会计 复式记账

12019/9/23根据下列资料判断各项目所属的类别，并将相关内容填入下表的相关栏内。12月发生有关经济业务如下：1.以银行存款归还到期的长期借款100000元。2.以银行存款购入原材料58000元，材料入库。3.收回应收账款30000元，存入银行。4.以银行存款偿还前欠外单位货款20000元。例会计科目名称增加发生额减少发生额业务1业务2业务3业务4银行存款100000长期借款100000原材料58000银行存款58000应收账款30000银行存款30000银行存款20000应付账款2000022019/9/23复式记账第三章32019/9/23复式记账是一种科学的记账方法，运用复式记账法可以对单位发生的每一笔经济业务同时在两个或两个以上的对应账户中进行记录，以全面反映经济业务的来龙去脉。借贷记账法是目前世界通用的复式记账方法，也是我国有关法规规定各单位统一使用的记账方法。本章首先介绍了借贷记账法的基本原理，包括记账符号、账户结构、记账规则、试算平衡等；其次，介绍了总账与明细账之间的平行登记。本章内容提示42019/9/23第一节复式记账法一、记账方法的涵义根据一定的原理，按照一定的记账规则，采用一定的记账符号和计量单位，借助于文字和数字记录所发生经济业务的一种技术方法。即将客观发生的经济业务登记入账所采用的方法。52019/9/23二、记账方法的种类记账方法单式记账法复式记账法收付记账法增减记账法借贷记账法★62019/9/23单式记帐法是指对于发生的每笔经济业务只在一个账户中登记的记账方法。主要特征：帐户设置不完整，一般只登记现金的收付，债权、债务事项，对实物的收付一般不作登记。不能按一定的计算公式试算平衡，因而不能用来检查全部记录是否正确。三、单式记账法72019/9/23四、复式记账法对每项经济业务都要以相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记，借以全面反映资金运动的来龙去脉的一种科学的记账方法。例如，“从银行取回现金2000元”这项经济业务，采用复式记账法来登记，有：现金增加了2000元，银行存款减少了2000元，应在“现金”账户中记“增加”2000元，同时，在“银行存款”账户中记“减少”2000元。82019/9/23复式记账的特点1.对于发生的每一项经济业务，都要在两个或两个以上的账户中同时登记。账户设置完整，能完整地反映经济业务的来龙去脉。2.由于每项经济业务发生后，都要以相等的金额在有关账户进行登记，因此，可以对账户记录的结果进行试算平衡，以便检查账户记录的正确性。92019/9/23第二节借贷记账法一、借贷记账法的产生与演进1.产生——大约在12--13世纪起源于商品经济比较发达的意大利，总结于14世纪末，并逐渐流传于全世界。2.演进——借、贷二字最初只表示借贷资本家与贷款人与借贷人之间的债权、债务关系及其增减变化，随着会计记录业务内容的丰富，逐渐演变为单纯表示各种财产物资增减变化的记账符号。102019/9/23第二节借贷记账法二、借贷记账法的含义•◆以“借”、“贷”为记账符号，表示会计要素具体内容增减变动，对每一笔经济业务，在两个或两个以上相互联系的账户中，以相等的金额全面、系统地反映，力求反映经济业务和价值运动的来龙去脉。•◆复式记账法的一种。所有权益资产负债收入费用利润资产=负债+所有者权益收入–费用=利润所有者权益资产负债收入费用资产+费用=负债+所有者权益+收入理论依据112019/9/23借方：①资产的增加②成本的增加③费用的增加④负债的减少⑤所有者权益的减少⑥收入的减少贷方：①负债的增加②所有者权益的增加③收入的增加④资产的减少⑤成本的减少⑥费用的减少资产＋费用（成本）＝负债＋所有者权益＋收入账户登记的内容资产的减少122019/9/23账户类别账户借方账户贷方账户余额资产类账户增加减少一般在借方（备抵科目则相反）负债、所有者权益类账户减少增加一般在贷方成本类账户增加减少一般在借方费用类账户增加减少期末一般无余额收入类账户减少增加期末一般无余额利润类账户减少增加一般在贷方132019/9/23三、记账规则有借必有贷——账户登记方向；借贷必相等——账户登记金额。142019/9/23根据下列资料判断各项目所属的类别，并将相关内容填入下表的相关栏内。12月发生有关经济业务如下：1.以银行存款归还到期的长期借款100000元。2.以银行存款购入原材料58000元，材料入库。3.收回应收账款30000元，存入银行。4.以银行存款偿还前欠外单位货款20000元。例会计科目名称借方发生额贷方发生额业务1业务2业务3业务4银行存款100000长期借款100000原材料58000银行存款58000应收账款30000银行存款30000银行存款20000应付账款20000152019/9/23四、会计分录对应关系与对应账户运用借贷记账法记录经济业务时，使有关账户客观上形成一种应借应贷的相互关系，称为账户的对应关系；发生应借应贷对应关系的账户，互为对应账户，互为对方科目。例将现金10000元存入银行。上述经济业务中，“库存现金”和“银行存款”账户之间存在对应关系，因而“库存现金”和“银行存款”账户互为对应账户。银行存款库存现金借贷借贷1000010000162019/9/23会计分录？应在哪些账户中登记？应登记在账户的哪一方？各账户中登记的金额是多少经济业务对上述问题进行确认，按照借贷记账法的要求，对每项经济业务标明其借、应贷的账户名称及其金额的记录就是会计分录。在实际工作中，会计分录是填写在记账凭证上的。172019/9/23编制会计分录的步骤明确记账金额确定应记账户分析增减变化确定记账方向正确书写分录分析涉及要素例企业向银行借入短期借款50000元。涉及资产、负债要素“银行存款”“短期借款”银行存款与短期借款同增记入“银行存款”借方与“短期借款”贷方。应记入50000元。借：银行存款50000贷：短期借款50000182019/9/23会计分录的内容、格式及书写要求会计分录的内容借：银行存款50000贷：短期借款50000登记方向登记账户登记金额会计分录的格式先借后贷“借”“贷”及借贷方金额错开一格写金额后不必写“元”192019/9/23借：×××科目贷：×××科目借：×××科目贷：×××科目×××科目借：×××科目×××科目贷：×××科目借：×××科目×××科目贷：×××科目×××科目简单会计分录复合会计分录会计分录的种类一借一贷一借多贷多借一贷多借多贷202019/9/23经济业务实例（不考虑增值税）例1：10月2日，向长城公司赊购原材料一批共计5000元.借：原材料5000贷：应付账款5000例2：10月5日，收到建设集团投入货币资金10万元，存入银行。借：银行存款100000贷：实收资本100000212019/9/23例3：10月8日，用银行存款归还上个月欠南方集团的货款4000元。借：应付账款4000贷：银行存款4000例4：10月15日，出纳从银行提取现金4000元备发工资。借：库存现金4000贷：银行存款4000222019/9/23例5：企业销售产品一批，价款共计30000元，已经收到并存入银行。借：银行存款30000贷：主营业务收入30000232019/9/23例6：企业销售的一批产品因质量原因发生退货，原来已经收取的5万元货款用银行存款退回。借：主营业务收入50000贷：银行存款50000242019/9/23例7：企业本月份行政部门共发生水电费合计20万元，其中用存款支付水费12万元，电费8万元暂欠。借：管理费用200000贷：银行存款120000其他应付款80000252019/9/23（一）某公司2011年12月有关账户期初余额如下：五.试算平衡262019/9/23（二）该公司12月发生下列经济业务：1.以银行存款归还前欠创世公司货款40000元。2.从创世公司单位购入甲材料一批，发票买价为150000元，材料已经如数验收入库，货款尚未支付。3.向银行借入三个月期借款50000元，存入银行存款户。4.将现金3000元存入银行。5.收回应收精达公司货款38000元，存入银行。6.从创世公司购入甲材料一批，发票买价为100000元，材料已经如数验收入库，用银行存款支付。7.购入设备一套，入账价值为600000元，以银行存款支付，该设备已经交付使用。8.以银行存款交纳上月应交未交所得税20000元。9.以银行存款偿还短期借款30000元。10.以银行存款100000元购入甲材料，材料已经如数入库。1、借：应付账款40000贷：银行存款400002、借：原材料150000贷：应付账款1500003、借：银行存款150000贷：短期借款1500004、借：银行存款3000贷：库存现金30005、借：银行存款38000贷：应收账款380006、借：原材料100000贷：银行存款1000007、借：固定资产600000贷：银行存款6000008、借：应交稅费20000贷：银行存款200009、借：短期借款30000贷：银行存款3000010、借：原材料100000贷：银行存款100000272019/9/231、借：应付账款40000贷：银行存款400002、借：原材料150000贷：应付账款1500003、借：银行存款150000贷：短期借款1500004、借：银行存款3000贷：库存现金30005、借：银行存款38000贷：应收账款380006、借：原材料100000应付账款150000贷：银行存款2500007、借：固定资产600000贷：银行存款6000008、借：应交稅费20000贷：银行存款200009、借：短期借款30000贷：银行存款3000010、借：原材料100000贷：银行存款100000282019/9/23910001040000359400030002000380003200035000016500002280000600000560000019000015000038000300005000050000200000220000010870000128100012810001315800013158000292019/9/23借贷记账法的试算平衡（一）发生额平衡1.原理：有借必有贷，借贷必相等2.公式：全部账户借方本期发生额合计=全部账户贷方本期发生额合计302019/9/23（二）余额平衡1.原理：资产=负债+所有者权益2.公式：全部账户借方余额合计=全部账户贷方余额合计312019/9/23（三）注意1.试算平衡只是通过借贷金额是否平衡，来检查账户记录是否正确。2.如果借贷不平衡，可以肯定账户记录或计算肯定有错误。3.如果借贷平衡，只是说记账基本正确，而不能肯定记账没有错误。4.如果经济业务在有关账户中全部漏记或重记，或对经济业务错记了账户，是不能通过试算平衡发现的。322019/9/23练习1.应收账款账户的期初余额为借方6000元，本期收回应收账款3000元，该账户的期末余额为（）。A、借方3000元B、贷方3000元C、借方9000元D、贷方9000元答案：A2.某企业月初有短期借款40万元，本月向银行借入短期借款45万元，以银行存款偿还短期借款20万元，则月末“短期借款”账户的余额为（）。A、借方65万元B、贷方65万元C、借方15万元D、贷方15万元答案：B332019/9/233.试算平衡无法发现的错误有（）。A、漏记某项经济业务B、重记某项经济业务C、颠倒记账方向D、漏记某一个借方余额答案：ABC4.某企业资产总额为100万元，当发生下列三笔经济业务后：(l)向银行借款20万元存入银行；(2)用银行存款偿还应付账款5万元；(3)收回应收账款4万元存入银行。则进行上述业务核算后，该企业资产总额为（）。A.115万元B.119万元C.111万元D.71万元答案：A342019/9/235．“实