会计实务笔记

第一部分会计制度一、《企业会计准则》：上市公司执行2007.1.1起二、《企业会计制度》：上市公司、大中型企业2001.1.1起三、《小企业会计制度》：小型单位：①资产总额小＜3000万元②人数人100人以下占90%四、特殊行业会计制度1、行政事业单位2、民间非盈利组织3、金融行业4、村集体经济组织第二部分会计基本功书写一、汉字：小、整齐格高度1／2。二、数字：小、斜45°～60°。第三部分认识票据一、发票：1、增值税发票（适用于增值税一般纳税人之间）价格税额分开2、公路、内河货物运输发票：运费（运输费）、装卸费、保险费三项统称【运杂费】。其中运费可按运费额×7%当作增值税进项税额。3、普票(普通发票)→价税合一（典型特点）增值税一般纳税人开给个人或小规模纳税人开普票4、餐饮发票5、建筑安装发票：建筑业、收入交营业税→归属于地税。6、非税收统一票据二、支票：现支→提现转支→转款第四部分建帐填会计凭证：原始凭证记帐凭证（总分录的纸）↓登帐本→总帐、明细帐、日记帐↓编报表资产负债表利润表↓报税一、建帐的时间和方法1、每年年初进行：将上年帐本中的各帐户余额抄入本年度新帐本的第一行余额栏内。摘要“结转下年”月日摘要借方货方借或贷余额11上年结转2、特殊情况：原来该单位采用软件做帐，现在改为手工做帐。3、实际建帐①建总帐②明细帐：1）三栏式：所得税（余额为0）2）数量金额式：库存帐3）多栏式：损益类中的“收入科目”（主营业务收入、其他业务收入、营业外收入）损益类中的费用支出科目。成本类科目(生产成本、辅助生产成本、制造费用)【生产成本：生产产品的车间生产产品的花费。】1、“其他业务收入”的税金在“其他业务支出”中列支。2、装修发票待摊三年。3、明细科目其他业务收入租金收入材料销售收入运输其他业务支出出租成本材料销售成本运输成本主营业务税金及附加城建税教育费附加地方教育费附加营业费用（销售费用）销售机构人员工资及福利费销售机构固定资产折旧费广告费运杂费财务费用利息支出（减利息收入）金融机构手续费现金折扣汇兑损失（减汇兑收益）管理费用办公费差旅费业务招待费折旧费社保费行政人员工资及福利费其他营业外收入罚款收入捐赠收入确实无法支付的应付帐款固定资产处置收入营业外支出罚款支出公益性损赠支出非公益性捐赠支出固定资产处置损失固定资产盘亏一、明细帐建立（一）程序1、需要设明细帐的科目2、选用格式3、抄余额4、与总分类帐核对（二）往来款→债权债务明细帐1、代表：应收、应付、应交。2、要求高：准确、及时。3、格式：三栏式☆4、配合备查帐（对方单位信息）5、明细科目设置：按单位或各人名称设①一个单位一页纸②写全称6、抄余额（三）库存帐（不规范用三栏式：借贷余）1、代表科目：原材料、库存商品、包装物、低值易耗品、工程物资。2、格式：数量金额式3、注意：①计量单位。②同样库存，不同规格。合并：金额小、误差小。分开：金额大。A、整批进整批出用三栏式。B、需要过库房，用数量金额式。4、抄余额：只抄数量、金额，单价直接算。5、核对（四）收入、成本、费用明细帐1、代表科目：收入、成本、费用。2、格式：多栏式3、栏次：“合计”、“其他”。4、确定栏次内容：①经常发生的②领导要求5、特殊：①只有一个方向，相反方向用红笔。②无余额。（五）专用明细帐1、代表性科目：收入、成本、应交增值税、固定资产明细帐。（六）垃圾帐1、代表：坏帐准备、待摊费用、预提费用、长期股权投资、长期债权投资、无形资产、资本公积、盈余公积、本年利润、利润分配、所得税、股资收益、应付工资、应付福利费、在建工程、实收资本。2、格式：三栏式问题归类：1、明细帐分为几大类？2、设帐程序分为哪四部？3、新公司设明细帐和老帐换新帐哪个容易，为什么？4、往来帐指哪些帐？5、往来帐格式用什么格式？6、往来帐下面明细科目，书写有什么特殊要求？7、往来帐会导致浪费是否认同？8、为什么往来帐要及时登记和核对？9、无法判断有多少往来科目，如何留帐页？10、为什么很多会计不愿将库存帐设立准确?11、为什么很多会计对库存帐用三栏式格式？12、库存帐应该用什么格式？数量金额式13、如何确定库存帐中的记量单位？14、同一样库存规格型号是合并登记还是分开登记？15、一个企业库存种类多，有的库存批进批出，有的库存大量购进，零星领出，建帐有什么好的办法节约工作量？16、库存帐抄余额时为什么要重新计算单价？17、收入、成本、费用明细帐用什么格式？18、多栏式明细帐中哪二个栏次一定要设的？【“合计”、“其他”】19、在多栏式明细帐中栏次的设置要哪些因素,为什么要参考上年明细帐，为什么和领导及时的沟通？20、专用明细帐有哪些好处？21、垃圾帐一般用什么格式？22、应付工资、应付福利费、在建工程到底用什么格式，难度在哪里？第五部分填制凭证一、记帐凭证如何填制（一）格式通用：不区分，300张以下。专用：收款凭证、付款凭证、转帐凭证。（二）日期：1、收、付款有关：按实际收付期为日期（兼职会计要求出纳对凭证按顺序用铅笔标号）。2、与收付款无关：①填制凭证日期②结帐凭证，月末最后一天③填空（三）编号按顺序编号，每个月从1号开始。重号：1/2、2/2采用分数（采用编号本可避免重号发生）。漏号：用转帐凭证填写。一张原始凭证要填写多张记帐凭证：用分数法（四）附件张数1、与出纳相关，按自然张数，有多少写多少。2、也出纳无关：按汇总张数，也可按自然张数。3、共用原始凭证摘要：1、要求：简明、准确（通用模式：动词+名词）。2、特殊要求（如0001＃提现）二、原始凭证1、分类：外来、自制。2、审核：完整性（日期、抬头、内容、盖章）、正确性、合理性。业务一收款业务一、判断标准：有收款证明，无发票。二、考虑问题：1、是否要做帐①收现金：A收现金不做帐：开内部收据，钱不进帐。B收现金要做帐：开收据个人：内部单位：统一收据收银行做帐不做帐：开辅助帐户（转辅助帐户，余额、金额划在）背书转让②是否开收据收现金：一定开收据收银行存款：可以不开（要给开，不要不开）③开收据是否要交税不纳税纳税：特殊行业：建筑业、房地产业。销售不开发票④收据是否归还单位之间：不需要归还。个人之间：有限制要还无限制不还⑤已开过发票是否再开收据？【可开在收据上备注发票号】三、审核1、手续不审核2、涉及单据：A、收款证明→核心单据B、收据3、内容：A、谁付的款B、找原因C、金额四、会计处理借方科目：现金银行存款货方科目：1、与销售有关应收帐款预收帐款(查帐或只设“应收帐款”)2、与销售无关“其他应收款”或“其他应付款”3、无法判断问题归类：1、收款业务判断的标准是什么？2、收到现金，不想做帐怎么办？3、收到银行存款，不想做帐怎么办？4、决定做帐，收到银行存款是否要开收据？5、收到现金，给对方开什么收据？6、为什么有的企业买2种颜色的内部收据？7、为什么开内部收据也要求做帐？8、收钱开收据要不要交税？9、为什么有的企业开收据要交税？10、建筑业和房地产业为什么开收据很慎重？11、开出收据，将来还款时是否将收据收回？12、企业将来要收回的收据在操作上要注意什么？13、收款业务最多有几张单据？14、收款业务无领导审批是否可以做帐？15、收款业务审核哪些内容？16、如何区分是应收帐款还是预收帐款？【二种方法】17、为什么不提倡使用预收帐款科目？18、为什么不使用预收帐款也不好？19、如果收款和销售无关记什么科目？20、无法判断是否和销售有关做什么科目？21、以前销售已发票，现在要求收据是否可以开？22、如何折叠原始凭证？业务二采购材料一、判断标准：有采购发票。二、考虑问题：1、对方提供发票：增值税专用发票普通发票①一般纳税人：专用发票或普票优惠17%都行。②小规模：不交增值税，都行。2、不能取得发票的损失。3、假发票处理。三、涉及单据1、购货发票→核心单据2、付款证明3、运杂费4、入库单四、购货发票审核1、日期：不能跨年度（A、年末延迟结帐B、时间不长）增值税专用发票≤180天，发票有个签收单。2、购货单位信息：名称、地址（注册地址）3、货名：不能纯数字、英文、字母，一定要有汉字。4、计量单位：不能写批（批要附清单）5、盖章：财务专用章、发票专用章都行。五、付款证明1、付现金：加盖“现金付讫“章。不受购材料金额限制，最好不用现金。2、通过银行支付A、（与发票单位是否一致）收款人是谁。B、是否付清。六、运杂费1、谁承担2、是否合理七、入库单1、数量：发票数量实际数量【不一致，差额马上领用】2、价格：不含运费（算容易导致价格发生变化，不好记帐）。八、其他审核审批手续九、会计处理借方科目：原材料（需加工）库存商品（不需加工）应交税金——进项税贷方科目：付款现金银行存款未付款应付帐款税务局比较关注，3年未付要交税查帐或只设“预付帐款“科目预付帐款运杂费入“管理费用”或“营业费用”。问题归类：1、采购业务判断的依据是什么？2、采购材料最多涉及到哪几张票据，核心票据是什么？3、报销发票对时间上有什么要求？4、增票为什么强调180天？5、发票上购货单位名称写错怎么办？6、专用发票上地址有什么要求？7、当注册地址和经营地址不一致时，财务应采取什么措施避免发生错误？8、采购材料对发票的取得有什么要求？9、为什么小规模纳税人在采购时也要求开增票？10、如果买材料不开发票，会给企业带来多大的损失？11、运费会计在审核时应注意哪些内容？12、如何区别采购时已付现金和未付款？13、采购材料大额付现是否可以，有什么不好？14、通过银行支付货款，为什么要和发票抬头一致？15、入库单是根据发票填，还是按实际入库填写？数量不一致时有什么好的处理方法？16、入库单上单价如何填写？【含税与不含税区别】17、运杂费为什么不计入材料的价格？18、采购材料要履行哪些报销手续？19、原材料和库存商品这两个科目是怎么区分的？20、运杂费到底入“管理费用”还是“营业费用”？21、如何区别是“应付帐款”还是“预付帐款”？【二种方法】22、如何看待和处理采购过程中的假发票？☆规范做法月初借：材料采购应交税金贷：银行存款到期：借：原材料贷：材料采购从税收角度出发借：原材料应交税金贷：银行存款贷到发票未到，暂后入帐。借：原材料（不含税价）贷：应付帐款（预付帐款）（不含税价）【每月末做帐，下月再冲回来。】业务三办公用品采购一、税务上规定：1、销售方不能开“办公用品”项目。2、没有具体项目需要附清单。二、涉及单据：1、购货发票2、付款证明三、考虑问题：1、取得专用发票能否抵扣？【能抵扣，除汽车外。】2、采购零星办公用品，不能取得发票怎么办？A、内部收据也行，税务不不承认。B、用别的发票来冲。C、用“据支出证明单“，等同行白条。3、对价值比较大的办公用品，是否作固定资产？四、如何处理清单1、开成具体的名称2、事先自行打印清单五、合理性处理1、票面小额化2、转换成其他费用六、审核1、发票是否过期2、发票是否符合规定3、是否附清单4、入库手续（在发票后注明验收人×××）5、付款方式（现金付讫）6、审批报销手续七、会计处理：第一种方法金额不大借：管理费用营业费用应交税金——税贷：银行存款（等）第二种方法规范借：低值易耗品应交税金——进项税贷：银行存款问题归类：1、购买办公用品为什么不能开“办公用品”？2、为什么买办公用品后面要附清单？3、购买办公用品取得专用发票能否抵扣？4、购买办公用品对方不开发票有什么能解决的办法？5、无据支出证明单起什么作用？6、怎样避免开清单？7、什么时候自己提供清单？8、购买办公用品他的入库手续有什么特殊性？9、报销时出纳要做哪些配合工作？10、办公用品有几种处理方法？11、办公用品什么时候不作固定资产？12、办公用品怎样报销才能何理？业务四报销广告费一、税务规定：广告费和业务宣传费≤收入×15%（有广告专用发票作广告费，无广告专用发票作业务宣传费）二、会计上：按实报销三、考虑问题1、开发票广告业发票广告公司广告公票：营业税×5%（差额）+3%（文化建设基金）服务发票：营业税×5%企业不超标：广告超标：服务业服务发票2、报销手续特别规定平面媒体