会计亿兴大厦第二课

二、会计账户概念：账户是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。分类分类标准详细程度总分类账户明细分类账户经济内容资产类负债类所有者权益类共同类成本类损益类根据明细会计科目设置，提供明细核算资料和指标是总账的从属账户。除使用货币计量反映经济业务外，必要时还需用实物计量或时间计量单位进行反映。根据总分类会计科目设置，提供总括分类核算资料指标的账户是明细分类账户资料的综合。只能使用货币计量单位反映经济业务分类•按提供指标的详细程度不同分类明细分类账户总分类账户账户实战演练•1、（判断题）明细分类账户是根据明细分类科目设置的，用于对会计要素具体内容进行总括分类核算的账户。（）•2、（判断题）账户按其所反映的经济内容分类，可分为总分类账户和明细账户。（）错错内容•1、名称•2、日期和摘要•3、增加方和减少方•4、凭证号数右边（贷方）左边（借方）账户名称（会计科目）例：银行存款”账户，本期期初余额10万元，本期增加发生额4万元，本期减少发生额5万元，期末余额是多少？期初余额10万元，+本期增加4万元，-本期减少5万元，=期末余额9万元本期增加发生额本期期初余额期末余额本期减少发生额+—=（本期发生额）实战演练实战演练•1、账户中各项金额的关系可以用（）表示•A、本期期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额•B、期末余额+本期增加发生额=本期期末余额+本期减少发生额•C、本期期末余额=本期增加发生额+本期减少发生额•D、本期期初余额=上期期末余额AD•2、（判断）期初余额、本期借方发生额、本期贷方发生额和期末余额，称为账户的四个金额要素。（）实战演练错会计科目与账户的对比•区别：会计科目没有结构，账户有清晰结构（T型账户）•联系：•1、会计科目是账户的名称，也是设置账户的依据，账户是会计科目的具体运用。•2、会计科目性质决定会计账户性质。银行存款右方左方银行存款实战演练•1、在实际工作中对于账户与会计科目的联系和区别，一下表述正确的有（）•A、会计科目是会计账户的名称，账户是会计科目的具体运用。•B、会计科目与账户两者口径一致，性质相同。•C、会计科目不存在结构，账户则具有一定的格式和结构•D、会计科目可以记录经济业务的增减变化及其结果ABC2、（判断题）会计科目不能记录经济业务的增减变化及其结果。（）3、（判断题）账户的基本结构是左方右方两个方向，左方登记增加，右方登记减少。（）实战演练错对第三章--复式记账对发生的每一项经济业务，只在一个账户中加以登记的记账方法。对发生的每一项经济业务，都要以相等的金额，在相互联系的两个或是两个以上的账户中进行记录的记账方法。复式记账法主要有借贷记账法、增减记账法、收付记账法。我国规定93年7月1日起，所有企业统一采用借贷记账法。单式记账复式记账记账方法例：用银行存款1000元材料购买借贷记账法•概念：借贷记账法是指以“借”“贷”为记账符号的一种复式记账法。•关于借贷记账符号•1、“借”“贷”只是单纯的记账符号，要抽象出来，不表示任何经济意义。•2、“借‘’“贷”分别代表账户的左方和右方。•3、借方和贷方具体表示增加和减少，主要取决与账户的性质。规则•会计等式：•资产+费用=负债+所有者权益+收入借方表示增加贷方表示减少借方表示减少贷方表示增加贷方借方资产类（成本）贷方借方所有者权益贷方借方负债类贷方借方收入类贷方借方费用类资产类账户贷方借方资产类资产+费用=负债+所有者权益+收入资产增加额期初余额期末余额资产减少额负债类账户贷方借方负债类资产+费用=负债+所有者权益+收入负债增加额期初余额期末余额负债减少额所有者权益账户贷方借方所有者权益类资产+费用=负债+所有者权益+收入权益增加额期初余额期末余额权益减少额费用（成本）类账户贷方借方费用贷方借方成本资产+费用=负债+所有者权益+收入费用增加额费用减少额结转00成本增加额上期未结转成本尚未被结转的成本成本减少额收入类账户贷方借方收入资产+费用=负债+所有者权益+收入收入增加额收入减少额结转00各类性质账户内容贷方借方资产类（成本）贷方借方所有者权益贷方借方负债类贷方借方收入类贷方借方费用类资产增加额期初余额期末余额资产减少额期初余额负债增加额负债减少额期末余额期初余额权益增加额权益减少额期末余额费用增加额费用减少额收入增加额收入减少额结转至本年利润结转至本年利润记账规律总结贷方借方账户名称资产的增加费用（成本）的增加资产的减少费用（成本）的减少负债的减少权益的减少收入的减少负债的增加权益的增加收入的增加资产的期末余额所有者权益的期末余额负债的期末余额记账原则•有借必有贷，借贷必相等。•例：•1、从银行提取现金1000元•2、用银行存款支付前欠A企业货款8000元贷方借方库存现金1,0001,0008,000借方银行存款贷方8,000借方应付账款贷方试算平衡•试算平衡是根据资产与权益的恒等关系以及借贷记账法的记账规则，检查所有账户记录是否正确的过程。•1、余额试算平衡•2、发生额试算平衡全部账户借方期末余额合计数全部账户借方期初余额合计数全部账户贷方期末余额合计数全部账户贷方期初余额合计数全部账户本期贷方发生额合计数全部账户本期借方发生额合计数===试算结果平衡•试算结果平衡：•证明记入各账户的发生额可能是正确的。•可能出现错误的情况：重记、漏记某项经济业务错误金额一致对应账户同方向“串户”•试算结果不平衡：•证明记账有错误，应对账户记录进行检查。•可能出现错误的情况：•借方或贷方金额登记错误,一方金额多记或一方金额少记试算结果不平衡会计分录•概念：会计分录是指对某项经济业务标明其应借应贷账户及其金额的记录，简称分录。•内容：记账符号、账户的名称、金额•上借下贷，左右错开借：贷：账户名称金额金额书写格式：账户名称简单分录简单分录：只涉及一个账户的借方和另一个账户的贷方的会计分录（一借一贷）借：账户名称金额贷：账户名称金额复合会计分录：复合会计分录：涉及两个以上对应账户所组成的会计分录（一借多贷、一贷多借、多借多贷）借：账户名称金额账户名称金额贷：账户名称金额借：账户名称金额贷：账户名称金额账户名称金额借：账户名称金额账户名称金额贷：账户名称金额账户名称金额实战演练•1、（多选）会计分录的内容包括（）•A、经济业务内容摘要•B、账户名称•C、经济业务发生额•D、应借应贷方向BCD实战演练•2、关于会计分录下列观点正确的有（）•A、一组会计要素主要包括三个方面的：会计科目、记账方向的符号和金额•B、一借一贷的会计分录为简单会计分录•C、一借多贷，多借一贷、多借多贷的会计分录为复合会计分录•D、可以把反映不同类型的经济业务的不相关联的简单会计分录合并而编制多借多贷的复合分录ABC会计分录--编制过程•“三确定，一检查”•1、确定涉及的会计要素和账户及其业务经济性质•2、确定账户中应记金额是增加还是减少•3、确定所涉及账户的“借”、“贷”方向•4、检查应借应贷账户是否正确，借贷金额是否相等借：账户名称金额贷：账户名称金额举例1、企业从银行提取现金5，000元2、企业从银行取得短期借款10,0002、借：银行存款10,000贷：短期借款10,0001、借：库存现金5,000贷：银行存款5,000•1、A企业接受投资方投入设备一台，合同约定价值为30，000元。•2、A企业从建设银行取得为期6个月借款100,000元，存入银行。实战演练借：固定资产30000贷：实收资本30000借：银行存款100000贷：短期借款-建设银行100000•3、A企业从银行提取现金1000元，备做零星开支。•4、A企业开出一张面值20,000元银行承兑的商业汇票，抵付前欠甲企业的货款，编制甲企业的分类。借：库存现金1000贷：银行存款1000借：应收账款20000贷：应收票据20000•5、A企业以银行存款10,000偿还前欠乙单位的货款。•6、A企业按照规定，退回投资方投资50,000元，以银行存款支付。实战演练借：应付账款-乙企业10000贷：银行存款10000借：实收资本50000贷：银行存款50000•7、A企业职工小张因公出差，预借差旅费2，000元，以现金支付。•8、A企业购买甲材料，取得增值税专用发票上标明价款为10,000元增值税税款1，700元，以银行存款支付，甲材料已验收入库。实战演练借：其他应收款-小张2000贷：库存现金2000借：原材料10000应交税费-应交增值税（进项）1700贷：银行存款11700•9、A企业销售商品取得收入200，000元，增值税为34,000元，货款与税款均已收妥存入银行。借：银行存款234000贷：主营业务收入200000应交税费-应交增值税（销项）34000总分类账（总账）明细分类账（明细账）联系设置根据总分类科目明细分类科目1、总账是统驭账户，明细账是从属账户。2、明细账是对总账的补充。提供资料总括核算资料明细核算资料计量单位货币货币+其他记录内容相同，反映的详细程度不同。总分类账与明细分类账户的关系总分类账与明细分类账户的平行登记•平行登记：（三同一等）•1、依据相同•会计凭证•2、方向相同•记账方向“借”“贷”•3、期间相同•同一会计期间(时间段)•4、金额相等•明细账总额=总账金额第四章会计凭证•一、概念、作用和种类•二、原始凭证•三、记账凭证•四、会计凭证的保管和传递1、概念•会计凭证简称凭证，是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，是登记账簿的依据。2、作用1．记录经济业务，提供记账依据。记录和证明2．明确经济责任，强化内部控制。谁签字谁负责3.监督经济活动，控制经济运行。通过审核凭证实现监督3、种类•会计凭证可按不同的标准进行分类，按照编制的程序和用途不同，分为原始凭证和记账凭证。会计凭证记账凭证原始凭证二、原始凭证•原始凭证又称单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的文字凭据。原始凭证种类原始凭证的种类按来源不同按填制手续及内容不同按格式不同外来原始凭证一次凭证累计凭证汇总凭证通用凭证专用凭证考点:原始凭证的种类(选择题)自制原始凭证按来源不同自制凭证•本单位内部经办业务的部门和人员，在执行或完成某项经济业务时填制的、仅供本单位内部使用的原始凭证。例如产：入库单、领料单等。外来凭证•在经济业务发生或完成时，从其他单位或个人直接取得的原始凭证。例如：各种发票、车票等。•（外来原始凭证都是一次凭证）注意：凡是不能用来证明经济业务实际发生或完成的文件和单据，都不属于原始凭证。例如：如购货合同、请购单、生产通知单等，既不能作为会计凭证，也不能作为会计核算的依据。填制手续与内容不同•一次凭证：一次填制完成、只记录一笔经济业务的原始凭证。（收料单、领料单）•累计凭证：一定时期内多次记录发生的同类型经济业务的原始凭证。（限额领料单）•汇总凭证：一定时期内反映经济业务内容相同的若干张原始凭证，按照一定标准综合填制的原始凭证。（工资汇总表、材料耗用汇总表）格式不同•通用凭证：由有关部门统一印制、在一定范围内使用的具有统一格式和使用方法的原始凭证。（一个地区、行业、全国）•专用凭证：由单位自行印制、仅在本单位内部使用的原始凭证。如领料单、差旅费报销单等。（专用凭证都是自制凭证）•1、以实际发生的经济业务为依据，由经办人员填制•2、以账簿为依据，由会计人员填制。•3、以若干张反映同类经济业务的原始凭证为依据，定期填制的汇总原始凭证，可由经办人填制也可由会计人员填制。原始凭证填制依据和人员原始凭证的内容原始凭证名称填制原始凭证的日期接受原始凭证的单位名称经济业务内容（含数量、单价、金额等）填制单位签章有关人员签章凭证附件原始凭证的填制要求1、记录要真实。2、内容要完整。3、手续要完备。4、书写要清楚。5、编号要连续。6、不得涂改、刮擦、挖补。7、填制要及时。书写清楚的要求•1、使用简化汉字•2、小写金额逐个书写，不得连笔。•3、金额前填写人民币符号￥，紧靠符号，不留空白。•4、数字填写至“角”“分”