会计基础串讲

1/66《会计基础》第一部分考情分析一、题型、题量、时间及分值序号题型数量(个)单位分值合计分值1单选题201202多选题202403判断题201204计算分析题21020考试时间：60分钟二、考场监考老师特别提示1、《会计基础》教材第3、4、6、9是重点章节，需重点复习；2、写“会计分录”是灵魂，学员必须熟练掌握；3、多选题所占分值最多，学员复习时重点掌握本资料第三部分划线部分知识点；4、计算分析题（大题）是你是否能通过考试的保障，也是你是否决定继续进后面考试的基础。如果大题一个都没有完成，那你就没有信心和勇气完成后面科目的考试！所以必须重点掌握本资料第二部分。第二部分：计算分析题（大题）专项练习（20分）●题型一：会计分录（90%的考生至少会抽到一个会计分录大题）6大必考分录1、购买原材料分录借：原材料应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款\应付账款\应付票据2、销售产品分录借：银行存款\应收账款\应收票据贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）借：主营业务成本贷：库存商品3、领用原材料分录借：生产成本(基本生产车间产品直接耗用的)制造费用(车间耗用，不能直接计入产品的)管理费用(行政部门、管理部门、厂部耗用)销售费用(销售部门耗用)其他业务成本(销售材料结转成本)贷：原材料4、计提固定资产折旧分录借：管理费用(行政部门、管理部门、厂部固定资产折旧)销售费用(销售部门固定资产折旧)制造费用(生产车间固定资产折旧)其他业务成本(岀租的固定资产折旧)贷：累计折旧5、计提工资分录借：管理费用(行政部门、管理部门、厂部人员工资)销售费用(销售部门的人工)生产成本(基本生产车间生产工人工资)制造费用(车间管理人员工资)贷：应付职工薪酬6、计提坏账准备分录借：资产减值损失贷：坏账准备6种易考会计分录大题1、交易性金融资产(1)取得时借：交易性金融资产——成本投资收益(交易费用)贷：银行存款(3)出售股票、债券、基金时借：银行存款贷：交易性金融资产——成本——公允价值变动2/66(2)后续计量A、公允价值＞账面价值：借：交易性金融资产——公允价值变动贷：公允价值变动损益B、公允价值＜账面价值：借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产——公允价值变动投资收益(收益在贷方，损失在借方)同时借：公允价值变动损益贷：投资收益或借：投资收益贷：公允价值变动损益2、固定资产A、取得需要安装的固定资产(1)买设备时借：在建工程应交税费—应交增值税（进）贷：银行存款(2)安装过程中，付安装人工、材料等费用时借：在建工程贷：银行存款（人工等费用）原材料（耗用材料）(3)安装完毕借：固定资产贷：在建工程B、处置固定资产(1)将“固定资产”转入“固定资产清理”借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产(2)清理过程中支付清理费用借：固定资产清理贷：银行存款产生固定资产收入借：银行存款贷：固定资产清理应交税费—应交营业税(3)清理完毕(2种结果)净收益借：固定资产清理贷：营业外收入净损失借：营业外支出贷：固定资产清理3、短期借款(1)短期借款入时借：银行存款贷：短期借款(2)计提利息时借：财务费用贷：应付利息(3)支付利息时(含本月未计提，直接计入财务费用)借：财务费用(最后一期即付息当月承担的利息)应付利息(已计提的利息)贷：银行存款(4)归还借款时借：短期借款贷：银行存款4、原材料流程图外面原材料仓库生产车间产成品车间出售在途物资料原材料生产成本库存商品主营业务成本①用库存现金\银行存款购买材料借：在途物资应交税费—应交增值税（进项税额）贷：库存现金\银行存款②结转已经验收入库的材料成本错：原材料④结转已经完工且验收入库的产品成本借：库存商品贷：生产成本—（料、工、费）⑤结转已经销售的产品成本A、确认收入借：应收账款\银行存款3/66贷：在途物资③结转车间领用材料的成本借：生产成本——料贷：原材料贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）B、结转成本借：主营业务成本贷：库存商品5、生产成本和制造费用流程图发生在车间的①工作人员工资福利;②厂房机器的折旧;③车间耗用水电;④耗用材料;⑤车间的办公费用;制造费用（公共费用、间接费用）⑥A产品：8件（小时、生产工人工资）生产成本B产品：2件（小时、生产工人工资）库存商品①计提本月的车间主任的工资福利借：制造费用—工资贷：应付职工薪酬②计提本月车间固定资产折旧借：制造费用—折旧贷：累计折旧③支付本月车间水电费借：制造费用—水电费贷：银行存款\库存现金④结转本月试生产耗用材料借：制造费用—耗材贷：原材料⑤支付车间办公费借：制造费用—办公费贷：库存现金⑥结转制造费用(将本期的制造费用按数量、工时、工人工资等分配到各种产品生产成本中去)借：生产成本—A产品（费）—B产品贷：制造费用⑦结转生产A产品的直接材料借：生产成本—A产品（料）贷：原材料⑧结转生产A产品的直接工人工资借：生产成本—A产品（工）贷：应付职工薪酬⑨产品入库，结转A产品的生产成本借：库存商品—A产品贷：生产成本6、收入费用流程图收入（4个）①③盈利公司⑤盈余公积——法定盈余公积——任意盈余公积本年利润利润分配员工⑤费用（8个）②（1年12个）④亏损（1年用一次）老板⑥：应付股利银行存款⑦①月末结转本月所有收入借：主营业务收入其他业务收入投资收益营业外收入贷：本年利润②月末结转本月所有费用借：本年利润③年末盈利时结转本年利润借：本年利润贷：利润分配—未分配利润④年末亏损时结转本年利润借：利润分配—未分配利润贷：本年利润⑤提取盈余公积借：利润分配—未分配利润4/66贷：主营业务成本其他业务成本营业外支出营业税金及附加所得税费用销售费用管理费用财务费用贷：盈余公积—法定盈余公积—任意盈余公积⑥宣告将利润分配给股东借：利润分配—未分配利润贷：应付利润或应付股利⑦实际支付利润给股东借：应付股利或应付利润贷：银行存款一、购销业务1、2011年3月1日，甲公司库存材料实际成本为100000元。（1）2011年3月3日，甲公司购入材料一批，取得的增值税专用发票上记载的价款为400000元，增值税68000元。材料已运到并验收入库，款项尚未支付。（2）3月10日，甲公司转账支付上述款项（3）根据甲公司“发料凭证汇总表”的记录，3月份生产车间生产产品直接领用A材料220000元，车间管理部门领用A材料30000元，企业行政部门领用20000元（4）此外，甲公司于3月25日对外销售材料，开具的增值税专用发票上注明售价为20000元，3400元。款项已由银行收讫。该批材料实际成本为17000元。要求：（1）编制甲公司赊销材料的分录（2）编制甲公司支付货款的分录（3）编制甲公司内部领用材料的会计分录（4）编制甲公司对外销售材料的会计分录（5）计算甲公司2011年3月份月末结存材料的实际成本2、虞阳实业有限公司12月发生下列有关的经济业务如下：（1）1日，购入A材料价款5000元，增值税进项税额850元，均用银行存款支付，材料验收入库。（2）5日，购入B材料价款8000元，增值税进项税额1360元，款项未付，材料验收入库。（3）6日，基本生产车间领用A材料2000元。（4）12日，销售给甲公司甲产品10吨，每吨2000元，增值税销项税额3400元，款项尚未收到（5）17日，收到甲公司转来的货款234000元，存入银行3、伟群公司2011年12月发生下列经济业务：（1）3日，销售产品一批，开出增值税专用发票价款100000元，税金17000元，代购货方垫付运输费2000元，款项未收。（2）16日，缴纳上月增值税10000元，并付税收滞纳金及罚款500元。（3）20日，销售甲材料10000元，增值税1700元，收到银行本票一张（4）31日，结转本月销售产品成本70000元（5）31日，计提坏账准备300元4、磊磊公司是一家工业生产企业，为增值税一般纳税人，存货采用实际成本法计价。2010年11月发生如下业务：（1）11月1日采购甲材料，价款为2000元，增值税为340元，未发生其他费用，款项上月已经支付。（2）11月2日购入甲材料一批，买价为5000元，增值税为850元，途中发生运费、保险费等200元，转账支付，材料入库（3）11月10日购入乙材料一批，买价为2000元，增值税为340元，对方代垫运费300元，转账支付，但材料尚未入库5/66（4）11月15日生产车间领用工具一批，实际成本为600元，采用一次转销法。（5）11月25日根据本月“发料凭证汇总表”分配原材料费用：基本生产车间领用甲材料5000元，行政管理部门领用原材料200元，在建工程领用原材料1000元。（6）11月30日收到采购的丙材料，但是发票账单未到，款项也尚未支付。企业暂估价为2000元。（7）11月30日进行存货的清査，盘亏乙材料20千克，单价为100元/千克，是收发计量差错造成的。要求：编制上述业务的会计分录。二、固定资产1、某企业将一不需用的房屋出售，该房屋账面原值86000元，已提折旧57300元，取得变卖收入20000元，已存入银行，以现金支付清理费150元，营业税税率为5%。要求：编制转入清理、支付清理费、取得变价收入、计提营业税和结转清理净损益的会计分录。2、甲企业2010年发生如下经济业务：（1）企业购入一台不需要安装的设备，价款为20000元，增值税为3400元（可以抵扣），支付运杂费500元，保险费150元。款项以银行存款支付。（2）投资者投入汽车一辆，双方确认的价值为250000元，不产生资本溢价。（3）接受某企业捐赠设备一台，根据有关发票确定其入账价值为20000元。（4）计提本月固定资产折旧：基本生产车间5000元，行政管理部门2000元，专设销售机构3000元；（5）报废设备一台，设备原值为50000元，已计提折旧40000元。清理中以银行存款支付清理费用200元，残值收入为3000元，款项存入银行。（6）对管理用固定资产进行维修，支付维修费用1000元，转账付款。（7）收取出租固定资产租金15000元，款项已存入银行。（8）盘亏设备一台，原值20000元，已经计提折旧5000元，经查明属于保管人员管理不善导致，应由保管员赔偿500元（假定不考虑增值税）。要求：根据上述给定资料（1）～（8）编制甲企业的会计分录。三、分录改错1、甲公司2011年1月对账时发现下列错误：（1）8日，开出转账支票，缴纳上月应交所得税4000元。记账凭证为：借：利润分配——应交所得税4000贷：银行存款4000（2）10日，销售商品20000元，收到转账支票存入银行。借：银行存款29250贷：其他业务收入29250（3）15日，支付筹建期间的开办费5000元。借：销售费用5000贷：银行存款5000（4）22日，以银行存款归还短期借款本金10000元及计提的利息300元。借：短期借款10300贷：银行存款10300（5）23日，开出转账支票3500元，偿还上月未付红星工厂的材料款借：预付账款3500贷：其他货币资金3500四、财产清査处理甲公司在财产清查过程中发现如下问题：6/66（1）盘盈库存现金20000元，其中12000元属于应支付给其他公司的违约金，剩余盘盈金额无法査明原因（2）盘亏设备一台，原值80000元，已计提折旧50000元。经查明，过失人赔偿5000元，已批准进行处理。（3）现金清査是短款52元，属于出纳的责任，尚未收到赔款（4）某产品盘盈2000元，经査实属于收发计量错误造成。（5）盘亏材料10000元，可以收回的保险赔偿5000元，剩余的净损失中有3000元属于非常损失，2000元属于自然损耗五、坏账准备1、甲企业采用“应收账款余额百分比法”核算坏账损失，坏账准备的提取比例为5%，有关资料如下：（1）该企业从2007年开始提取坏账准备，该年末应收账款余额为200000元。（2）2008年年末应收账款余额为240000元，2007年没有发生坏账损失（3）2009年4月，经有关部门确认发生一笔坏账损失，金额为15000元（4）2009年末应收账款余额为220000