会计的含义

1第一节：概述一．会计的含义：1．会计的本质：工具论、信息论、管理论（／）2．会计概念：以货币为主要的计量单位（不是唯一的）对业务进行核算和监督（两个基本职能）一种管理活动3、会计按报告对象不同分类：财务会计和管理会计2二．会计的职能：1．两大基本职能：核算和监督2．两大基本职能中最基本的职能：核算，主要侧重于记账、算账和报账（又叫表现形式）。这种核算称为事后核算。3．核算职能的特点：以货币作为主要的计量单位可以进行事前、事中、事后核算核算的连续性、系统性、完整性34．监督职能：对业务的合法性、合理性进行监督。按照范围：内部监督、社会（机构）监督、国家监督按照时间：事前、事中、事后5．核算和监督的关系：核算是监督的前提、基础；监督又是核算的保证。6．由两大基本职能衍生出三大派生职能：预测前景、参与决策、评价业绩4三．会计对象：会计核算和监督的内容核算监督的内容就是以货币表现的业务，简称“价值运动”或“资金运动”。资金投入资金运动的一般形式：资金运用资金退出资金投入（来源）资金的投入：借钱、接受投资具体到工业企业（制造业）资金的循环和周转：供、产、销资金的退出：交税、分红、还债5货币资金的运动方式：货币资金——储备资金——生产资金——产成品资金——货币资金这称为资金循环和周转6第二节：核算的四个基本前提：1．会计主体：（1）规定的是“空间范围”（2）只要能够进行独立的会计核算的组织就可以作为会计主体。（母公司、子公司、企业集团、销售部门、个体户）（3）会计主体和法律主体的关系：法律主体是会计主体，会计主体不一定就是法律主体72．持续经营：（1）规定了会计核算的时间范围（2）正常的会计处理方法都是建立在此基础之上3．会计分期：（1）同样规定了会计核算的时间范围（2）会计分期的划分：月、季度、半年度、年度（3）会计中期4．货币计量：（1）记账本位币（2）两个折算8第三节：会计核算的基础不同性质的单位会计核算的基础不同，有权责发生制和收付实现制两种。权责发生制：收付实现制：如：3月份销售商品，5月份收到款项。按权责发生制和收付实现制分别作几月份的收入？P7我国的行政单位会计主要采用收付实现制，事业单位会计除经营业务可以采用权责发生制以外，其他大部分业务采用收付实现制。9第四节：会计要素和会计等式1．会计要素：对会计对象进行进一步具体的分类六大要素：资产、负债、所有者权益，反映企业某一特定日期的财务状况：（静态）收入、费用、利润反映企业某一时期的经营成果：（动态）102．反映财务状况的要素：（1）资产：A、它是最基本的要素B、定义：过去的交易形成的；由企业拥有或者控制；是一种经济资源；它能够以货币来计量（风、矿山不可以）；能够给企业带来经济利益（报废的设备就不可以）C、按照流动性（变现能力）分为：流动资产、非流动资产（又称…）11（2）负债：A定义：1．由过去的交易或事项形成的；┅┅┅2．承担的是一项现时的义务┅┅┅3．履行该义务时，会导致经济利益流出企业┅┅┅B按照流动性（偿还期限的长短）分为：流动负债、非流动负债，与“偿还时间的先后”的说法有无区别？12（3）所有者权益：A投资者享有的权益，从数量上看=全部资产—全部负债，说明它是一种剩余权益B与债权人权益（负债）的区别：债务要偿还；所有者权益除清算、依法减资外不得返还债务只要还本付息，无权参与利润的分配和参与决策；所有者权益可以C包括的内容：实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润（后两者统称留存收益）┅┅133．反映经营成果的要素：（1）收入：A定义：指是由日常活动取得的收益。B会导致资产+或者负债—，或者兼有C会导致所有者权益+D不包括为第三方或者客户代收的款项E和所有者投入的资本无关F按照占企业总收入的比重大小（主次）：主营业务收入、其他业务收入14（2）费用：A、定义：强调是日常活动发生的；如果是非日常活动发生的，就作为损失。B、会导致资产—或者负债+，或者兼有C、导致所有者权益减少D、经济利益的流出跟向所有者分配利润无关（3）利润：154．会计等式（恒等式、基本等式）（1）等式的形成：资产=权益（2）变形：负债+所=资产；资—负债=所；资—所=负债说明了所有者权益是资产—负债后的一种剩余权益（3）意义：设置账户、复式记账、试算平衡，编制资产负债表的依据（4）业务的发生对会计等式的影响：165、各要素之间的关系：会计期初：┅┅资产=负债+所有者权益会计期中：取得了收入并发生费用，所以资产=负债+所有者权益+收入－费用会计期末，结帐前：资产=负债+所有者权益+利润会计期末，结帐后：资产=负债+所有者权益虽然会计期初和会计期末的等式的形式相同，但金额并不一样。176．会计要素的计量属性（了解）企业在将符合确认条件的会计要素登记入账并列报于会计报表及其附注（又称财务报表）时，应当按照规定的会计计量属性进行计量，确定其金额。会计计量属性主要包括历史成本、重置成本、可变现净值、现值和公允价值。18了解：（1）历史成本：取得某项财产物资时支付的现金（2）重置成本：按照当前的市场重新取得一项资产需要支付的现金（3）可变现净值：等于预计售价（—进一步加工成本）—预计的销售费用—相关税费（4）现值：对未来现金流量以恰当的折现率进行折现后的价值（5）公允价值：（公平价值）在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额。19典型例题：某公司8月末负债总额100万元，9月份收回外单位所欠货款15万元，用银行存款归还借款10万元，用银行存款预付购货款5万元，则9月末负债总额为（）A.80万元B.90万元C.105万元D.110万元企业收入的取得可能影响下列会计要素的情况有（）多选A.资产的增加B.负债的减少C.费用的减少D.所有者权益的增加下列业务中，应确认为债权的有（）多选A.预收销货款B.预付购货款C.应收销货款D.预支差旅费2007考题：某工业企业本月收到上期产品赊销款20000元，本期销售产品40000元，收到货款30000元，余款尚未收到，本期对外出售不需用的原材料收到款项10000元。按权责发生制原则，该企业本月实现的主营业务收入为（）元。A.30000B.40000C.50000D.6000021第二章核算的具体内容与一般要求一、会计核算的具体内容：1．款项和有价证券的收付：（款项：货币资金=现金+银行存款+其他货币资金，有价证券：国库券、企业债券、股票）2．财物的收发、增减、使用3．债权债务结算4．资本增减5．收入、成本、费用计算6．财务成果的计算22第二节：一般要求1．会计工作的核心内容是会计核算2．会计核算的七种方法（起始环节、中心环节、最终环节各是什么？）3．不得私设帐簿4．对会计记录文字的要求：应当使用中文，可以同时使用另外一种文字。判断：会计记录要求应当使用中文，但外商投资等企业可以使用该国的文字，不需再使用中文。23第三章科目和帐户第一节：会计科目1．概念：对会计要素进一步具体分类。2、意义：是复式记账的基础、是编制记账凭证的基础、是进行成本计算和财产清查的基础、是编制报表的基础3．分类：（1）按经济内容分：理论上：6类实际上：5类+1，（2）按详略程度及统驭关系分：总分类科目（进行总括的说明）明细分类科目，（对总分类科目进行补充详细的说明，简称明细科目）24两者之间的关系：总分类科目进行总括说明，明细科目针对总分类科目进行详细的补充说明；总分类科目对明细科目起统驭和控制的作用，明细科目对总分类科目起补充和说明的作用。介于两者之间的称“二级科目”，原材料—原料—钢材—木材—水泥—辅助材料—煤炭254．设置原则：（1）合法性：总帐科目：符合国家统一规定，明细科目：自行设置，并根据实际情况选择（2）相关性：和谁相关：（3）实用性5．会计科目表26二节：帐户1．概念：根据会计科目设置，有一定的结构2．分类：和会计科目的分类相同（总分类账和明细分类账的关系）3．帐户的基本结构：（T字形帐户图示）所以基本结构包括帐户的名称即会计科目、增减的金额、余额等结构还包括：业务的日期、记账凭证的编号、业务的摘要274．帐户的四个核算指标（或称为金额要素）：本期发生额：动态余额：静态5．帐户和会计科目的关系：联系：两者性质相同、口径一致帐户的名称就是科目区别：科目没有结构，仅仅是一个名称，帐户有结构实际工作中：不加区分，相互通用28第四章复式记账一节复式记账法1．概念：以会计等式为基础，对发生的经济业务同时在两个或两个以上相互联系的帐户中进行登记的一种记帐方法。二节借贷记账法1．概念：就是以“借”和“贷”为记账符号的一种复式记账法2．起源：12世纪的意大利3．借和贷的含义：仅仅是一种记账的符号4．帐户的哪一方登记增加额，哪一方登记减少额，取决于帐户的性质。5、余额的判断：296．借贷记账法的记账规则：有借必有贷、借贷必相等。判断：借贷记账法的记账规则是，有借必有贷、借贷必相等。也可以表示成有增必有减，增减的金额必相等。7、帐户的对应关系和对应帐户：8．试算平衡：（1）定义：根据资产与权益的恒等关系以及借贷记账法的记账规则，检查所有账户纪录是否正确的过程（2）发生额试算平衡法和余额试算平衡法的依据。30发生额试算平衡法的依据：记账规则余额试算平衡法的依据：资产=负债+所有者权益等式（3）试算平衡的作用和局限性：作用：如果借贷方不平衡（即不相等）则说明记账肯定有错误。局限性：如果试算平衡了，也不能肯定记账就没有错误。下列几种错误是通过试算平衡无法查出的：某项业务全部漏记或重复登记；借贷的方向颠倒；记错有关帐户（俗称“串户”）3107考题：1.下列错误中能通过试算平衡查找的有（）单选A.某项经济业务未人账B.某项经济业务重复记账C.应借应贷账户中借贷方向颠倒D.应借应贷账户中借贷金额不等2、以下会计处理能够通过试算平衡发现错误的是（）单选A.开出支票25000元偿还所欠货款，会计分录为：借：应付账款25000/贷：应收账款25000B.以银行存款8400元偿还某单位欠款，会计分录为：借：应付账款840/贷：银行存款840C.用现金960元购买材料，会计分录为：借：在途物资960/贷：库存现金690D.提取现金2000元，会计分录为：借：银行存款2000/贷：库存现金200032第三节：会计分录1．概念：是反映借贷方、会计科目、金额的一种记录。（会计分录的三要素）2．分类：简单会计分录复合会计分录不允许将几个不同的业务合并编制所谓的复合会计分录4．会计分录的编制步骤：这项业务涉及到哪些科目；根据这些科目的金额是增加还是减少确定借贷方；最后进行验证。33第四节：借贷记账法的运用一、筹资阶段（资金的两个来源：接受投资；借款〈主要了解短期借款的借入和计算利息〉）1．实收资本：非股份制公司A接受投资时，贷：实收资本—甲企业（金额=）∴实收资本后面金额的含义34例：甲、乙共同出资成立A有限责任公司，注册资本100万，甲以现金50万出资，乙以固定资产作价50万出资，各占50%股份A接受投资时的会计处理：A如果是股份有限公司：352、“资本公积”例：A公司成立1年后，丙要加入，注册资本增加至150万，丙占1/3股份，丙以80万元出资。A增资后的会计处理：36例：07年考题：资料一：假定A，B，C三公司共同投资组成ABC有限责任公司。按ABC有限公司的章程规定，注册资本为900万元，A，B，C三方各占三分之一的股份。假定A公司以厂房投资，该厂房原值500万元，已提折旧300万元，投资各方确认的价值为300万元（同公允价值）；B公司以价值200万元的新设备一套和价值100万元的一项专利权投资，其价值已被投资各方确认，并已向ABC公司移交了专利证书等有关凭证；C公司以货币资金300万元投资，已存人ABC公司的开户银行。根据资料一，分别就ABC公司实际收到A公司，B公司，C公司投资时编制有关会计分录。37资料二：假定D公司有意投资ABC公司，经与A，B，C三公司协商，将ABC公司变更为ABCD公司，注册资本增加到1200万元，A，B，C，D四方各占四分之一股权。D公司需以货币资金出资