会计信息解读基础培训

东海证券专场林小驰二O一一年三月会计信息解读基础2培训师简介林小驰，北京大学光华管理学院会计学本科、硕士、博士出版书籍：《西方银行资本管理》《成本改进》《CIA考试指南·经营分析和信息技术》（理论卷及习题解答卷）《萨班斯法案执行指导》《萨班斯法案内控指南》《控制自我评估理论及应用》3培训师简介发表论文：“BankOwnershipReformandBankPerformanceinChina”:JournalofBankingandFinance,2009,Volume33,Issue1（第一位在国际一流金融刊物上发表论文的大陆博士生）“DoesBankOwnershipIncreaseFirmValue?EvidencefromChina”:JournalofInternationalMoneyandFinance,2009,Volume28,Issue4在《会计研究》、《审计研究》、《金融研究》、《中国会计评论》等国内刊物发表论文多篇2008EmergingMarketsGroupConferenceonEmergingMarketsFinance,London,BestPaperAward2006年中国三星经济研究院首届经济暨工商管理学术论文一等奖4培训师简介培训客户公募基金：中邮基金，招商基金，博时基金，宝盈基金，工银瑞信基金，金元比联基金，华商基金，东方基金，长城基金，大成基金，汇丰晋信基金，万家基金，信诚基金，长信基金，信达澳银基金，银华基金，诺安基金，中银基金等QFII：纽银投资，柏瑞pinpoint投资，纽伯格伯曼投资等私募：朱雀投资等保险资产管理公司：阳光保险资产管理公司，民生人寿资产管理公司，中国再保险资产管理公司等上市公司/拟上市公司：上海医药集团，华为技术等5引言我们在哪6引言7引言8引言9引言10引言11引言12引言黑名单安然（全球第一大能源交易商），法尔莫连锁药店，美国女王真空吸尘器公司，世界通信公司（美国第二大长途电话和互联网数据传输公司），美国施乐，莱得艾德公司（RITEAID，美国第三大连锁药店），美国废品管理公司（ＷasteManagementlnc.，世界上最大的垃圾处理公司），美国在线（AOL），百时美施贵宝（Bristol-MyersSquibbCo.，美国第四大制药公司），美国南方保健公司蓝田股份，银广夏，华源集团，原野，琼民源，东方锅炉，红光实业，郑百文，张家界，麦科特，达尔曼……13引言黑名单安然：背景情况全球最大的能源交易商；经营业务覆盖40多个国家和地区；雇员2万余人；年营业收入突破1000亿美元；利润10亿美元；股价最达90美元；《财富》杂志排行榜，位居第七；连续4年获“美国最具创新精神”称号。14引言黑名单安然：背景情况单位：亿美元项目2000年1999年1998年1997年资产总额655334293226负债总额516214202158少数股东权益24242111股东权益115967056营业收入1008401313203净利润1097115引言黑名单安然：背景情况安然公司2001年10月16日突然发布公告称，公司前三个季度亏损6.18亿美元。2001年11月，安然公司在和安达信协商之后，向美国SEC提交了报告，对1997年至2001年第二季度的财务报表重新编制，承认高估利润5.91亿美元，隐瞒负债25.85亿美元。2001年12月2日申请破产；股票价格由最高时的90.75美元跌至约50美分；流通股市值由600亿美元跌至不足2亿美元；安然公司高层受到调查；安达信被起诉。16引言17引言下场0102030405060ABCDEFGHInumberofchairmenFigure2Outcomesforchairmenafterscandal010203040506070ABCDEFGHInumberofCEOsFigure1OutcomesforCEOsafterscandal18引言我们要去哪少赔：不追求最好结果的到来，但避免最坏结果的发生；刘殊威，郎咸平……多赚：以会计信息为基础的定量交易策略；19引言我们怎么去名称内容时间最佳人数备注会计基础与会计准则讲解讲解企业会计基本准则和38项具体准则中较为重要的内容；结合上市公司的报表和财务报告，理解准则条文在实务中的应用以及上市公司如何利用、规避准则进行盈余操纵3至4天40人以下--税法基础讲解税法的基础知识，重点讲解增值税、营业税、消费税、企业所得税的相关知识1至2天40人以下根据需要可增加部分纳税筹划内容估值理论与估值模型构建对各种估值方法进行概述；在Excel中构建估值模型，结合实际公司进行练习；估值模型的维护与常见问题的处理；Excel快捷键及公式等高级运用2天10人以下参加人员有一定会计基础并自备笔记本电脑，可运行Excel软件；估值模型构建过程中培训师对参加人员进行一对一辅导财务报表分析根据财务报表的数据计算各类财务比率，并对报表数据进行主动调整，以此来分析公司实际的财务与经营状况，并识别公司可能存在的报表造假、盈余操纵问题1至2天10人以下参加人员有一定会计基础并自备笔记本电脑，可运行Excel软件；财务分析模型构建过程中培训师对参加人员进行一对一辅导公司治理与会计信息失真讲解国内外最新公司治理理论，综述公司治理对投资的影响；详细解读国内外会计信息失真的重大案例，探讨如何根据信号判断会计信息的失真程度1天40人以下20引言21引言会计准则发布与实施2006年2月15日，财政部召开“中国会计审计准则体系发布会”，发布了新的企业会计准则体系和审计准则体系；新的中国企业会计准则体系由1个基本准则和38个具体准则组成，包括修订后的基本准则和16项具体准则、以及22项新的具体准则；新准则将于2007年1月1日在上市公司开始施行，鼓励其他企业执行；执行企业会计准则体系的企业不再执行现行会计准则、《企业会计制度》和《金融企业会计制度》。22引言会计准则发布与实施财政部副部长李勇2009年10月29日表示，中国政府高度重视会计审计准则国际趋同建设，近年来取得了明显成绩，目前我国企业会计准则已与国际财务报告准则实现了实质性趋同。财政部计划于2010年初开始对中国会计准则进行修订，预计2011年底前完成修订。财政部计划于2010年年初开始对中国会计准则进行修订，预计2011年年底前完成修订。修订后的中国会计准则将于2012年年初开始在所有大中型企业中实施。修订后的会计准则体系的组成部分包括；基本准则、具体准则和应用指南。基本准则将维持现状，具体会计准则的相关部分将被更新。23引言目的基本准则是在1992年发布的《企业会计准则》的基础上，根据形势发展的需要作了重大修订和调整,旨在:提高会计信息质量；报告企业财务状况、经营成果和现金流量；供投资者等财务报告使用者做出决策；对完善资本市场和市场经济将发挥积极作用。24引言会计信息失真:行为性失真25引言会计信息失真:行为性失真26引言会计信息失真:行为性失真27引言会计信息失真:行为性失真28引言会计信息失真:行为性失真29引言会计信息失真:行为性失真30引言会计信息失真:行为性失真09年年报10年一季报31引言会计信息失真:行为性失真更正32引言会计信息失真:行为性失真10年3季报33引言会计信息失真:行为性失真09年3季报34引言会计信息失真:行为性失真审计报告35引言会计信息失真:规则性失真36引言财务会计报告目标向财务报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层履行其受股东委托的管理责任情况，有助于财务报告使用者做出经济决策。财务会计报告使用者投资者、债权人、政府及其有关部门和社会公众等37引言会计基本假设会计主体：是指企业会计确认、计量和报告的范围。38引言会计基本假设会计主体39引言会计基本假设持续经营：是指在可以预见的将来，企业将会按当前的规模和状态继续经营下去，不会停业，也不会大规模削减业务会计分期：是指将一个企业持续经营的生产经营活动划分为一个个连续的、长短相同的期间。货币计量：是指会计主体在财务会计确认、计量和报告时以货币计量，反映会计主体的生产经营活动。40引言会计基础企业会计的确认、计量和报告应当以权责发生制为基础；权责发生制*基础要求，凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，无论款项是否收付，都应当作为当期的收人和费用，计入利润表。*：对应收付实现制又称现金制或实收实付制，是以现金收到或付出为标准，来记录收入的实现和费用的发生。按照收付实现制，收入和费用的归属期间将与现金收支行为的发生与否，紧密地联系在一起。换言之，现金收支行为在其发生的期间全部记作收入和费用，而不考虑与现金收支行为相连的经济业务实质上是否发生。41引言会计信息质量的基本特征可靠性：企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠，内容完整。相关性：企业提供约会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务会计报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。可理解性：企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务会计报告使用者理解和使用。42引言会计信息质量的基本特征可比性：企业提供的会计信息应当具有可比性。纵向可比：同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。确需变更的，应当在附注中说明。43引言会计信息质量的基本特征可比性：企业提供的会计信息应当具有可比性。横向可比：不同企业发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用规定的会计政策、确保会计信息口径一致、相互可比。44引言会计信息质量的基本特征可比性：企业提供的会计信息应当具有可比性。横向可比公司名称投资金额持股比例计提比例上海汽车3.96亿10.41%100%首创股份3.96亿10.41%15%东电B2.2亿5.78%82%邯郸钢铁1.1亿2.9%62%万鸿集团8834万2.19%90%海王生物7700万2.03%30%中原油气4950万1.3%55%路桥建设3300万0.87%20%万家乐四川长虹1000万18280万0.55%委托理财5%045引言会计信息质量的基本特征重要性：企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的所有重要交易或者事项。财务报告中提供的会计信息的省略或者错报会影响投资者等使用者据此做出决策的，该信息就具有重要性。重要性的应用需要依赖职业判断，企业应当根据其所处环境和实际情况，从项目的性质和金额大小两方面加以判断。46引言会计信息质量的基本特征实质重于形式：企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。谨慎性：企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。及时性：企业对于已经发生的交易或者事项。应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后。47引言会计信息质量的基本特征（旧准则）区分资本性支出与收益性支出：会计核算应当合理划分收益性支出与资本性支出。凡支出的效益仅与本会计年度相关的，应当作为收益性支出；凡支出的效益与几个会计年度相关的，应当作为资本性支出。4848会计基础会计要素分类及其确认、计量原则资产；负债；所有者权益；收入；费用；利润。49引言会计要素分类及其确认、计量原则资产：资产是指企业过去的交易或者事项形成的、企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。资产是由企业过去的交易或者事项形成的资产应为企业拥有或者控制的资源资产预期会给企业带来经济利益资产的确认条件与该资