会计学基础第3章

会计学经济管理学院蔡钰萍[e-mail]知识回顾1、会计科目与会计账户2、会计要素与会计等式资产=负债+所有者权益收入-费用=利润LOGO第三章复式记账法、借贷记账法借贷记账法2复式记账法1会计分录3LOGO复式记账法LOGO复式记账法一、记账方法单式记账：对发生的经济业务一般只在一个账户记账。一般以现金主体记账。复式记账：对发生的任何经济业务都要以相等的金额在相互联系的两个或两个以上的账户上进行登记。LOGO复式记账法业务一：用现金150元购买办公费业务二：销售产品600元，收回现金600元业务三：生产产品领用原材料800元单式记账法复式记账法1、“现金”-1501、“管理费用”+150“现金”-1502、“现金”+6002、“现金”+600“销售收入”-6003、——3、“生产成本”+800“原材料”-800LOGO复式记账法复式记账的意义：它能完整地反映每项经济业务的来龙去脉，能全面、系统地反映经济活动情况。在复式记账法下，账户记录的结果可以进行试算平衡，便于核对、检查。复式记账的原理：是以“资产=权益”这一会计平衡公式为理论依据。LOGO复式记账法复式记账法的种类曾经有借贷记账法（工企）、增减记账法（商企）、收付记账法（行政、事业：钱物收付记账法、资金收付记账法）从1993年起，借贷记账法逐渐代替了后两种方法。LOGO借贷记账法LOGO借贷记账法1.定义：以“借”、“贷”为记账符号，以“有借必有贷、借贷必相等”为记账规则，反映会计要素的增减变化及其结果的复式记账方法。LOGO借贷记账法借贷记账法的由来⑴起源于12-15世纪的意大利⑵借贷二字源于高利贷借－－DebtorDebit债权贷－－CreditorCredit债务⑶借贷二字失去原有字义，仅是一种符号⑷1905年谢霖从日本介绍到中国LOGO借贷记账法账户的结构年凭证号数摘要借方贷方余额月日****总账会计科目LOGO借贷记账法以“原材料”总账为例2009年凭证号数摘要借方贷方余额月日11上年结转4000015购入1000050000917领用20000300002031购入50000800003165购入100009000031本月发生额及余额700002000090000增加减少LOGO借贷记账法账户的结构取决于账户的性质借方记什么？贷方记什么？余额在账户的哪个方向？LOGO借贷记账法资产=负债+所有者权益资产类账户借方记增加，贷方记减少，余额一般在借方负债类账户借方记减少，贷方记增加，余额一般在贷方所有者权益账户借方记减少，贷方记增加，余额一般在贷方LOGO借贷记账法资产负债+=所有者权益所有者权益+利润所有者权益+收入-费用由此可知，收入账户是借方记减少，贷方记增加费用账户是借方记增加，贷方记减少所有者权益+收入+负债=资产+费用LOGO借贷记账法借贷记账法下账户的基本结构借方借方贷方贷方资产、费用账户权益、利润、收入账户期初余额本期增加额本期减少额（转销数）本期减少额（转销数）期初余额本期增加额本期借方发生额期末余额本期贷方发生额本期借方发生额期末余额本期贷方发生额LOGO借贷记账法借贷记账法的记账步骤1.确定业务所涉及的账户名称及性质；2.确定数量上是增加or减少3.按照记账规则确定记账方向借贷记账法的记账规则有借必有贷，借贷必相等即对于每一笔经济业务都要在两个或两个以上相互联系的会计科目中以借方和贷方相等的金额进行登记。LOGO例题1、长江公司收到B公司投入资金100000元，款已存入银行。借方贷方实收资本100000借方贷方银行存款100000该笔经济业务涉及“银行存款”和“实收资本”两个会计科目，它使银行存款增加了100000元，实收资本增加了100000元，银行存款的增加属于资产的增加，应计入“银行存款”会计科目的借方，实收资本的增加属于所有者权益的增加，应计入“实收资本”的贷方。资产增加，所有者权益增加LOGO例题2、长江公司向银行借入三个月期限的短期借款20000元存入银行。借方贷方银行存款20000借方贷方应付账款20000资产减少，负债减少LOGO例题3、长江公司向银行借入三个月期限的短期借款20000元存入银行。借方贷方短期借款20000借方贷方银行存款20000资产增加，负债增加LOGO例题4、长江公司因缩小经营规模，经批准减少注册资金50000元，并以银行存款发还给投资者。借方贷方银行存款50000借方贷方实收资本50000资产减少，所有者权益减少LOGO例题5、长江公司向银行提取现金120000元。借方贷方银行存款120000借方贷方现金120000资产一增一减LOGO例题6、经批准长江公司将盈余公积80000元转增资本。借方贷方实收资本80000借方贷方盈余公积80000所有者权益一增一减LOGO例题7、长江公司向银行借入10万元直接归还拖欠的货款。借方贷方短期借款100000借方贷方应付账款100000负债一增一减LOGO例题8、长江公司经与债权人协商并经过有关部门批准，将所欠40000元债务转为资本。借方贷方实收资本40000借方贷方应付账款40000负债减少，所有者权益增加LOGO例题9、长江公司经研究决定，向投资者分配利润30000元借方贷方应付股利30000借方贷方利润分配30000负债增加，所有者权益减少LOGO总分类科目与明细分类科目的平行登记LOGO借贷记账法总分类科目与明细分类科目的平行登记两者的联系：1、反映的经济业务的内容相同2、登记账簿的原始依据相同两者的区别：1、反映经济业务的详细程度不同2、作用不同LOGO借贷记账法总分类科目与明细分类科目的平行登记平行登记：对所发生的每项经济业务事项都要以会计凭证为依据，一方面记入总分类科目，另一方面记入有关总分类科目所属明细分类科目的方法。平行登记的要求：所依据会计凭证相同借贷方向相同所属会计期间相同记入总分类科目的金额与计入所属明细分类科目的合计金额相同。LOGO借贷记账法的试算平衡LOGO借贷记账法借贷记账法的广泛平衡每一项经济业务的会计记录保持借贷平衡期末时，总结所有账户的全部记录，必然形成广泛的平衡即各期发生额的借贷平衡和余额的借贷平衡关系。LOGO借贷记账法借贷记账法的试算平衡试算平衡是指根据资产与权益的恒等关系以及借贷记账法的记账规则，通过对所有会计科目的记录进行汇总和计算，来检查各类会计科目记录是否正确的一种方法。试算平衡，可以保证会计记录的正确性，也是会计报表编制的基础。试算平衡的分类：发生额试算平衡法余额试算平衡法LOGO借贷记账法发生额试算平衡理论依据：“有借必有贷，借贷必相等”本期发生额试算平衡表会计科目借方发生额贷方发生额库存现金120000银行存款120000190000应付账款160000应付股利30000短期借款120000实收资本50000220000盈余公积80000利润分配30000合计560000560000LOGO借贷记账法余额试算平衡表理论依据：资产=负债+所有者权益账户名称期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方现金银行存款应收账款……合计LOGO思考题1、账户用来连续、系统地记载各项经济业务的一种手段，其开设的根据是（）A、会计凭证B、会计对象C、会计科目D、财务指标CLOGO思考题2、在下列账户中，与负债账户结构相同的是（）A、资产类账户B、成本类账户C、费用类账户D、所有者权益类账户DLOGO思考题3、（）是以“借”或“贷”为记账符号的一种复式记账方法。A.借贷记账法B.复式记账法C.单式记账法D.增减记账法ALOGO思考题帐户名称期初余额本期增加发生额本期减少发生额期末余额银行存款20000030000111000应付帐款4000011000080000原材料2500060000短期借款100003000020000营业费用010001000本年利润500001000固定资产30000060000计算各账户的期末余额，直接计入表中的期末余额。LOGO会计分录LOGO会计分录会计分录：是指按照一定的格式表明某项交易或会计事项应计入的账户、记账方向与金额的一种记录。编制会计分录是将会计数据转化为会计信息的第一步。1.分析经济业务事项涉及的是资产（费用、成本），还是权益（收入）；2.确定涉及哪些会计科目，是增加，还是减少；3.确定计入哪个（些）会计科目的借方，哪个（些）会计科目的贷方。4.确定应借应贷会计科目是否正确，借贷方金额是否相等。LOGO会计分录格式要求习惯上采用先借后贷、上借下贷，每一个会计科目占一行；借方与贷方应错位表示，一般贷字应对其借方科目的第一个字，金额也要错开写，以便醒目、清晰。LOGO会计分录简单分录一借一贷复合分录一借多贷一贷多借多借多贷注：一般不宜将不同性质的多笔经济业务合并编制多借多贷的分录。LOGO会计分录简单分录例举例：美佳丽影楼向阳光公司赊购设备一套，价值30000元。借：固定资产30000贷：应付账款30000LOGO思考题1、收回A公司以前欠的货款60000元。2、向银行借入短期借款20000元直接偿还之前欠B公司的货款。3、A公司以材料30000元向本企业投资。4、以银行存款40000元归还银行短期借款。借：银行存款60000贷：应收账款60000借：应付账款20000贷：短期借款20000借：原材料30000贷：实收资本30000借：短期借款40000贷：银行存款40000LOGO会计分录复合分录例举例：林勇和表弟向美佳丽影楼投入资产总额18万元，其中固定资产=35000+45000+80000=160000；存货（原材料）10000；现金10000借：固定资产160000原材料10000现金10000贷：实收资本180000LOGO思考题5、向AB公司购进材料50000元，其中30000元货款已以银行存款支付，其余20000元货款尚未支付。借：原材料30000贷：银行存款30000应付账款20000LOGO思考题6、以银行存款60000元，偿还银行短期借款30000元和应付账款30000元借：短期借款30000应付账款30000贷：银行存款60000LOGO思考题1、借贷记账法的试算平衡公式分为发生额平衡公式和差额平衡公式。2、在借贷记账法下，费用类账户期末一般无余额。3、总分类账户期末余额应与所属明细分类账户期末余额合计数相等。4、即使采用同一种记账方法，账户的性质不同，其结构也是不同的。5、账户记录通过试算平衡后，表明账户记录完全正确。6、会计分录中的“借”表示增加，“贷”表示减少。LOGO思考题1、采用借贷记账法时，账户的借方登记()A、资产增加B、负债减少C、所有者权益减少D、成本、费用增加E、成本费用的减少或转销ABCDLOGO思考题2、复式记账法建立的理论依据是()A、会计恒等式B、借贷记账法的记账规则C、账户对应关系D、经济业务的类型ALOGO思考题3、借记“应付账款”账户，贷记“实收资本”账户的经济业务属于()A、资产内部变化B、负债内部变化C、权益内部变化D、所有者权益内部变化CLOGO思考题4、在借贷记账法下，账户的基本结构一般分为()A、左右两方B、前后两部分C、发生额和余额两部分D、下上两部分ALOGO思考题5、简单会计分录就是（）A、一借多贷分录B、一借一贷分录C、一贷多借分录D、多借多贷分录BLOGO思考题6、向银行借入流动资金借款100000元，并转存银行。7、生产车间领用材料80000元，用于产品生产。8、用银行存款缴纳应交税金50000元。要求：根据上述资料编制相应的会计分录LOGO张士达原在某事业单位任职，月薪1500元。2002年年初张士达辞去公职，投资100000元（该100000元为个人从银行借入的款项，年利率4%）开办了一个公司，从事餐饮服务业务。该公司开业一年来，有关收支项目的发生情况如下：（1）餐饮收入420000元；（2）出租场地的租金收入50000元；（3）兼营小食品零售