主要会计事项分录举例(小企业会计准则)

一、流动资产（一）货币资金1.从银行提取现金，按支票存根记载的提取金额借：库存现金贷：银行存款2.将现金存入银行，按银行退回给收款单位的收款凭证联上的金额借：银行存款贷：库存现金3.支付职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额借：其他应收款等贷：库存现金4.收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时借：库存现金（按实际收回的现金）管理费用等（按应报销的金额）贷：其他应收款等（按实际借出的现金）5.拨付备用金借：其他货币资金（不单独设置“备用金”科目核算的企业）备用金（单独设置“备用金”科目核算的企业）贷：库存现金银行存款定期补足备用金借：管理费用等贷：库存现金银行存款6.每日终了结算现金收支、财产清查等发现有待查明原因的现金短缺或溢余（1）如为现金短缺，按实际短缺的金额借：待处理资产损溢——待处理流动资产损溢贷：库存现金待查明原因后借：其他应收款（按可收回的保险赔偿或过失人赔偿）库存现金营业外支出（按借方差额）贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢（按实际短缺的金额）（2）如为现金溢余，按实际溢余的金额借：库存现金贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢待查明原因后借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢（按实际溢余的金额）贷：其他应付款（按应支付给有关人员或单位的部分）营业外收入（按贷方差额）7.发生的存款利息，根据银行通知及时编制收款凭证借：银行存款贷：财务费用等8.将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡借：其他货币基金——银行汇票——银行本票——信用卡贷：银行存款9.向银行开立信用证，交纳保证金借：其他货币资金——信用证保证金贷：银行存款10.将款项汇往采购地开立采购专户借：其他货币资金——外埠资金贷：银行存款11.将银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款等未用金额转回结算户借：银行存款贷：其他货币资金——银行汇票——银行本票——信用卡——信用证保证金——外埠存款（二）短期投资1.购入各种股票、债券、基金等作为短期投资的，按照实际支付的购买价款和相关税费借：短期投资贷：银行存款其他货币资金如果实际支付的价款中包含已包含已宣告但尚未领取的现金股利，或已到付息期但尚未领取的债券利息借：短期投资应收股利应收利息贷：银行存款其他货币资金2.短期投资持有期间，按照被投资单位宣告发放的现金股利，或在债务人应付利息日按照分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息收入借：应收股利应收利息贷：投资收益3.实际收到原已记入应收项目的现金股利或利息借：银行存款等贷：应收股利应收利息4.出售股票、债券、基金或到期收回债券本息借：银行存款等（按实际收到的价款）投资收益（按借方差额）贷：短期投资（按出售或收回短期投资的账面余额）应收股利（按尚未收到的现金股利）应收利息（按尚未收到的债券利息）投资收益（按贷方差额）（三）应收及预付款项（应收票据、应收账款、预付账款、其他应收款等）1.因销售商品、提供劳务等收到开出、承兑的商业汇票借：应收票据（按商业汇票的票面金额）贷：主营业务收入等（按确认的营业收入）应交税费——应交增值税（销项税额）2.持未到期的商业汇票向银行贴现（1）银行无追溯权的情况下借：银行存款（按实际收到的金额）财务费用（按贴现息金额）贷:应收票据（按商业汇票的票面金额）（2）银行有追溯权的情况下借：银行存款（按实际收到的金额）财务费用（按贴现息金额）贷：短期借款（按商业汇票的票面金额）3.将持有的商业汇票背书转让以取得所需物资借：材料采购/原材料/库存商品等（按应计入取得物资成本的金额）应交税费——应交增值税（进项税额）银行存款（按借方差额）贷：应收票据（按商业汇票的票面金额）银行存款（按贷方差额）4.到期收回商业汇票票面金额借：银行存款贷：应收票据5.因付款人无力支付票款或到期不能收回应收票据，按商业汇票的票面金额借：应收账款贷：应收票据6.因销售商品或提供劳务形成应收账款借：应收账款贷：主营业务收入等应交税费——应交增值税（销项税额）7.收回应收账款借：银行存款等贷：应收账款8.应收账款实际发生坏账，按实际发生的坏账金额借：营业外支出贷：应收账款9.因购货而预付款项借：预付账款贷：银行存款收到所购物资借：在途物资/原材料/库存商品等（按应计入购入物资成本的金额）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：预付账款（按应支付的金额）如需补付款项的借：预付账款贷：银行存款如需退回多付款项的借：银行存款贷：预付账款10.因出包工程按合同规定预付工程价款借：预付账款贷：银行存款按工程进度和合同规定结算工程价款借：在建工程贷：预付账款银行存款等11.预付账款实际发生坏账，按实际发生的坏账金额借：营业外支出贷：预付账款12.发生其他各种应收款项借：其他应收款贷：库存现金银行存款固定资产清理等13.出口商品或商品按规定应予退回的增值税税款借：其他应收款贷：应交税费——应缴增值税（出口退税）14.收回其他各种应收款项借：库存现金银行存款应付职工薪酬等贷：其他应收款15.其他应收款实际发生坏账借：营业外支出贷：其他应收款（四）应收股利和应收利息1.短期投资或长期股权持有期间，被投资单位宣告发放现金股利或利润，按本企业应享有金额借：应收股利贷：投资收益2．实际收到现金股利或利润借：银行存款贷：应收股利3.长期债券投资持有期间，在债务人应付利息日，按债券投资的票面利率计算的利息收入（1）如为分期付息、一次还本债券借：应收利息贷：投资收益（2）如为一次还本付息债券借：长期债券投资——应计利息贷：投资收益4.实际收到债券利息借：银行存款贷：应收利息等（五）存货1.购入材料、商品等物资（采用实际成本进行日常核算）（1）购入并已验收入库的借：原材料/库存商品（按应计入材料、商品采购成本的金额）应交税费——应交增值税（进项税额）（按可抵扣的增值税进项税额）贷：银行存款等（2）购入材料、商品尚未到达或尚未验收入库的借：在途物资(按应计入材料、商品采购成本的金额)应交税费——应交增值税（进项税额）（按可抵扣的增值税进项税额）贷：银行存款等（按实际支付或应支付的金额）月度终了，根据仓库转来的外购材料或商品收料凭证借：原材料/周转材料/库存商品等贷：在途物资（3）购入材料、商品已验收入库但月末尚未办理结算手续的，按暂估价值入账借：原材料/周转材料/库存商品等贷：应付账款——暂估应付账款下月初红字作同样的会计分录，予以冲回，待收到结算凭证时借：原材料/周转材料/库存商品等应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款2.自制并已验收入库的材料，按生产过程中发生额的实际成本借：原材料贷：生产成本3.生产经营领用材料，按实际成本借：生产成本、制造费用、销售费用、管理费用等贷：原材料4.出售材料借：银行存款应收账款等（按已收或应收的价款）贷：其他业务收入（按实现的销售收入）应交税额——应交增值税（销项税额）月度终了，按出售材料的实际成本结转成本借：其他业务成本贷：原材料5.定期清查盘点各种材料如为盘盈，按估计价值借:原材料贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢如为盘亏、毁损，按实际成本借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：原材料6.采用计划成本进行日常核算的小企业（1）支付材料价款和运杂费等借：材料采购（按应计入材料采购成本的金额）应交税费——应交增值税（进项税额）（按可抵扣的增值税进项税额）贷：银行存款等（按实际支付或应支付的金额）（2）期末，根据仓库转来的外购收料凭证，分别不同情况进行处理对于已经付款或已开出、承兑商业汇票的收料凭证借：原材料、周转材料等（按计划成本）材料成本差异（按实际成本大于计划成本的差异）贷：材料采购（按实际成本）材料成本差异（按实际成本小于计划成本的差异）对于尚未收到发票账单的收料凭证，按计划成本暂估入账借：原材料、周转材料等贷：应付账款——暂估应付账款下月初用红字作同样的会计分录予以冲回，待收到发票账单时借：材料采购应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款等（3）结转发生材料应负担的材料成本差异借：生产成本/制造费用/管理费用/销售费用/委托加工物资/其他业务成本等贷：材料成本差异实际成本小于计划成本的作相反的会计分录7.采用售价进行商品日常核算的小企业（1）购入、加工收回以及销售退回等增加的库存商品借：库存商品（按商品售价）贷：银行存款/委托加工物资等（按商品进价）商品进销差价（按售价与进价之间的差额）（2）月末分摊已销商品的进销差价借：商品进销差价贷：主营业务收入8.委托外单位加工物资（1）发给外单位加工的物资借：委托加工物资贷：原材料、库存商品等（2）支付加工费、运杂费等借：委托加工物资贷：银行存款等（3）需要交纳消费税的委托加工物资，由受托方代收代交的消费税借：委托加工物资（收回后用于直接销售的）应交税费——应交消费税（收回后用于继续加工的）贷：应付账款/银行存款等（4）加工完成验收入库借：原材料/库存商品等贷：委托加工物资9.小企业（农业）持有的消耗性生物资产（1）外购消耗性生物资产借：消耗性生物资产贷：银行存款、应付账款等（2）自行栽培、营造、繁殖的消耗性生物资产借：消耗性生物资产贷：银行存款、应付账款等（3）产畜或役畜淘汰转为育肥畜时借：消耗性生物资产（按转群时的账面价值）生产性生物性资产累计折旧（按已计提的累计折旧）贷：生产性生物资产（按账面余额）（4）育肥畜转为产畜或役畜时，按账面余额借：生产性生物资产贷：消耗性生物资产（5）择伐、间伐或抚育更新性质采伐而补植林木类消耗性生物资产发生的后续支出借：消耗性生物资产贷：银行存款等（6）林木类消耗性生物资产达到郁闭后发生的管护费用等后续支出借：管理费用贷：银行存款等（7）农业生产过程中发生的应归属于消耗性生物资产的费用，按照应分配的金额借：消耗性生物资产贷：生产成本（8）消耗性生物资产收获为农产品时，按照其账面余额借：农产品贷：消耗性生物资产（9）出售消耗性生物资产借：银行存款等贷：主营业务收入等借：主营业务成本贷：消耗性生物资产二、长期投资（一）长期股权投资1.以支付现金取得长期股权投资借：长期股权投资（按实际支付的全部价款）贷：银行存款等实际支付的价款中包含已宣告但尚未领取的现金股利借：长期股权投资（按实际支付的价款减去已宣告但尚未领取的现金股利后的差额）应收股利（按已宣告但尚未领取的现金股利）贷：银行存款等（按实际支付的价款）2.以非现金资产取得的长期股权投资借：长期股权投资（按非货币性资产的评估价值与相关税费之和）营业外支出（按借方差额）贷：固定资产清理、无形资产等（按非货币性资产的账面价值）应交税费（按支付的相关税费）营业外收入（按贷方差额）3.除追加或收回投资外，长期股权投资的账面余额一般应保持不变。被投资单位宣告发放现金或利润时借：应收股利贷：投资收益4.实际分得现金股利或利润时借：银行存款贷：应收股利5.处置长期股权投资借：银行存款等（按实际取得的价款）投资收益（按借方差额）贷：长期股权投资（按长期股权投资的账面余额）应收股利（按尚未领取的现金股利或利润）投资收益（按贷方差额）6.实际发生长期股权投资损失借：营业外支出贷：长期股权投资（二）长期债券投资1.取得长期债券投资借：长期债券投资——面值（按债券票面价值）——溢折价（按借方差额）贷：银行存款等（按实际支付的购买价款和相关税费）长期债券投资——溢折价（按贷方差额）实际支付的价款中包含已到付息期但尚未领取的债券利息借：长期债券投资——面值（按债券票面价值）——溢折价（按借方差额）应收利息（按应收的债券利息）贷：银行存款等（按实际支付的购买价款和相关税费）长期债券投资——溢折价（按贷方差额）2.持有长期债券投资期间，在债务人应付利息日，按照长期债券投资票面利率计算的利息收入如为分期付息、一次还本的借：应收利息贷：投资收益如为一次还本付息的借：长期债券投资——应付利息贷：投资收益同时，按照应分摊的债券溢折价金额借：长期债券投资——溢折价贷：投资收益或作相反的分录3.处置或到期收回的长期债券投资借：银行存款等（按实际取得的价款或收回的债券本息）投资收益（按借