会计学案例

案例货币资金运用状况的分析——青岛啤酒(1994)本案例分析目标:通过本案例应了解如何正确认识货币资金的质量，掌握货币资金运用第一部分：案例资料下面列示的是青岛啤酒股份有限公司1994年年报按照中国会计准则编制的财务报表中与货币资金运用情况分析有关的资料：1．资产负债表资产负债表1994年12月31日（单位：人民币元）项目附注1994年1993年（附注18）资产流动资产货币资金709258103715996915短期投资1054515-应收票据759755897558应收帐款118893945160378267减：坏帐准备（4237884）（5089099）应收帐款净额114656061155289168预付款及保证金5610221998053187其他应收款7857153972918357存货319502009208027876待摊费用27416093-其他流动资产37400000174654624流动资产合计13515580971425037685长期投资3250868917428565固定资产固定资产原值1113984104826061878减：累计折旧（204386927）（123722098）固定资产净值909597177702339780在建工程174647087247008223待处理固定资产损失1474591-无形资产及递延资产无形资产净额190926358180326000递延资产净额2907107931032871无形资产及递延资产合计219997438211358871资产合计26897830782603173124负债及股东权益流动负债短期借款19418510426400000应付帐款8165439053248385预收帐款2735121451652521应付职工福利费2077083903343应付股利80865540150202758应付税金3382477732755790其他应付款2548327021493163预提费用211434738094142一年内到期的长期负债54939000253062438流动负债合计519654476600812540长期负债长期借款65916895134953098其他长期负债147734392-长期负债合计213651287134953098负债合计733305763735765638股东权益实收资本900000000900000000资本公积金896292324891979092法定公积金2959174518775345法定公益金2959174518775345未分配利润10100150237877704股东权益19564773161867407486负债及股东权益合计268978307926031731242.利润及利润分配表利润及利润分配表截止1994年12月31日会计年度（单位：人民币元）项目1994年1993年主营业务收入10832930981010719223减：营业成本（755510936）（663828927）营业税金及附加（69166742）（119211793）主营业务毛利258615420227678503减：销售费用（64663637）（25872379）管理费用（68878631）（33800006）财务费用7121135863934726主营业务利润196284510231940844加：其他业务（亏损）利润（10412411）4113342营业利润185872099236054186加：投资收益44407662682320营业外收入497522627304489减：营业外支出（6494500）（4313634）调整以前年度损益及税前利润188793591261727361加：以前年度损益调整4929116-税前利润193722707261727361减：所得税（28966109）（36096209）净利润164756598225631152加：年初未分配利润37877704-可供分配利润202634302225631152减：提取法定公积金（10816400）（18775345）提取法定公益金（10816400）（18775345）可供股东分配的利润181001502188080462减：股利分配（81000000）（150202758）未分配利润100001502378777043．其他有关资料(1)公司基本情况公司根据《股份有限公司规范意见》及《关于香港上市的公司执行股份有限公司规范意见的补充意见》以及其他中华人民共和国法律法规和有关行政规章的规定，经青岛市人民政府批准，于1993年6月16日成立，领取营业执照，注册及实收资本为人民币9亿元。公司发行的“H股”自1993年7月15日开始在香港联合交易所有限公司上市，而“A股”则自1993年8月27日开始在上海证券交易所上市。本公司的主要经营范围包括制造及销售青岛牌系列啤酒产品以及与之相关的业务。(2)公司披露的关于或有负债、费用和债务承担信息“于1993年及1994年12月31日，本集团及本公司对以下单位的材料进口及银行借款作出了担保：本集团于1994年12月31日已签约及已经由董事局批准的费用或资本性支出的承诺约为5200000元(1993：无)。”(3)有关财务比率以该公司按照我国会计制度编制的1994年财务报表为依据计算的主要财务指标如下：美元折合人民币石峰宾馆-500000青岛印刷厂-300000青岛纸箱厂-300000青岛晶华玻璃厂5000004222250总计5000005322250案例分析：(1)关于青岛啤酒股份有限公司的基本背景(2)关于两年年末货币资金在总资产中的比重以及短期支付能力的一般评价(3)关于企业保有较高货币规模合理性的分析