会计基础_基础学习班第10章讲义

第十章财务报表第一节财务报表概述第二节资产负债表第三节利润表第十章财务报表第一节财务报表概述【考点1】财务报表的概念【考点2】财务报表的种类【考点3】财务报表编制的基本要求【考点4】财务报表编制前的准备工作【考点1】财务报表的概念财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。财务报表至少应当包括下列组成部分（四表一注）（1）资产负债表；（2）利润表；（3）现金流量表；（4）所有者权益变动表；（5）附注。财务报表仅包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表。（）『答案』×『解析』财务报表至少应当包括下列组成部分（四表一注）（1）资产负债表；（2）利润表；（3）现金流量表；（4）所有者权益变动表；（5）附注。题例：判断题【考点2】财务报表的种类（一）按其编报期间不同分为（1）中期财务报表：月报、季报、半年报中期财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表和附注。（三表一注）（2）年度财务报表；（公历1.1-12.31）【考点2】财务报表的种类（二）按其编报主体不同分为（1）个别财务报表；“一个企业”为会计主体。（2）合并财务报表；“企业集团”为会计主体。按照财务会计报告编报期间的不同分类，下列各项中，符合该分类标准的有（）。A.半年度财务报告B.年度财务报告C.月度财务报告D.季度财务报告『答案』ABCD题例：多选题『解析』按照编报期间不同，财务会计报告分为年度财务报告、中期财务报告。中期财务报告又可分为月度财务报告、季度财务报告、半年度财务报告。简单地说，财务会计报告分为月报、季报、半年报、年报。故ABCD全都选。【考点3】财务报表编制的基本要求（8点）（一）以持续经营为基础编制（二）按正确的会计基础编制除现金流量表按照收付实现制原则编制外，企业应当按照权责发生制原则编制财务报表。（三）至少按年编制财务报表（四）项目列报遵守重要性原则【考点3】财务报表编制的基本要求（8点）（五）保持各个会计期间财务报表项目列报的一致性（六）各项目之间的金额不得相互抵销（七）至少应当提供所有列报项目上一个可比会计期间的比较数据（八）应当在财务报表的显著位置披露编报企业的名称等重要信息【考点4】财务报表编制前的准备工作（5点）（1）严格审核会计账簿的记录和有关资料；（2）进行全面财产清查、核实债务，并按规定程序报批，进行相应的会计处理；（3）按规定的结账日进行结账，结出有关会计账簿的余额和发生额，并核对各会计账簿之间的余额（对账）；【考点4】财务报表编制前的准备工作（4）检查相关的会计核算是否按照国家统一的会计制度的规定进行；（5）检查是否存在因会计差错、会计政策变更等原因需要调整前期或本期相关项目的情况等。第十章财务报表第二节资产负债表【考点1】资产负债表的概念与作用【考点2】资产负债表的列报总体要求【考点3】资产负债表的一般格式【考点4】资产负债表的编制方法【考点1】资产负债表的概念与作用是反映企业在某一特定日期的财务状况的财务报表。（1）可以提供某一日期资产的总额及其结构，表明企业拥有或控制的资源及其分布情况；（资产）（2）可以提供某一日期的负债总额及其结构，表明企业未来需要用多少资产或劳务清偿债务以及清偿时间；（负债）（3）可以反映所有者所拥有的权益，据以判断资本保值、增值的情况以及对负债的保障程度。（所有者权益）【考点2】资产负债表的列报总体要求1.分类别列报资产负债表应当按照资产、负债和所有者权益三大类别分类列报。2.资产和负债按流动性列报3.列报相关的合计、总计项目【考点3】资产负债表的一般格式我国采用账户式。资产总计负债合计所有者权益合计负债和所有者权益总计流动资产合计非流动资产合计流动负债合计非流动负债合计理论依据：资产=负债+所有者权益流动性大小求偿权先后资产负债表会企01表编制单位：年月日单位：元资产负债表由表头和表体构成资产期末余额年初余额负债和所有者权益期末余额年初余额货币资金短期借款应收账款应付账款预付款项流动负债合计存货长期借款流动资产合计非流动负债合计固定资产负债合计无形资产实收资本非流动资产合计盈余公积所有者权益合计资产总计负债和所有者权益总计表体是资产负债表的主体和核心【考点4】资产负债表的编制方法1.根据一个总账余额直接填列；2.根据几个总账余额计算填列；3.根据明细账余额计算填列；4.根据总账余额和明细账余额计算填列；5.根据有关科目余额减去备抵类科目余额后的净额填列；6.综合上述方法分析填列。1.根据一个总账余额直接填列这些项目主要有：交易性金融资产、短期借款、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、实收资本、资本公积、盈余公积等。短期借款10000实收资本100000资产期末余额年初余额负债和所有者权益期末余额年初余额货币资金短期借款应收账款应付账款预付款项流动负债合计存货长期借款流动资产合计非流动负债合计固定资产负债合计无形资产实收资本非流动资产合计盈余公积所有者权益合计资产总计负债和所有者权益总计2.根据几个总账余额计算填列：这些项目主要有：货币资金、未分配利润等。（1）货币资金项目=库存现金+银行存款+其他货币资金部分账户的期末余额如下：库存现金2万元，银行存款80万元，其他货币资金5万元，应收账款25万元，则资产负债表中的“货币资金”项目应填列的金额为（）万元。A.112B.87C.85D.82『答案』B『解析』货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金=2+80+5=87万元应收账款25万元，是个干扰项。题例：单选题（2）未分配利润项目1-11月份：=本年利润+利润分配12月份：=利润分配“本年利润”科目余额结转到“利润分配”科目。下列各项中，属于年末资产负债表中“未分配利润”项目填列依据的是（）。A.“本年利润”科目的贷方余额B.“本年利润”科目的贷方余额加上“利润分配”科目的贷方余额C.“利润分配”科目年末贷方余额或借方余额D.“本年利润”科目的贷方余额减去“利润分配”科目的贷方余额『答案』C『解析』1-11月份：=本年利润+利润分配12月份：=利润分配12月份，“本年利润”科目余额结转到“利润分配”科目题例：单选题3.根据明细账余额计算填列主要有：应收账款、预收款项、应付账款、预付款项。（1）应收账款项目=应收账款所属明细账户借方余额+预收账款所属明细账户借方余额-应收账款的坏账准备记忆方法：“两收借余”—坏账（2）预收款项项目=预收账款所属明细账户贷方余额+应收账款所属明细账户贷方余额记忆方法：“两收贷余”应收账款5000（借方）—甲公司7000（借方）—乙公司2000（贷方）预收账款4000（贷方）—C公司6000（贷方）—D公司2000（借方）坏账准备800（贷方）—应收账款500（贷方）—其他应收款300（贷方）“应收账款”项目=7000+2000–500=8500“预收账款”项目=2000+6000=8000（3）应付账款项目=应付账款所属明细账户贷方余额+预付账款所属明细账户贷方余额记忆方法：“两付贷余”（4）预付款项项目=预付账款所属明细账户借方余额+应付账款所属明细账户借方余额-预付账款的坏账准备记忆方法：“两付借余”—坏账预付账款3000（借方）—丙公司4000（借方）—丁公司1000（贷方）应付账款6000（贷方）—A公司7000（贷方）—B公司1000（借方）坏账准备800（贷方）—应收账款500（贷方）—其他应收款300（贷方）“应付账款”项目=7000+1000=8000“预付账款”项目=1000+4000–0=50004.根据总账余额和明细账余额计算填列长期借款=长期借款-一年内到期的长期借款2012年12月31日，某公司“长期借款”账户贷方余额520000元，其中的200000元将于2013年7月1日到期。则该公司2012年12月31日资产负债表中，“长期借款”项目的“期末余额”应为320000元（）。『答案』√『解析』长期借款=5200000–200000=320000题例：判断题5.根据有关科目余额减去备抵类科目余额后的净额填列。（1）固定资产=固定资产-累计折旧-固定资产减值准备（2）无形资产=无形资产-累计摊销-无形资产减值准备长期股权投资、在建工程、投资性房地产等项目。固定资产200万（借方）累计折旧80万（贷方）固定资产减值准备30万（贷方）固定资产清理2万（借方）某公司部分账户的期末余额如下：“固定资产”项目=200-80-30=90万6.综合上述方法分析填列“存货”项目=在途物资/材料采购+原材料+生产成本+库存商品+发出商品+委托加工物资+周转材料存货跌价准备“材料成本差异”余额在借方，相加。“材料成本差异”余额在贷方，相减。下列各项中，属于资产负债表中“存货”项目反映内容的有（）。A.原材料B.委托加工物资C.库存商品D.发出商品『答案』ABCD题例：多选题『解析』存货按其经济内容可以分为：原材料、在产品、半成品、产成品、库存商品、包装物、低值易耗品等。（简单记忆关键词-----存货=料、物、品）第十章财务报表第三节利润表【考点1】利润表的概念与作用【考点2】利润表的一般格式【考点3】利润表的编制方法【考点1】利润表的概念与作用反映企业在一定会计期间的经营成果的财务报表。利润表的作用主要有：（1）反映一定会计期间收入的实现情况；（2）反映一定会计期间费用的耗费情况；（3）反映企业经济活动成果的实现情况，据以判断资本保值增值等情况。【考点2】利润表的一般格式多步式第一步，营业利润第二步，利润总额第三步，净利润第四步，每股收益项目本期金额上期金额一、营业收入减：营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失加：公允价值变动收益投资收益二、营业利润加：营业外收入减：营业外支出三、利润总额减：所得税费用四、净利润五、每股收益【考点3】利润表的编制方法利润表中“本期金额”栏内各项数字一般应根据损益类科目的发生额分析填列。1.营业收入=主营业务收入+其他业务收入2.营业成本=主营业务成本+其他业务成本（3）营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益（4）利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出（5）净利润=利润总额-所得税费用=利润总额-（利润总额×0.25）=利润总额×0.75下列各项中，属于利润表中“营业收入”项目填列依据的有（）。A.“主营业务收入”发生额B.“本年利润”发生额C.“其他业务收入”发生额D.“投资收益”发生额『答案』AC『解析』营业收入=主营业务收入+其他业务收入题例：多选题科目借方发生额贷方发生额主营业务收入800,000其他业务收入120,000营业外收入15,000投资收益20,000主营业务成本460,000其他业务成本80,000营业税金及附加8,000销售费用10,800管理费用13,500财务费用1,700资产减值损失2,000营业外支出4,000项目本期金额上期金额一、营业收入920,000减：营业成本540,000营业税金及附加8,000销售费用10,800管理费用13,500财务费用1,700资产减值损失2,000加：公允价值变动收益0投资收益20,000二、营业利润364,000加：营业外收入15,000减：营业外支出4,000三、利润总额375,000减：所得税费用93,750四、净利润281,250