会原第五章会计凭证

1福州大学阳光学院陈晶22目录页第一节会计凭证概述第二节原始凭证的填制和审核第五章会计凭证第三节记账凭证的填制和审核第四节会计凭证的传递和保管3第一节会计凭证概述一、会计凭证的概念记账凭证2003年10月17日第35号￥500￥500合计500银行存款500库存现金贷方金额借方金额明细科目总账科目摘要中国农业银行（苏）现金支票存根ⅥⅢ20159105科目.对方科目.出票时期2003年10月17日单位主管会计用途备用金金额500收款人本单位借：库存现金500贷：银行存款500例：从银行提取现金500元4第一节会计凭证概述日期、经济内容、数量和金额等在凭证上签名或盖章，以示对经济业务合法性、真实性和正确性负责采用纸质书面形式是记账的依据填制和审核会计凭证是整个会计核算工作的基础和起点。一、会计凭证的概念会计凭证，简称凭证，是记录经济业务、明确经济责任，据以登记账簿的一种具有法律效力的书面证明文件。5第一节会计凭证概述一、会计凭证的概念会计凭证，简称凭证，是记录经济业务、明确经济责任，据以登记账簿的一种具有法律效力的书面证明文件。账簿经济业务记录登记记录业务发生的时间、内容、数量、金额及签章会计凭证6第一节会计凭证概述二、会计凭证作用（一）记录经济业务，提供记账依据（二）明确经济责任，强化内部控制（三）监督经济活动，控制经济运行张方红星公司620075HP640打印机1台1000100000100000￥北京一百张天零零零壹零零×7第一节会计凭证概述三、会计凭证的种类原始凭证：经济业务发生时直接取得或填制的，记载经济业务、明确经济责任、具有法律效力、作为记账依据的文件。记帐凭证：由会计人员据原始凭证编制的、标注有会计分录、作为记账直接依据的会计凭证。8第二节原始凭证的填制和审核一、原始凭证的种类按来源分类外来原始凭证自制原始凭证按填制手续及内容分类一次凭证累计凭证汇总凭证按格式分类通用凭证专用凭证9第二节原始凭证的填制和审核一、原始凭证的种类（一）按照来源分类（1）外来原始凭证：经济业务发生或完成时，从其他单位或个人取得的原始凭证。10第二节原始凭证的填制和审核一、原始凭证的种类（一）按照来源分类（2）自制原始凭证：单位内部填制的，仅供内部使用的原始凭证。11第二节原始凭证的填制和审核一、原始凭证的种类（二）按照填制手续及内容分类（1）一次凭证：一次填制完成，只记录一笔经济业务的原始凭证。12第二节原始凭证的填制和审核一、原始凭证的种类（二）按照填制手续及内容分类（2）累计凭证：一定时期内多次记录发生的同类型经济业务的原始凭证。13第二节原始凭证的填制和审核一、原始凭证的种类（二）按照填制手续及内容分类（3）汇总凭证：将一定时期内若干张反映同类经济业务的原始凭证汇总填制在一张凭证上的原始凭证14第二节原始凭证的填制和审核一、原始凭证的种类（三）按照格式分类（1）通用凭证：有关部门统一印制，具有统一格式和使用方法的原始凭证。15第二节原始凭证的填制和审核一、原始凭证的种类（三）按照格式分类（2）专用凭证：单位自行印制，仅供本单位内部使用的原始凭证。16第二节原始凭证的填制和审核二、原始凭证的基本内容原始凭证的名称原始凭证的填制日期原始凭证的编号原始凭证接收单位的名称经济业务的内容、数量、金额等基本内容填制单位及有关人员签章需要可加附件17第二节原始凭证的填制和审核三、原始凭证的填制手续完备书写规范记录真实内容完整编号连续填制及时18第二节原始凭证的填制和审核三、原始凭证的填制记录真实：填制在凭证上的内容和数字，必须真实可靠，符合有关经济业务的实际情况张方红星公司620075HP640打印机1台1000100000100000￥北京一百张天零零零壹零零×19第二节原始凭证的填制和审核三、原始凭证的填制内容完整：逐项填写齐全，不得遗漏张方红星公司620075HP640打印机1台1000100000100000￥北京一百张天零零零壹零零×20第二节原始凭证的填制和审核三、原始凭证的填制手续完备：须有相关的签名盖章。出纳办理收付款业务后，需加盖“收讫”或“付讫”。21第二节原始凭证的填制和审核三、原始凭证的填制书写清楚、规范：–原始凭证上的数字和文字，要字迹清楚、整齐和规范，易于辨认–一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸套写，并连续编号–阿拉伯数字前面应写人民币符号“￥”，逐个书写，不得连笔–所有以元为单位的阿拉伯数字，除表示单价等情况下，一律填写到角分，无角分的，角位和分位可写“00”，或符号“—”，有角无分的，分位应写“0”，不得用符号“—”代替22第二节原始凭证的填制和审核三、原始凭证的填制书写清楚、规范：–大写金额到元或角为止的，后面写“整”或“正”字；有分的，不写。–原始凭证有错误的，重开或更正，更正处加盖印章。–原始凭证金额有错误的，应该重开，不得更正。23第二节原始凭证的填制和审核三、原始凭证的填制编号连续：原始凭证必须连续编号。如原始凭证写坏作废时，应加盖“作废”戳记，妥善保管。24第二节原始凭证的填制和审核三、原始凭证的填制填制及时：及时填写，按规定程序及时送交会计机构、会计人员进行审核。25第二节原始凭证的填制和审核四、原始凭证的审核处理：（1）符合——入账（2）不完整或有误——退回（3）虚假非法——不予接受真实性合法性合理性完整性正确性及时性26第三节记账凭证的填制和审核一、记账凭证的种类按适用的经济业务内容分类专用记账凭证收款凭证付款凭证转账凭证通用记账凭证27第三节记账凭证的填制和审核一、记账凭证的种类（1）收款凭证：用于记录现金和银行存款业务的会计凭证。根据现金和银行存款收款业务的原始凭证填制。库存现金28第三节记账凭证的填制和审核一、记账凭证的种类（2）付款凭证：用于记录现金和银行付款业务的会计凭证。根据现金和银行存款付款业务的原始凭证填制。29第三节记账凭证的填制和审核一、记账凭证的种类如果是银行存款和现金之间相互划拔的业务，按我国会计实务的惯例应编制付款凭证。注意：30第三节记账凭证的填制和审核一、记账凭证的种类（3）转账凭证：不涉及现金和银行存款业务的会计凭证。31第三节记账凭证的填制和审核一、记账凭证的种类2.通用记账凭证：以一种格式记录全部经济业务凭证。记账凭证总字第号2007年5月23日字第号附单据1张摘要借方科目贷方科目金额总账科目明细科目√总账科目明细科目√十万千百十元角分生产成本原材料1000000合计￥1000000财务主管（签章）记账（签章）复核（签章）制单（签章）32第三节记账凭证的填制和审核一、记账凭证的种类按填列方式分类复式凭证单式凭证33第三节记账凭证的填制和审核一、记账凭证的种类（二）按填列方式分类1.复式凭证：将经济业务涉及的全部会计科目及金额反映在一张会计凭证中。34第三节记账凭证的填制和审核一、记账凭证的种类（二）按填列方式分类2.单式会计凭证：一张记账凭证只涉及一个会计科目及金额。分为借项凭证和贷项凭证。1/335第三节记账凭证的填制和审核一、记账凭证的种类（二）按填列方式分类2.单式会计凭证：一张记账凭证只涉及一个会计科目及金额。分为借项凭证和贷项凭证。2/336第三节记账凭证的填制和审核一、记账凭证的种类按是否经过汇总分类汇总记账凭证分类汇总凭证全部汇总凭证非汇总记账凭证37第三节记账凭证的填制和审核一、记账凭证的种类（三）按是否经过汇总分类1.汇总记账凭证（1）分类汇总凭证：按种类分别汇总填制38第三节记账凭证的填制和审核一、记账凭证的种类（三）按是否经过汇总分类1.汇总记账凭证（2）全部汇总凭证：全部汇总填制39第三节记账凭证的填制和审核一、记账凭证的种类40第三节记账凭证的填制和审核一、记账凭证的种类（三）按是否经过汇总分类2.非汇总记账凭证：没有经过汇总的记账凭证41第三节记账凭证的填制和审核二、记账凭证的基本内容记账凭证名称记账凭证编号填制凭证的日期经济业务内容摘要会计分录（科目、方向、金额）所附原始凭证张数相关人员签名盖章库存现金42第三节记账凭证的填制和审核三、记账凭证的填制业务记录清楚科目运用准确凭证日期准确凭证顺序编号凭证附件完整凭证书写规范摘要内容简明43第三节记账凭证的填制和审核四、记账凭证的审核项目齐全内容真实科目正确金额正确书写正确44第四节会计凭证的传递和保管一、会计凭证的传递会计凭证传递：会计凭证在会计主体内部有关部门和人员之间办理业务手续的过程。45第四节会计凭证的传递和保管一、会计凭证的传递会计凭证传递要求：▼有序的传递路线▼合理的传递时间▼严密的传递手续审核人员出纳人员填制人员记账人员原始凭证记账凭证保管人员46第四节会计凭证的传递和保管二、会计凭证的保管——对使用过的会计凭证的整理、装订、归档和存查工作。◆1)整理归类◆2)造册归档◆3)控制借阅◆4)期满销毁47第四节会计凭证的传递和保管三、会计凭证的装订（一）会计凭证装订前的准备•裁剪，折叠原始凭证面积过大•按次序粘在纸上，空白处写张数、单价、总金额原始凭证面积过小•用回形针或大头针别住，后抽去装订原始凭证面积略小48第四节会计凭证的传递和保管三、会计凭证的装订（二）会计凭证的装订方法49第四节会计凭证的传递和保管三、会计凭证的装订（二）会计凭证的装订方法角订法50福州大学阳光学院陈晶