企业会计制度设计

Shenzhenlean-sigmaconsultantCo.,LTD版权所有翻版必究1/412019/9/22福建国脉信息学院会计系企业会计制度设计主讲教师：劳子恩Shenzhenlean-sigmaconsultantCo.,LTD版权所有翻版必究2/412019/9/22福建国脉信息学院会计系第八章货币资金业务会计制度设计•本章主要介绍货币资金业务制度设计的要求，管理制度的规定以及内部控制要点，另外还介绍了一些主要凭证的设计，如收入凭证、支出凭证、清查凭证等，最后介绍了货币资金业务处理的程序。•本章的重难点是货币资金内部控制制度的设计和货币资金业务处理程序的设计。Shenzhenlean-sigmaconsultantCo.,LTD版权所有翻版必究3/412019/9/22福建国脉信息学院会计系第一节货币资金业务会计制度的内容与原则一、货币资金业务会计制度设计的特点及要求•货币资金是指企业生产过程中一货币形态存在的，企业可以随时动用的款项，包括：库存现金、银行存款、外埠存款、银行汇票存款、信用证存款、银行本票存款和在途货币资金等。Shenzhenlean-sigmaconsultantCo.,LTD版权所有翻版必究4/412019/9/22福建国脉信息学院会计系第一节货币资金业务会计制度的内容与原则货币资金是企业流动资金中最活跃的部分，是流动性最强的一项资产，其主要特征有：●流动性强。●业务流量大，牵涉范围广。●国家法规法令管理严格。如：国务院颁布的《现金管理暂行条例》，中国人民银行颁布的《银行账户管理办法》和《支付结算办法》等相关规定都是加强货币管理的宏观管理措施。Shenzhenlean-sigmaconsultantCo.,LTD版权所有翻版必究5/412019/9/22福建国脉信息学院会计系第一节货币资金业务会计制度的内容与原则（一）货币资金业务会计制度设计的特点1、涉及范围广2、管理要求严3、信息需求快4、计量单位单一5、检查监督及时Shenzhenlean-sigmaconsultantCo.,LTD版权所有翻版必究6/412019/9/22福建国脉信息学院会计系第一节货币资金业务会计制度的内容与原则（二）货币资金业务会计制度设计的要求1、严格执行国家的各种法令法规。2、实行钱账分管，正确使用分授权、内部牵制、稽核等方法。具体指（1）坚持钱账分离（2）由业务经办部门和财务部门分管货币资金收付业务的不同环节（3）一切货币资金的收支，除发生在外地或因特殊情况，由财务负责人授权有关人员代收、代付外，一律由出纳员集中办理（4）稽核与出纳职务分离（5）银行印鉴章分管，单位的财务专用章与财务主管的印鉴章由两人分别掌管。（6）有条件的单位，最好实行“双出纳”制度Shenzhenlean-sigmaconsultantCo.,LTD版权所有翻版必究7/412019/9/22福建国脉信息学院会计系双出纳制度•两个出纳，一个负责钱财的支出，一个负责钱财的收入，分别登记收入日记账和支出日记账，这样可以对钱财的出入更好地控制。Shenzhenlean-sigmaconsultantCo.,LTD版权所有翻版必究8/412019/9/22福建国脉信息学院会计系第一节货币资金业务会计制度的内容与原则3、加强货币资金的盘点清查和对银行存款账项的核对。要求是（1）出纳人员对库存现金必须日清日结，保证其实有数与库存现金日记账的结余数相符。（2）会计部门应当定期不定期地派人对库存现金盘点，检查其实数与库存现金日记账的结余数相符，与总账中库存现金账户的余额是否相符。（3）至少每月一次与开户银行核对账目，保证银行存款日记账与银行对账单中的余额相符。Shenzhenlean-sigmaconsultantCo.,LTD版权所有翻版必究9/412019/9/22福建国脉信息学院会计系第一节货币资金业务会计制度的内容与原则4、严格控制各种收据、发票、支票、有价证券。要求是：（1）各种收据、发票等办理货币资金收支业务的凭证，应由财务部门统一管理，按顺序编号，领用时办理领用手续，用后的存根及作废凭证一律收回，按编号顺序核查后统一归档保管，以防私收、私支款项等行为发生。（2）各种支付款的凭证，应当由会计部门的有关人员审核签章后，出纳员再行付款。（3）支付的签发，除财务专用章外，还必须具有财务主管和出纳员的印章。签发空白支票时，必须注明收款单位、款项用途、签发日期以及最高限额内容，并严格控制数量。Shenzhenlean-sigmaconsultantCo.,LTD版权所有翻版必究10/412019/9/22福建国脉信息学院会计系第一节货币资金业务会计制度的内容与原则二、货币资金业务会计制度设计的原则1、保证货币资金的安全、完整2、要及时、正确地反映有关货币资金的增减变化和结存情况3、便于开展其他日常工作，促进工作效率的提高，促进生产经营活动的正常运行。4、以货币资金的管理为切入点，加强对其他有关工作的需要。Shenzhenlean-sigmaconsultantCo.,LTD版权所有翻版必究11/412019/9/22福建国脉信息学院会计系第一节货币资金业务会计制度的内容与原则三、货币资金业务会计制度设计的目标根据货币资金业务的特点，结合企业自身的经营管理实际设计一套切实可行的货币资金业务会计制度，对于落实国家的宏观管理制度，加强货币资金的管理、核算与监控，保证货币资金安全和正常有效运转，促进生产经营活动的正常运行，进而实现企业的经营管理目标具有重要意义。具体可以实现以下目标：1、落实货币资金的经营责任，保证货币资金的安全。2、真实、完整地提供货币资金的会计信息。3、借助对货币资金的控制强化其他业务的管理。4、促进生产经营业务的正常运行。Shenzhenlean-sigmaconsultantCo.,LTD版权所有翻版必究12/412019/9/22福建国脉信息学院会计系第二节货币资金内部控制制度的设计一、货币资金业务管理的规定（一）现金的管理规定1、现金的使用范围。企业可用现金支付的款项有：（1）职工工资、津贴。（2）个人劳务报酬（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金。（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出。（5）向个人收购农副产品和其他物资的款项。（6）出差人员必须随身携带的差旅费。（7）零星支出。（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。2、库存现金限额。库存现金限额是指为了保证各单位日常零星开支的需要，允许企业留存现金的最高数额。Shenzhenlean-sigmaconsultantCo.,LTD版权所有翻版必究13/412019/9/22福建国脉信息学院会计系第二节货币资金内部控制制度的设计3、其他规定。不得用收入的现金直接支付款项，如因特殊情况需要坐支的，应事先报经开户银行审查批准后予以支付。此外，不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金，不准谎报用途套取现金；不准用银行账号代其他单位和个人存入或支取现金；不准将单位收入的现金以个人名义存入银行；不准保留账外公款，银行对违反上述规定的单位，将按照违规额的一定比例予以处罚。4、违反现金管理规定的有关处罚。按《现金管理暂行条例》规定，超出规定范围和限额使用现金的，银行按超出额的10%--30%处罚；套取现金的，按套取金额的30%--50%处罚；不采用转账方式购置国家规定的专项控制商品的，按购买额的50%至全额对买卖双方处罚；将公款以个人储蓄方式存入银行的，按存入金额的30%--50%处罚；对未经银行批准或未按银行核定的坐支额度和使用范围坐支现金的，按坐支额的10%--30%处罚；单位之间互相借用现金的，按借用额的10%--30%处罚；巧立名目、保留账外公款的，按保留金额的10%--30%处罚。Shenzhenlean-sigmaconsultantCo.,LTD版权所有翻版必究14/412019/9/22福建国脉信息学院会计系第二节货币资金内部控制制度的设计（二）银行存款的管理规定企业应当按照《银行账户管理法》的规定开立和使用基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。基本存款账户：企业办理日常结算和现金收付的账户。一般存款账户：临时存款账户：专用存款账户：Shenzhenlean-sigmaconsultantCo.,LTD版权所有翻版必究15/412019/9/22福建国脉信息学院会计系基本存款账户一、功能定义基本存款账户是指存款人办理日常转账结算和现金收付而开立的银行结算账户。二、产品简介基本存款账户是办理转账结算和现金收付的主办账户，经营活动的日常资金收付以及工资、奖金和现金的支取均可通过该账户办理。存款人只能在银行开立一个基本存款账户并且在其帐户内应有足够的资金支付。存款人的基本存款账户，实行人民银行当地分支机构核发开户许可证制度。开立基本存款账户是开立其他银行结算账户的前提。三、适用对象（开立基本存款账户的存款人资格）1.企业法人2.非法人企业3.机关、事业单位4.团级(含)以上军队、武警部队及分散执勤的支（分）队5.社会团体6.民办非企业组织7.异地常设机构8.外国驻华机构9.个体工商户10.居民委员会、村民委员会、社区委员会11.单位设立的独立核算的附属机构12.其他组织由上可见，凡是具有民事权利能力和民事行为能力，并依法独立享有民事权利和承担民事义务的法人和其他组织，均可以开立基本存款账户。同时，有些单位虽然不是法人组织，但具有独立核算资格，有自主办理资金结算的需要，包括非法人企业、外国驻华机构、个体工商户、单位设立的独立核算的附属机构等，也可以开立基本存款账户。Shenzhenlean-sigmaconsultantCo.,LTD版权所有翻版必究16/412019/9/22福建国脉信息学院会计系一般存款账户一、功能定义•一般存款账户是因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外银行机构开立的银行结算账户。二、简介•一般存款账户是存款人的辅助结算账户，借款转存、借款归还和其他结算的资金收付可通过该账户办理。该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。该账户开立数量没有限制。三、适用对象•有借款或其他结算需要的单位和组织。开立基本存款账户的存款人都可以开立一般存款账户。Shenzhenlean-sigmaconsultantCo.,LTD版权所有翻版必究17/412019/9/22福建国脉信息学院会计系临时存款账户一、功能定义临时存款账户是存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。因异地临时经营活动需要时，可以申请开立异地临时存款账户，用于资金的收付。二、简介临时存款账户用于办理临时机构以及存款人临时经营活动发生的资金收付。临时存款账户应根据有关开户证明文件确定的期限或存款人的需要确定其有效期限。存款人在账户的使用中需要延长期限的，应在有效期限内向开户银行提出申请，并由开户银行报中国人民银行当地分支行核准后办理展期。临时存款账户的有效期最长不得超过2年。临时存款账户支取现金，应按照国家现金管理的规定办理。注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付，注册验资资金的汇缴人应与出资人的名称一致。三、适用对象有下列情况的，存款人可以申请开立临时存款账户：1.设立临时机构。2.异地临时经营活动。3.注册验资。Shenzhenlean-sigmaconsultantCo.,LTD版权所有翻版必究18/412019/9/22福建国脉信息学院会计系第二节货币资金内部控制制度的设计（三）出纳收支业务的人员配备及内部控制各类企业均应配备专职的出纳人员，规模较小的核算单位也应配备兼职出纳人员。会计与出纳必须分开，不得兼任。经管现金的出纳员除现金和银行存款出纳账外，不得兼管收入、费用、债权、债务等账簿的登记工作及会计档案的稽核、保管工作。Shenzhenlean-sigmaconsultantCo.,LTD版权所有翻版必究19/412019/9/22福建国脉信息学院会计系第二节货币资金内部控制制度的设计二、货币资金业务的