７（５８０＊８＋７）借：银行存款１４５贷：应收股利１４５借：长期股权投资――损益调整３０００＊２５％＝７５０贷：投资收益７５０借：应收股利１１６（0.2*580）贷：长期股权投资－损益调整１１６借：银行存款５２００贷：长期股权投资――成本４５０２――损益调整（７５０－１１６）＝６３４投资收益６４解答24【小结】第二章投资业务及其核算交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产。为了核算交易性金融资产的取得、收取现金股利或利息、处置等业务，企业应当设置交易性金融资产、公允价值变动损益、投资收益等科目。长期股权投资包括企业持有的对其子公司、合营企业及联营企业的权益性投资以及企业持有的对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资。为了核算企业的长期股权投资，企业应当设置长期股权投资、投资收益等科目。长期股权投资的核算方法有两种：一是成本法；二是权益法。25第三章：其他资产业务的核算主要内容：固定资产的概念、确认条件和取得、折旧、处置的核算；无形资产概念、特征、构成、核算重点：（1）固定资产取得、折旧和处置的核算（2）无形资产取得的核算难点：教学安排：本章设3节。拟用16学时。26目录§1.固定资产核算一、固定资产的概述二、固定资产取得的核算三、固定资产折旧四、固定资产的后续支出五、固定资产处置六、固定资产减值的核算§2：无形资产核算一、无形资产概述二、无形资产核算的科目设置三、无形资产核算的账务处理§3：其他资产核算27§1.固定资产核算一、固定资产的概述（一）固定资产的概念和特征（二）固定资产的确认（三）固定资产的分类（四）固定资产的核算28二、固定资产取得的核算（一）外购固定资产外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。1、购入不需要安装的固定资产借:固定资产(应计入固定资产成本的金额)贷:银行存款29购入时:借：在建工程贷:银行存款安装过程中借:在建工程贷:现金/原材料/应付职工薪酬/应交税费—应交增值税（进项税额转出）安装完工，设备达到预定可使用状态：借:固定资产贷:在建工程2、购入需安装的固定资产——应通过“在建工程”核算301、自营方式建造固定资产(自营工程)企业通过自营方式建造固定资产，其入账价值应当按照建造该项固定资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出确定，包括直接材料、直接人工、直接机械施工费等。（二）自行建造的固定资产31相关的核算1购工程物资借：工程物资贷：银行存款2工程领用工程物资借：在建工程贷：工程物资3工程领用生产用原材料借：在建工程贷：原材料应交税费—应交增值税（进项税额转出）4工程领用企业自己生产的产成品借：在建工程贷：库存商品应交税费—应交增值税（销项税额）5计提工程人员薪酬：借：在建工程贷：应付职工薪酬6工程发生的其他相关费用借：在建工程贷：生产成本—辅助生产成本7工程完工.交付使用借：固定资产贷：在建工程322。出包方式建造固定资产(出包工程)企业通过出包方式建造固定资产，其入账价值应当按照建造该项固定资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出确定，包括建筑工程支出、安装工程支出、在安装设备支出以及需分摊计入的待摊支出等。33相关的核算主要有1预付工程款时借：预付账款贷：银行存款2支付工程发生的管理费、可行性研究费、公证费、监理费：借：在建工程贷：银行存款（3）结算工程款并补付剩余工程款：借：在建工程贷：银行存款预付账款4工程完工交付使用时：借：固定资产贷：在建工程34三、固定资产折旧（一）固定资产折旧概述•1、固定资产折旧的概念•2、影响影响折旧的因素•3、固定资产折旧范围（二）固定资产折旧的方法平均年限法工作量法双倍余额递减法年数总和法35（三）固定资产折旧的帐务处理借：制造费用管理费用营业费用其他业务支出贷：累计折旧36四、固定资产的后续支出1、资本化的后续支出固定资产发生的可资本化的后续支出，要通过“在建工程