会计实务习题7640699499

东方有限责任公司(以下简称东方公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2010年11月30日的科目余额表如下表所示：2010年11月30日科目余额表单位：元科目名称借方余额贷方余额科目名称借方余额贷方余额库存现金800短期借款35000银行存款54000应收账款40000应付账款20000坏账准备—应收账款160预付账款51200预付账款7000应交税费2500原材料20000应付利息7840库存商品90000实收资本80800交易性金融资产55000资本公积18000长期待摊费用600盈余公积11000固定资产128000利润分配9900累计折旧26000本年利润250000投资性房地产50000在建工程42000无形资产60000累计摊销30000无形资产减值准备10000合计54740066160合计2500483740483740+66160=547400+2500注：“应付利息”科目余额7840元为预提的短期借款利息。东方公司12月份有关资料如下：（1）本月销售商品共计售价50000元，增值税额8500元，款项尚未收到。商品成本为42000元(不考虑城市维护建设税和教育费附加)；（2）收回以前年度已核销的坏账140元；（3）向承包商支付工程款13000元，该工程采用出包方式；（4）计提本月固定资产折旧2500元，摊销长期待摊费用300元，均计入管理费用。另用银行存款支付其他管理费用4000元；（5）本月支付已预提的短期借款利息7840元；（6）用银行存款偿还短期借款11000元；（7）发生财务费用566元，均以银行存款支付；（8）将专利权出售，该专利权的成本为60000元，累计摊销30000元，计提减值准备10000元，实际取得转让价款70000元，适用的营业税税率为5%；（9）对外转让一栋厂房，根据税法规定计算的应交土地增值税为2000元；（10）在建工程（厂房）领用自产柴油成本为5000元，计税价格为6000元，适用的增值税税率为17%，适用的消费税税率为10%；（11）年末按应收账款余额的4‰计提坏账准备；（12）期末投资性房地产的公允价值为80000元；（13）本月应付工资总额为55000元，工资费用分配表中列示的产品生产人员工资为32000元，车间管理人员工资为7000元，企业行政管理人员工资为6000元，销售人员工资为10000元；（14）该企业收到财政补助资金15000元；（15）在现金清查中盘盈200元，按管理权限报经批准后转入营业外收入；（16）出售交易性金融资产售价为16000元，出售时交易性金融资产成本为14000元，公允价值变动1000元。要求：（1）根据上述资料编制东方公司有关业务的会计分录(应交税费、投资性房地产和交易性金融资产要求写出明细科目，金额单位为元)；（2）计算东方公司12月31日资产负债表中下列项目的金额。①应收账款；②存货；③长期待摊费用；④交易性金融资产；⑤在建工程；⑥应付利息；⑦应交税费。正确答案】（1）根据上述资料编制东方公司有关业务的会计分录：①借：应收账款58500贷：主营业务收入50000应交税费—应交增值税（销项税额）8500借：主营业务成本42000贷：库存商品42000②借：应收账款140贷：坏账准备140借：银行存款140贷：应收账款140③借：在建工程13000贷：银行存款13000④借：管理费用6800贷：累计折旧2500长期待摊费用300银行存款4000⑤借：应付利息7840贷：银行存款7840⑥借：短期借款11000贷：银行存款11000⑦借：财务费用566贷：银行存款566⑧借：银行存款70000累计摊销30000无形资产减值准备10000贷：无形资产60000应交税费——应交营业税3500营业外收入46500⑨借：固定资产清理2000贷：应交税费——应交土地增值税2000⑩借：在建工程6620贷：库存商品5000应交税费——应交增值税（销项税额）1020应交税费——应交消费税600⑾年末应收账款余额=40000+58500+140-140=98500（元）本期坏账准备计提数=98500×4‰-（160+140）=94（元）借：资产减值损失94贷：坏账准备94⑿借：投资性房地产——公允价值变动30000贷：公允价值变动损益30000⒀借：生产成本——基本生产成本32000制造费用7000管理费用6000销售费用10000贷：应付职工薪酬——工资55000⒁借：银行存款15000贷：营业外收入15000⒂借：库存现金200贷：待处理财产损溢200借：待处理财产损溢200贷：营业外收入200⒃出售交易性金融资产借：银行存款16000公允价值变动损益1000贷：交易性金融资产——成本14000——公允价值变动1000投资收益2000（2）计算东方公司12月31日资产负债表中下列项目的金额：①应收账款=40000+58500+140-140=98500（元）；坏账准备：160+140+94=394（元）；应收账款项目填列：98500-394=98106（元）；②存货=（20000+90000）-42000-5000+32000+7000=102000（元）；③长期待摊费用=600-300=300（元）；④交易性金融资产=55000-15000=40000（元）；⑤在建工程=42000+13000+6620=61620（元）；⑥应付利息=7840-7840=0（元）；⑦应交税费=-2500+8500+3500+2000+1020+600=13120（元）。计算分析题甲公司2011年度利润表和2011年12月31日资产负债表资料如下：利润表(简表)编制单位：甲公司2011年度单位：万元项目本年金额一、营业收入8700减：营业成本4450营业税金及附加300销售费用50管理费用100财务费用300资产减值损失0加：公允价值变动收益(损失以“-”号填列)0投资收益(损失以“-”号填列)0其中：对联营企业和合营企业的投资收益0二、营业利润(亏损以“-”号填列)3500加：营业外收入0减：营业外支出0三、利润总额（亏损总额以“-”号填列3500减：所得税费用900四、净利润（净亏损以“-”号填写）2600资产负债表（简表）编制单位：甲公司2011年12月31日单位：万元资产期末余额年初余额负债和所有者权益（或股东权益）期末余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金10003000应付票据10001000应收票据14001000应付账款30002000应收账款18001300预收款项200300预付款项7700应付职工薪酬10002100存货10003800应交税费8001000流动资产合计59709100流动负债合计60006400非流动资产：非流动负债：持有至到期投资200200长期借款20002000长期股权投资47001700应付债券600600固定资产41003300非流动负债合计26002600无形资产630700负债合计86009000所有者权益（或股东权益）：实收资本（或股本）40004000资本公积800800盈余公积1000732未分配利润1200468非流动资产合计96305900所有者权益合计70006000资产总计1560015000负债和所有者权益总计1560015000要求：根据上述资料，计算下表中列示的甲公司2011年各项主要财务指标，将计算结果填入下表（假定利润表中的财务费用均为利息支出）。主要财务指标计算过程计算结果流动比率速动比率资产负债率产权比率应收账款周转率存货周转率流动资产周转率总资产周转率营业利润率成本费用利润率总资产报酬率净资产收益率【正确答案】主要财务指标计算过程计算结果流动比率5970÷60000.995速动比率（5970-770-1000）÷60000.7资产负债率8600÷156000.5513产权比率8600÷70001.2286应收账款周转率8700/[（1300+1800）÷2]5.6129存货周转率4450/[（3800+1000）÷2]1.8542流动资产周转率8700/[（9100+5970）÷2]1.1546总资产周转率8700/[（15000+15600）÷2]0.5686营业利润率3500÷87000.4023成本费用利润率3500÷（4450+300+50+100+300）0.6731总资产报酬率（3500+300）/[（15000+15600）÷2]0.2484净资产收益率2600/[(6000+7000)÷2]0.4每日一练：初级会计实务(2011)【2011-03-04】上一题下一题大中小计算分析题长江公司2010年有关资料如下：（1）本年销售商品本年收到现金1000万元，以前年度销售商品本年收到的现金200万元，本年预收款项100万元，本年销售本年退回商品支付现金80万元，以前年度销售本年退回商品支付的现金60万元。（2）本年购买商品支付的现金700万元，本年支付以前年度购买商品的未付款项80万元和本年预付款项70万元，本年发生的购货退回收到的现金40万元。（3）本年分配的生产经营人员的职工薪酬为200万元，“应付职工薪酬”年初余额和年末余额分别为20万元和10万元，假定应付职工薪酬本期减少数均为本年支付的现金。（4）本年利润表中的所得税费用为50万元（均为当期应交所得税产生的所得税费用），“应交税费——应交所得税”科目年初数为4万元，年末数为2万元。假定不考虑其他税费。要求：（1）计算销售商品收到现金；（2）计算购买商品支付现金；（3）计算支付给职工以及为职工支付的现金；（4）计算支付的各项税费。【正确答案】（1）销售商品收到现金=1000+200+100-80-60=1160（万元）（2）购买商品支付现金=700+80+70-40=810（万元）（3）支付给职工以及为职工支付的现金=200+（20-10）=210（万元）（4）支付的各项税费=50+（4-2）=52（万元）每日一练：初级会计实务(2011)【2011-03-05】上一题下一题大中小计算分析题【例题21•计算题】乙公司2011年12月31日有关资料如下：（1）长期借款资料：借款起始日期借款期限（年）金额（万元）2011年1月1日310002009年1月1日516002008年6月1日4800（2）“长期待摊费用”项目的期末余额为100万元，将于一年内摊销的数额为20万元。要求：根据上述资料，计算资产负债表中下列项目的金额：（1）长期借款；（2）一年内到期的非流动负债；（3）长期待摊费用；（4）一年内到期的非流动资产。【正确答案】（1）“长期借款”项目金额=1000+1600=2600（万元）（2）“一年内到期的非流动负债”项目金额=800（万元）（3）“长期待摊费用”项目金额=100-20=80（万元）（4）“一年内到期的非流动资产”项目金额=20（万元）每日一练：初级会计实务(2011)【2011-03-06】上一题下一题大中小判断题所有者权益变动表只是反映企业在一定期间未分配利润的增减变动情况的报表。（）对错【正确答案】错【知识点】所有者权益变动表的概念和作用【答案解析】所有者权益变动表是反映企业在一定期间所有者权益各项目增减变动情况的报表。多项选择题下列各项中，对于工业企业，属于现金流量表中投资活动产生的现金流量的有（）。A．购买股票作为交易性金融资产支付的现金B．转让无形资产所有权收到的现金C．购买三个月内到期的国库券支付的现金D．收到分派的现金股利【正确答案】A,B,D【知识点】投资活动产生的现金流量【答案解析】三个月内到期的国库券属于现金等价物。多项选择题下列项目中，属于流动负债的有（）。A．应付职工薪酬B．预收款项C．一年内到期的非流动负债D．预付款项【正确答案】A,B,C【知识点】负债单项选择题某企业应收账款周转次数为4.5次。假设一年按360天计算，则应收账款周转天数为（）。A.0.2天B.81.1天C.80天D.730天【正确答案】C【知识点】运营