会计基础教案案例(第章)

2014年上半年考试题型（国家题库题型）会计基础知识财经法规与职业道德初级会计电算化单项选择题多项选择题判断题计算分析题单项选择题多项选择题判断题单项选择题多项选择题判断题实务操作题案例分析题1、新增案例分析题、计算分析题2、考试时间为60分钟，题量为62道大题3、题型分数设置不同，重点分数在多项选择题案例(8月份业务）1、某投资者投入货币资金200万元创办服装厂，款项已打入银行。2、该企业购入机器设备一批，价值180万元，用转账支票付讫。3、该企业向工商银行贷款100万元，工商银行将该笔贷款打入该企业银行账户。4、该企业购入A材料一批105万元，用银行存款支付。5、该企业购入B材料一批30万元，货款暂欠供应商甲未付。6、该企业出纳从银行取备用金20000元。7、该企业归还供应商甲货款10万元。现金日记账CASHJOURNAL第页摘要DESCRIPION对应科目MATEACCUNT借方DEBIT余额BALANCE十万千百十元角分十万千百十元角分贷方CREDIT十万千百十元角分凭证字、号VOUCHERNo.2003年YEAR月MIH日DATE日记账一般格式三栏式总分类账SUBSIDIARYLEDGER第页摘要DESCRIPION借方DEBIT余额BALANCE十万千百十元角分十万千百十元角分贷方CREDIT十万千百十元角分凭证字、号VOUCHERNo.年YEAR月MIH日DATE总账科目借或贷总分类账一般格式三栏式明细分类账SUBSIDIARYLEDGER第页摘要DESCRIPION借方DEBIT余额BALANCE十万千百十元角分十万千百十元角分贷方CREDIT十万千百十元角分凭证字、号VOUCHERNo.年YEAR月MIH日DATE总账科目明细科目借或贷明细账一般格式三栏式原始材料输入记账凭证会计账簿会计报表输出会计信息会计人员三大工具加工过程（步骤）产品第一章、总论第一节会计概述一、会计的概念及特征（一）会计的概念1、会计的产生与发展1）、会计是人类社会发展到一定历史阶段的产物，它起源于生产实践，是为管理生产活动而产生的。据考古资料，会计（记录）活动的历史可以追溯致四五千年以前。2）、最初，会计只是生产职能的附带部分，后来，随着经济的发展，对经济管理工作要求日益提高，会计才从生产职能中逐渐分离出来，成为特殊的、由专人从事的独立职能。2、会计的概念会计是以货币为主要计量单位，以凭证为依据，借助于专门的技术方法，对一定单位的资金运动进行全面、综合、连续、系统的核算与监督，向有关方面提供会计信息、参与经营管理、旨在提高经济利益的一种经济管理活动。（二）会计的基本特征1.会计以货币作为主要计量单位(还有：实物计量和劳动计量)★2.会计拥有一系列专门方法：会计核算方法、会计分析方法、会计检查方法会计核算方法：证—账—表(基本环节，七种方法要记)★设置账户复式记账填制和审核会计凭证登记账簿成本计算财产清查编制会计报表3.会计具有核算和监督的基本职能★4.会计的本质就是管理活动★原始凭证原始凭证汇总表交易或事项填制和审核会计凭证登记账簿会计核算工作程序图编制财务会计报告设置账户、复式记账财产清查成本计算会计资料分析利用二、会计的基本职能会计的基本职能包括进行会计核算和实施会计监督。（一）会计核算职能会计核算贯穿于经济活动的全过程，它是会计最基本的只能。会计核算职能是指会计以货币为主要计量单位，通过确认、计量（记录、计算）、报告等环节，对特定对象（或称特定主体）的经济活动进行记账、算账、报账，为各有关方面提供会计信息的功能。记账：对特定对象的经济活动采用一定的记账方法，在账簿中进行登记；算账：在记账基础上，对企业单位一定时期的收入、费用（成本）利润和一定日期的资产、负债、所有者权益进行计算（行政事业单位是对一定时期的收入、支出、结余和一定日期的资产、负债、净资产进行计算）；报账：在算账基础上，对企业单位的财务状况、经营成果和现金流量情况（行政、使用单位是对其经费收入、经费支出、经费结余及财务状况），以会计报表的形式向有关方面报告。（二）会计监督智能会计监督职能是指会计人员在进行会计核算的同时，对特定主体经济活动的合法性、合理性进行审查。（三）会计的其他职能除上述基本职能外，会计还具有预测经济前景、参与经济决策、评价经营业绩、控制和分析等职能。（四）会计核算和监督职能之间的关系核算和监督两项基本会计职能是相辅相成、辩证统一的关系。会计核算是会计监督的基础，没有核算所提供的各种信息，监督就失去了依据；而会计监督又是会计核算质量的保障，只有核算、没有监督，就难以保障核算所提供信息的真实性、可靠性。（一）、会计对象会计的对象是指会计所要核算与监督的内容。凡是特定主体能够以货币表现的经济活动，都是会计核算和监督的内容，也就是会计的对象。以货币表现的经济活动，又称为价值运动或资金运动。对工业企业会计主体资金运动的考察◆三个阶段：资金投入、资金循环与周转（即资金的运用）、资金退出◆资金循环与周转的三个过程：供应、生产与销售三、会计对象和会计核算的具体内容1、款项和有价证券的收付库存现金银行本票存款–定额和不定额–同城使用①款项(3种)银行存款银行汇票存款–不定额–可跨省使用其他货币资金信用卡存款（6种）★信用保证金存款外埠存款-只付不收-不计利息存出投资款-如委托证卷公司炒股国库券②有价证券股票★★（要求记）公司债券非公司债券投资基金款项和有价证券是流动性最强的资产★2、财物的收发、增减和使用是财产和物资的简称具有实物形态的★原材料，燃料，包装物，低值易耗品流动资产类在产品–地点在车间财物库存商品–地点在仓库（以完成检验入库）固定资产类一年以上房屋，建筑物，机器，设备，设施，运输工具★（二）会计核算的具体内容应付票据--银行承兑汇票、商业承兑汇票（二）会计核算的具体内容3、债权（别人欠我的）、债务（我欠别人的）的发生和结算是企业收取款项的权利应收账款(赊销)应收票据预付账款其他应收账款---单位与个人之间(资产)债权单位与单位之间由过去的交易事项形成的企业需要以资产或劳务等偿还的现时义务短期借款--1年以内(含一年)长期借款--超过一年应付账款(赊购)预收账款应付职工薪酬--工资、福利、保险应交税费应付股利其他应付账款应付债券长期应付款(负债)债务债权：应收债务：应付预付预收★★（二）会计核算的具体内容4、资本的增减概念：所有者权益中的投入资本肉容实收资本(或股本)资本公积–大于注册资本的那部份金额5、收入、支出、费用、成本的核算①收入概念：日常活动中形成的，会导致所有者权益增加的与所有者投入资本无关的经济利益总流入。内容：销售商品收入—主营业务收入★★提供劳务收入销售不需要的原材料收入—其他业务收入★★利得概念：非日常活动中形成的，所有者权益增加内容收到捐赠罚款等营业外收入★（二）会计核算的具体内容②支出概念：企业实际发生的各项开支及正常营业外的支出和损失。内容购买原材料固定资产无形资产支付职工薪酬对外投资对外损赠罚款损失(非日常活动)—营业外支出③费用概念：日常活动中形成的，会导致所有者权益减少与向所有者分配利润无关的经济利益总流出营业成本期间费用内容主营业务成本其他业务成本管理费用销售费用财务费用（二）会计核算的具体内容④成本（产品成本）概念：为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费，是按一定的产品或劳务对象归集的费用，是对象化的费用。P9内容直按材料直接人工制造费用—间接费用6、财务成果的计算和处理财务成果盈利亏损内容利润计算所得税计算利润分配或亏损弥补7、需办理会计手续，进行会计核算的其他事项第二节会计基本假设会计基本假设，是会计确认、计量和报告的前提条件，它是对会计核算所处的时间和空间环境所作的合理判断。一般认为，会计核算的基本假设包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量四项。一、会计主体（空间范围）会计主体是指会计所核算和监督的特定单位，是指会计核算和监督的空间范围。对会计主体概念的理解应明确以下二点：1）、会计主体与法律主体（法人）并非是完全相同（对等）的概念，法人可作为会计主体，但会计主体不一定是法人；2）会计主体不仅要与其他会计主体分开，而且还要独立于本企业主体的所有者。二、持续经营（时间界定）持续经营，是指会计主体在可预见的将来，将根据正常的经营方针和既定的经营目标持续经营下去。持续经营建立在会计主体基础上。三、会计分期（时间界定）会计分期是指将一个会计主体持续经营的经营活动划分成若干个相等的时间间隔，以便确认某个会计期间的收入、费用、利润，确认某个会计期间的资产、负债、所有者权益，编制财务会计报告。会计期间分为年度、半年度、季度和月度。按公历确定起讫日期。我国会计年度是从每年的1月1日至12月31日。四、货币计量货币计量是指在会计核算中，以货币作为统一的计量单位。企业的会计核算应以人民币作为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但编制的财务会计报告应当折算为人民币反映。在境外设立的中国企业向国内报送的财务会计报告，应当折算为人民币。货币计量前提还包括币值不变这一假定。会计核算的四项基本假设，具有相互依存、相互补充的关系。具体地说：会计主体确立了会计核算的空间范围，持续经营与会计分期确立了会计核算的时间长度，而货币计量则为会计核算提供了必要手段。一、会计基础概念和种类概念：是指在会计以什么为标准来确认，计量和报告企业单位的收入和费用，确定收益的标准。种类：可分为权责发生制和收付实现制。根据我国基本会计准则规定，企业会计的确认、计量和报告应当以权责发生制为基础。第三节会计核算的基础1、权责发生制的含义：凡当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，无论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用，计入利润表；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。二、权责发生制2、优点：可以正确反映各个期间所实现的收入和为实现收入所应负担的费用，从而可以把各期的收入与其相关的费用、成本相配合，加以比较，正确计算各期的经营成果。3、缺点：实务处理繁琐。对权责发生制的理解：1、对收入的确认：是以产品的所有权是否让渡为标准，而不是以是否收钱为标准。对权责发生制的理解：2、对费用的确认：是以当期是否收益为标准，而不是以是否付钱为标准。三、收付实现制1、含义：与权责发生制相反的也叫收付实现制，也叫现金制，是以现金的收到或者付出为标准；来记录收入的实现或者费用的发生。凡属于本期收到的收入和支出的费用，不管其是否应归属本期，都作为本期的收入和费用；反之，凡本期未收到的收入和未支付的费用，即使应归属本期的收入和费用，也不能作为本期的收入和费用。2、优点：会计处理简便，记录直观，便于根据账簿记录量入为出。3、缺点：不能正确计算各期的损益。适合于各级人民政府的财政会计、行政单位的会计和不实行成本核算的事业单位会计。序号举例权责发生制收付实现制收入费用收入费用1本月预收销货款5000元50002本月预付企业全年的水电费2400元20024003本月销售货物8000元，实际收到货款5000元，余款下月支付800050004本月购入办公用品1000元，款项尚未支付1000练习题目的：练习权责发生制与收付实现制的区别资料：东方公司2005年4月份发生了下列经济业务：（1）4月5日，收到瑞达公司订货的预付款10000元，本公司根据合同将在6月份向其供货。（2）4月10日，销售给苏华公司货物，价值30000元，收到苏华公司的货款15000元，其余的款项暂欠。（3）4月30日，本月应负担的借款利息500元，将在本季度末支付。要求：根据以上资料，分别用权责发生制和收付实现制计算东方公司4月份的收入和费用。资产负债表资产期初数期末数负债与所有者权益期初数期末数流动资产流动负债流动资产合计负债合计非流动资产所有者权益非流动资产合计所有者权益合计资产总计负债与所有者权益合计