会计实际操作

////……14P会计不是人——会计的含义会计就是核算。会计的目的是反映企业的现状和发展前景。会计就是一份提供财务状况的报纸，大家有目共睹。会计是把有用的财务信息处理好，让管理者和其他利益者，掌握以前业绩，查看现今问题，并预测未来的一个信息系统。同样，和企业有经济关系的人，也可以随时掌握情况。游戏规则—会计的基本前提和原则会计的前提之一就是主体要明确。会计还有一个假设前提就是假设会计主体是持续不断经营下去。第三个前提就是会计分期。最后一个前提就是货币计量。货币计量的实质就是对经济活动估个价，而估价的习惯是历史成本计价。会计的四个基本前提：会计主体持续经营会计分期货币计量最重要的一条原则就是权责发生制。这是会计核算的基础。其次是配比原则第三就是历史成本原则第四是支出的两个划分——即收益性支出和资本性支出。会计核算的四个原则：权责发生制（应计制或应收应付制）配比原则历史成本制收益性支出和资本性支出会计的DNA——会计六大要素会计六要素：资产负债所有者权益收入费用利润一、资产资产就是企业所拥有或者控制的，能以货币计量的经济资源。包括财产、债权和其他权利。说白了资产必须是你的，能估价的，能为以后赚钱的东西。二、负债流动负债一般指时间较短的，一般在一年内或者比一年长但在一个营业周期内偿还的债务，比这个长的就是长期负债。负债是企业承担的能以货币计量，需要以后用资产或劳务偿付的债务。它又分流动负债和长期负债。首先，要强调目前和过去的业务才会形成当前的债务。其次，负债是将来要支付的经济责任。第三，可以估价。第四，是在以后要用现金或其它资产或劳务来偿付的确定的债务。三、所有者权益所有者权益是企业投资人对企业净资产的所有权，是企业全部资产减去全部负债后的余额。一部分是股东投的钱——即企业的资本金。另一部分是借来的钱——即债权人的钱。资产=企业资本金+债权人的钱所有者权益就是企业所有的钱（无论是现金、存款，还是实物价值的加总）减去负债后的余额。四、收入收入是企业业务中产生的收益，是企业卖出产品、提供劳务所发生的现金流入，或债务的清偿。（1）收入要能用货币计量。（2）收入是要有据可查的。（3）收入必须与相关费用匹配。五、费用费用是企业在生产过程中发生的各项耗费。包括为取得营业收入而花的所有可以用钱来衡量的人、财、物的耗费。大体上可以这么说，费用就是成本。六、利润收入减费用即利润。会计的主心骨——会计恒等式一、资产、负债与所有者权益的平衡关系资金来源=资金运用会计恒等式是指各个会计要素在总额上必须相等的一种关系式。会计等式（一）资产=负债+所有者权益即：资金运用=资金来源例：你与朋友合伙开办一家小公司，咱就叫它合伙公司。（1）你与朋友初始投资8000元；（2）用7000元购置一台电脑；（3）剩下1000元存入银行；（4）你又凭自己的关系从朋友处赊购2000元货物；（5）当天就有一个客户买走了800元的货物，答应过几天付款。合伙公司资产负债表2004年1月1日金额单位：元资产负债及所有者权益现金1000应付账款2000应收账款800所有者权益8000存货1200固定资产7000资产总额10000负债及所有者权益总额10000例：合伙公司用现金买入一批货物计600元。“存货”增加了600元“现金”减少了600元例：合伙公司用现金200偿还以前欠的应付账款。“现金”减少了200元“应付账款”减少了200元例：合伙公司赊购货款一批计800元。“存货”增加了800元“应付账款”也增加了800元例：假设合伙公司1月没有发生其它业务活动，该公司的1月份末的资产负债表如图所示：合伙公司资产负债表2004年1月31日金额单位：元资产负债及所有者权益现金200应付账款2600应收账款800所有者权益8000存货2600固定资产7000资产总额10600负债及所有者权益总额10600二、收入、费用与利润之间的平衡会计等式（二）收入-费用=利润（或亏损）即：得到的-付出的=赚得（或亏的）三、综合等式新的所有者权益=旧的所有者权益+利润=旧的所有者权益+收入-费用新的资产=负债+新所有者权益=负债+旧的所有者权益+收入-费用会计等式综合式（三）资产=负债+所有者权益+收入-费用即：资产+费用=负债+所有者权益+收入会计百家姓——会计科目货币资金存在银行里，会计科目名称叫“银行存款”；出纳用作零星开支的现金，会计科目名称叫“现金”；仓库里存放的各种货物，会计科目名称叫“库存商品”；股东入股的资金，会计科目名称叫“实收资本（或股本）”；商品流通企业主要会计科目表顺序号科目名称顺序号科目名称1234567891011121314151617一、资产类现金银行存款其它货币资金短期投资应收票据应收账款坏账准备预付账款其它应收款商品采购库存商品分期收款发出商品包装物低值易耗品待摊费用长期投资固定资产28293031323334353637383940414243其它应付款应付工资应付福利费应交税金应付利润其它应交款预提费用长期借款应付债券长期应付款三、所有者权益类实收资本（股本）资本公积盈余公积本年利润利润分配四、损益类商品销售收入18192021222324252627累计折旧固定资产清理在建工程无形资产递延资产待处理财产损溢二、负债类短期借款应付票据应付账款预收账款4445464748495051525354销售折扣与折让商品销售成本商品销售税金与附加代购代销收入其它业务收入其它业务支出管理费用财务费用投资收益营业外收入营业外支出会计科目就是对会计六大要素的进一步分类，它是账户的名称，也是我们做账及编报表的主要内容。“借”、“贷”不是谁欠谁——借贷记账法什么是记账？记账就是业务发生后，将其记录在账户中，这就是记账。什么是账户呢？账户就是会计百家姓——会计科目的户口本，它对会计科目涉及的各项经济业务进行分类、系统、连续记录。账户的格式包括：（1）账户名称，即会计科目；（2）日期和摘要，即经济业务发生的时间和内容；（3）凭证号数，即账户记录的来源和依据；（4）增加和减少的金额。账户名称（会计科目）第页日期凭证号数摘要金额日期凭证号数摘要金额现在最常用的账户结构是这张图示的形式。账户名称（会计科目）年凭证编号摘要借方贷方借或贷余额月日我们为了教学方便，一般经常用简化格式用丁字账来说明账户结构。左方账户名称（会计科目）右方复式记账法指一笔经济业务发生后需要记录时，同时在相关联的两个或两个以上的账户中，以相等的金额进行登记的一种记账法。例：合伙公司用银行存款购入设备，价值10000元。“银行存款”账户记减少10000元“固定资产”账户记增加10000元会计平衡公式有：资产=负债+所有者权益或将其扩展为：资产=负债+所有者权益+收入-费用1、资产和负债，或者资产和所有者权益同时等额增加。资产和负债同时等额增加例：合伙公司购入材料，货款30000元尚末支付。“原材料”账户增加30000元“应付账款”账户增加30000元资产和所有者权益同时等额增加例：合伙公司接受捐赠的全新设备一台，价值18000元。“固定资产”账户增加18000元所有者权益类中的一个账户增加18000元2、资产和负债，或者资产和所有者权益同时等额减少。资产和负债同时等额减少例：合伙公司以银行存款30000元偿还所欠原材料款。“银行存款”账户减少30000元“应付账款”账户减少30000元资产和所有者权益同时等额的减少例：合伙公司因资本过剩而决定减资，用银行存款发还投资者投资15000元。“银行存款”账户减少15000元“实收资本（或股本）”减少15000元3、资产类内部，有的项目增，有的项目减，增减额相等。资产类不同项目数量发生变化，资产总额不变。例：合伙公司从银行提现2000元。“现金”账户增加2000元“银行存款”账户减少2000元4、负债和所有者权益各自内部有关项目之间，或者两者有关项目之间发生增减变化。负债项目有的增加，有的减少，增减金额相等。例：合伙公司开出商业汇票一张，抵偿应付账款4000元。“应付账款”账户减少4000元“应付票据”账户增加4000元所有者权益类项目有的增加，有的减少，增减金额相等例：合伙公司将所有者权益项目中的资本公积50000元转增资本。“资本公积”账户减少50000元“实收资本（或股本）”账户增加50000元负债增加（或减少），同时所有者权益减少（或增加）例：合伙公司宣布发放现金股利75000元，实际并未发放，只是宣布了。“应付股利”账户增加75000元“利润分配”账户减少75000元例：合伙公司购入一台设备价值220000元，用银行存款支付了20000元，余下200000元承诺一个月后付款。“固定资产”账户增加220000元“银行存款”账户减少20000元“应付账款”账户增加200000元借贷记账法是以“借”、“贷”二字作为记账符号，记录会计要素增减变动情况的一种复式记账法。一、理论基础资产=负债+所有者权益二、记账符号和账户结构理论借贷记账法的账户基本结构是：借方账户名称贷方1、资产类账户资产类账户借方贷方期初余额A×××(1)减少额C×××(1)增加额B×××本期发生额B×××本期发生额C×××期末余额(A+B-C)×××资产类账户借方期末余额=借方期初余额+借方本期发生额-贷方本期发生额2、负债及所有者权益类账户负债类账户借方贷方B(1)减少额×××期初余额A×××(2)减少额×××(1)增加额C(2)增加额本期发生额B×××本期发生额C×××期末余额(A+C-B)×××3、费用成本与收益类账户费用成本类账户借方贷方(1)发生额A×××(1)转出额A+B×××(2)发生额B×××本期发生额A+B×××本期发生额A+B×××期末余额一般为0收益利润类账户借方贷方(1)转出额A+B×××(1)发生额A×××(2)发生额B×××本期发生额A+B×××本期发生额A+B×××期末余额一般为0例：合伙公司1月5日费用发生5000元，1月20日成本为80000元。25日出售产品收入为120000元，27日又有收入8000元。借费用成本贷(1)1月5日5000(2)1月20日80000借收入贷(1)1月25日120000(2)1月27日80001月31日结转借费用成本贷(1)500085000(2)80000结转期末余额0借本期利润贷85000128000本期利润43000借收入贷128000(1)120000结转(2)8000期末余额0借贷记账法中账户的基本结构：“借”表示资产的增加和负债及所有者权益的减少，费用成本的增加，收益的结转；“贷”表示负债及所有者权益的增加及资产的减少，费用成本的转销，收益的增加。借贷记账的记账规则：“有借必有贷，借贷必相等”例：合伙公司3月1日接收股东追加投资500万元款项，存入银行。分录有四个因素：账户名称、记账金额、记账方向和事项摘要。会计分录为：借：银行存款5000000贷：股本（或实收资本）登账如表式：借股本（或实收资本）贷借银行存款贷50000005000000例：3月3日，合伙公司从银行借款20万元，银行通知此笔款项已划到合伙公司的银行存款账户。会计分录为：借：银行存款200000贷：借款200000登账如表式：借银行存款贷借借款贷200000200000例：3月3日，合伙公司购入设备19台，共计38万元，价款用支票支付。会计分录为：借：固定资产380000贷：银行存款380000登账如表式：借银行存款贷借固定资产贷380000380000例：合伙公司的应付账款到期，向银行借款41000元直接偿还应付款。会计分录为：借：应付账款41000贷：借款41000登账如表式：借借款贷借应付账款贷4100041000例：合伙公司于3月6日销售产品取得销售收入95000元，款项直接存入银行。会计分录为：借：银行存款95000贷：营业收入95000登账如表式：借银行存款贷借营业收入贷95000950000例：合伙公司以银行存款42000元交纳税金。会计分录为：借：应交税金42000贷：银行存款42000登账如表式：借银行存款贷借应交税金贷4200042000