企业会计综合模拟实训讲义(1)

精品资料网高职高专财会专业系列规划教材《企业会计综合模拟实训讲义》主编:聂卫东窦洪波副主编:魏守智高彩霞电子工业出版社章账务处理本章学习目标根据所给资料，进行初始建账审核和填制有关原始凭证进行日常账务处理据所填记账凭证登记会计账簿1.1模拟实训企业简介1.1.1基本概况．企业名称：华连股份有限责任公司2．企业类型：股份制工业企业3．法人代表：李海江4．注册资金：1200万元（其中国有股800万元，母公司对子公司控股80%）5．电话：0370—368904511.1.2财务部门的设置及人员分工（如表1-1）1.1.3会计期间会计期间为2006年1月1日至2006年12月31日；模拟实训业务期间为2006年12月1日至2006年12月31日。1.1.4其他资料1．实验用凭证、账页和报表的格式与数量实验用的记账凭证、账页和会计报表的格式，见本书中“附：实验用凭证、账页和表格的格式”。每位学生实验所需资料的数量约为：记账凭证70张，其中收款凭证15张，付款凭证20张，转账凭证35张，见格式1、2、3；科目（记账凭证）汇总表3张，见格式4；总账账页，每面开设一个账户，共35张，见格式5；现金日记账账页1张，见格式6；银行存款日记账账页2张，见格式7；三栏式明细账，多栏式明细账，数量金额式明细账，其他明细账，见格式8、9、10，分别为60、6、5张；总分类账户本期发生额和余额试算平衡表1张，见格式11；资产负债表1张，见格式12；利润表1张，见格式13；现金流量表1张，见格式14；合并资产负债表1张，见格式15；合并利润表1张，见格式16。．根据2006年1月1日和2006年11月30日的有关账户余额建账。2．分析2006年12月份的经济业务并填写部分原始凭证。3．依据各项经济业务的有关原始凭证编制记账凭证。4．根据记账凭证登记有关的日记账和明细分类账户。5．每旬编制科目汇总表(见表格式4)6．根据科目汇总表登记总分类账户。7．月终计算本月完工产品的生产成本（略）。8．年终结算本年利润并进行利润分配。【资料1】有关总分类账户（含明细账）余额（如表1-2）华连股份有限公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%，所得税税率为25%，原材料以计划成本计价核算。该公司20×6年11月30日有关科目的余额如表1-2。精品资料网【资料2】企业经济活动内容简介华连公司20×6年12月发生的经济业务如下：1日，从银行借入三年期借款880000元，借款已存入银行账户。3日，将交易性金融资产全部兑现，价款36300存入银行，其中成本30000元，公允价值变动3000元，收益3300元。5日，销售给长城公司乙产品一批，售价1540000元，增值税额为2618000元，款项收存银行。6日，收到长城公司所欠货款112200元存入银行。7日，用银行存款支付销售产品的运杂费20000元。8日，购入甲材料一批，买价219560元，增值税额为37325.20元，以257400元的银行汇票支付，余款收存银行。9日，上述甲材料已验收入库，计划成本220000元。10日，应收的银行承兑汇票到期，款项440000已存入银行账户。11日，以前采购的甲材料验收入库，计划成本209000元，实际成本220000元。12日，销售给长城公司乙产品一批，价款550000元，增值税额为93500元，收到商业承兑汇票一张。13日，购入甲材料一批，买价330000元，增值税额为56100元，款项以银行存款支付，材料尚未收到。15日，销售给长城公司乙产品一批，销售价款660000元，增值税额为112200元，货款尚未收到。16日，将面值为643500元的商业承兑汇票到银行办理贴现，贴现所得599500元收存银行。17日，收到现金股利66000元已存入银行（成本法核算，且为投资后被投资单位实现净利润的分配额；被投资单位的所得税税率与本企业一致，均为25%）。18日，购入不需安装的A设备一台，买价180000元，增值税30600元，运杂费11600元，均以银行存款支付。19日，购入工程物资一批，价款275000元，增值税46750元，运杂费8250元，均以银行存款支付。20日，厂房工程应付工资440000元，应付职工福利费61600元，应交耕地占用税220000元。21日，该项厂房工程完工已交付生产使用，价值3080000元。22日，出售一台不需用B设备，收到价款660000元，该设备原价880000元，已提折旧330000元（无清理费）。23日，报废房屋一幢，原价440000元，已提折旧396000元，清理费用1100元，残值收入1760元，均通过银行存款收支。精品资料网25日，归还短期借款本金552200元。26日，用银行存款支付到期的商业承兑汇票220000元。27日，用银行存款偿还长期借款2200000元，其中，本金2000000元，利息200000元。28日，提取现金110000元，准备支付退休费。28日，以现金支付退休金110000元。29日，用银行存款支付广告费24000元。30日，提取现金1100000元，准备发放工资。30日，以现金支付工资1100000元（其中包括工程人员的工资440000元）。31日，按应收账款余额的3‰计提坏账准备。31日，生产产品领用甲材料，计划成本1540000元。31日，车间领用低值易耗品，计划成本110000元，采用一次转销法摊销。31日，结转领用原材料和低值易耗品应分摊的材料成本差异，材料成本差异率均为5%。31日，分配从事生产经营的职工工资660000元，其中生产人员工资605000元，车间管理人员工资22000元，行政管理部门人员工资33000元；同时，计提职工福利费92400元，其中生产人员福利费84700元，车间管理人员福利费3080元，行政管理部门福利费4620元。31日，用银行存款支付短期借款利息25300元。31日，计提长期借款利息352000元，其中应予资本化的借款利息330000元。31日，计提车间折旧费176000元，行政管理部门折旧费44000元。31日，摊销专利权132000元。31日，用银行存款支付印花税22000元，车间固定资产保险费198000元。31日，计算并结转本期发生的制造费用514580元。31日，计算并结转本期完工入库乙产品成本2821280元（没有期初、期末在产品）。31日，结转本期销售乙产品的生产成本1650000元。31日，本期销售产品应交纳的教育费附加4400元。31日，将各收入科目结转至本年利润。31日，将各支出科目结转至本年利润。31日，计算并结转应交所得税170665元（税率25%）。31日，计算并结转本年净利润。31日，分别按净利润10%、5%提取法定盈余公积金和任意盈余公积金。31日，分配现金股利或利润70874.87元。31日，结转利润分配各明细科目的余额。31日，用银行存款交纳增值税220000元，所得税213595.80元，教育费附加4400元。精品资料网复习思考题1．1通过手工账的模拟训练，你对原始凭证分辨和业务处理有何认识？应该具备哪些基础知识？1．2熟悉原始凭证审核、记账凭证填制、登记账簿等基本业务流程，并对记账凭证（记账凭证汇总表）会计核算程序的优缺点及适用范围加以归纳与总结。章编制会计报表本章学习目标根据前章所给资料及处理结果，编制资产负债表、利润表、现金流量表根据本公司及所属子公司资料，编制合并资产负债表、合并利润表精品资料网2.1编制相关会计报表据前章资料填写以下表格并编制资产负债表、利润表、现金流量表。1．编制科目汇总表（如表2-1）2.2编写合并报表合并报表综合题1．资料：（据以上资料结合以下内容）（1）华连股份有限公司拥有其子公司―东岛公司80%的股份（两企业合并属于非同一控制下的企业合并），20×6年12月华连公司和东岛公司个别资产负债表和利润表数据如表2-5和表2-6所示。精品资料网（2）在华连公司20×6年12月的个别报表中，长期股权投资全为对东岛公司投资，持有至到期投资中有150000元为东岛公司应付债券，应收账款中有100000元为东岛公司应付账款，应收票据中有80000元为东岛公司应付票据，预付账款中有60000元为东岛公司预收账款。华连公司按应收账款余额的3‰计提坏账准备。主营业务收入中有50000元为向东岛公司销售产品取得的收入，该批产品销售成本为35000元，东岛公司在本年将该批产品全部售出，销售收入为70000元，销售成本为50000元。主营业务收入中还有400000元为向东岛公司销售产品取得的收入，该批产品销售成本为320000元，东岛公司购进后本年全部未对外销售。在东岛公司20×6年12月的个别报表中，固定资产原价项目中有200000元为本年12月从华连公司购进，华连公司生产该设备成本为160000元。2．要求：（1）编制合并资产负债表相关抵销分录（2）编制合并资产负债表工作底稿(如表2-7)3．编制合并资产负债表(如表2-8)精品资料网4．编制合并利润表相关抵销分录5．编制合并利润表工作底稿(如表2-9)6．编制合并利润表(如表2-10)复习思考题2．1如何快速准确地编制资产负债表、利润表、现金流量表等个别会计报表？2．2如何在企业个别会计报表基础上编制企业合并会计报表？2．3会计手工账的处理与会计电算化的处理有哪些区别与联系？附：实训用凭证、账页、表格的格式第3章K/3系统账套管理本章学习目标掌握新建账套的方法掌握账套的备份与恢复掌握账套系统对用户和用户组的管理3.1新建账套3.1.1账套管理登陆步骤：1．点击【开始】→【程序】→【金蝶K/3】→【中间层服务部件】→【账套管理】，弹出“账套管理登陆”界面。初次使用时，用户名：Admin，无密码。如图3-1所示。2．点击【确定】按钮，进入“金蝶K/3账套管理”界面。如图3-2所示。精品资料网3.1.2建立组织机构系统中允许存在多个账套，为了便于对多个账套进行管理，用户可以按照组织机构对各种账套进行分类管理。案例3-1：1．组织机构代码：01。2．组织机构名称：河南希望公司。3．访问口令为空。步骤：选择【组织机构】菜单，点击【添加机构】功能，添加机构代码和名称，如图3-3所示。3.1.3建立账套案例3-2：1．账套号：1012．账套名：河南希望公司3．账套类型：标准供应链解决方案4．数据实体：系统会自动给出，不需用户命名5．数据库文件路径：提前建好的D：\K3数据实体6．数据库日志路径：同上7．系统账号：“SQLServer身份验证”，系统用户名默认步骤：1．点击【新建】按钮，在向导中录入案例中的相关信息，如图3-4所示2．点击【确定】按钮，系统就会开始自动进行账套的创建过程了，系统完成账套的建立后，在“账套列表”中形成一条记录，如图3-5所示。精品资料网3.1.4账套属性设置案例3-3：1．机构名称：河南希望公司2．地址：河南省郑州市大学路00987号3．电话：[phone]4．记账本位币代码：RMB5．名称：人民币6．小数点位数：2位7．启用会计年度：2006年8．启用会计期间：1期9．自然年度会计期间步骤：1．选择该账套列表中的新建账套记录，点击工