会计要素及账户(hua)

第二章会计科目与账户【教学目标】使学生理解会计的六大要素，掌握会计等式的内涵及经济业务的影响，同时掌握会计科目的分类、设置以及会计账户的基本结构。【教学重点】1.会计要素；2.会计等式；3.会计科目；4.会计账户；【教学难点】会计要素、会计等式。本章纲要会计要素会计等式会计科目会计账户第一节会计要素一、概念会计要素：是对会计对象的具体内容所作的最基本分类，是会计对象的具体化。二、内容：（六大要素）资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润（一）资产◆特点：a.资产是由过去的交易或事项形成的；（即资产必须是现时的资产，而不是预期的资产）b.资产是为企业拥有或者控制的资源；c.资产预期会给企业带来经济利益。指由企业过去的交易或事项形成的、企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。资产流动资产非流动资产现金银行存款应收账款应收票据预付账款原材料库存商品待摊费用长期股权投资长期债权投资固定资产在建工程无形资产长期待摊费用◆分类：一年或一个营业周期内一年或一个营业周期以上习题：1.下列各项中，不属于流动资产的是（）。A.银行存款B.长期股权投资C.交易性金融资产D.预付账款2.下列资产中不属于企业拥有的是（）。A.自有房屋B.用现金购入的空调C.经营租入设备一台D.购入原材料价值117000元，但货款未付。3.下列各项中，不属于资产的是（）。A.银行存款B.库存商品C.设备D.废品E.应收账款（二）负债◆特点：a.负债是由过去的交易或事项形成的；b.负债是企业承担的现时义务；c.负债的清偿预期会导致经济利益流出企业。指由企业过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。负债流动负债非流动负债短期借款应付职工薪酬应付账款应付票据预收账款应交税费应付利润预提费用长期借款应付债券长期应付款◆分类：一年或一个营业周期内偿还的债务一年或一个营业周期以上偿还的债务（三）所有者权益◆特点：a.通常不需要偿还；b.企业清算时，只有在清偿所有负债后，所有者权益才返还给所有者；c.所有者凭借它能够参与利润的分配。指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。实收资本未分配利润所有者权益资本公积盈余公积◆分类：（按来源不同）a.实收资本（股本）:是指投资者（包括国家、法人单位、个人和外商等）实际投入并与企业的注册资本对应的资本。b.资本公积：是指企业由于特殊原因如资产评估、接受捐赠等增加的资本，包括发行股票溢价和资本溢价、法定财产重估增值、接受捐赠的资产价值等。c.盈余公积：是指按照国家有关规定从税后利润中提取的积累资金。d.未分配利润：是指企业留待以后年度分配的利润。习题（单项或多项选择）1.用来反映企业财务状况的会计要素是（）。A、资产B、负债C、费用D、所有者权益2.用来反映企业经营成果的会计要素是（）。A、收入B、资产C、费用D、利润3.所有者权益是指所有者在企业资产中享有的经济利益，主要包括()。A、实收资本B、资本公积C、盈余公积D、未分配利润（四）收入◆特点：a.企业日常活动形成的；（非偶然的）b.收入会导致所有者权益的增加；c.收入会导致经济利益的流入，但不包括所有者投入的资本。指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。（1）按活动性质：销售商品收入劳务收入让渡资产使用权收入（2）按活动地位：主营业务收入其他业务收入◆分类：（五）费用◆特点：a.企业日常活动形成的；（非偶然的）b.费用会导致所有者权益的减少；c.费用会导致经济利益的流出，但不包括向所有者分配的利润。指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。（1）营业成本：主营业务成本其他业务成本（2）期间费用：销售费用（销售机构）管理费用（行政管理部门）财务费用（筹资发生的费用）◆分类：（按与收入的关系）（六）利润◆构成：a.收入减去费用后的净额；（反映企业日常活动的业绩）b.直接计入当期利润的利得与损失；（反映企业非日常活动的业绩）指企业在一定会计期间的经营成果。习题（单项或多项选择）1.期间费用包括（）。A、制造费用B、管理费用C、销售费用D、财务费用2.收入的发生可能导致（）。A、资产增加B、资产减少C、负债增加D、负债减少3.费用的发生可能导致（）。A、资产增加B、资产减少C、负债增加D、负债减少第二节会计等式一、概念会计等式：又称会计恒等式或会计平衡公式，是反映各会计要素之间数量关系的表达式。二、内容：（1）基本会计等式：资产=权益表明企业拥有多少经济资源表明谁对经济资源拥有要求权从数量上看，有一定数额的资产，就必然有一定数额的权益，反之亦然；即一个企业的资产总额与权益总额相等，二者之间保持着数量上的平衡关系。资产=负债+所有者权益企业资产的来源：①从债权人借入；②投资者投入；Eg：A公司资产1000万，借款300万，所有者权益700万。（1）3.1，归还借款100万；（2）3.20，又借入500万；（3）3.30，将300万存入银行；（4）3.31，购买复印纸花了400元。要求：分析上述业务对会计等式的影响。（2）扩展的会计等式：资产=负债+所有者权益+（收入-费用）资产+费用=负债+所有者权益+收入◆判断：（1）购销合同()（2）A跳槽()（3）出纳从保险柜中掉了一元钱()三、经济业务的发生对会计等式的影响（一）经济业务指企业在生产经营过程中发生的能以货币计量的、并能引起会计要素发生增减变动的事项。举例说明一P34（例2.1—2.9）（二）从会计等式出发：一边：一增一减两边：同增、同减（三）结论：◆不管经济业务如何发生，都不会影响会计等式的平衡。1.购进材料一批，价值30000元。材料已验收入库，但货款尚未支付。原材料+30000元，应付账款+30000元2.以银行存款上缴应交税费5000元。银行存款-5000元，应交税费-5000元3.收到某投资者投入的一台不需要安装的新设备，价值80000元。固定资产+80000元，实收资本+80000元4.由于企业经营规模缩小，资本过剩。经批准减少资本200000元，以银行存款支付给原投资者。银行存款-200000元，实收资本-200000元举例说明二5.把现金2000元存入银行。库存现金-2000元，银行存款+2000元6.向银行借入短期借款30000元，直接偿还应付账款。短期借款+30000元，应付账款-30000元7.把盈余公积中20000转增资本。盈余公积-20000元，实收资本+20000元8.以未分配利润中100000元分红，通过利润分配转为应付利润。未分配利润-100000元，应付股利+100000元9.向银行借入短期借款50000元存入企业银行账户。银行存款+50000元，短期借款+50000元10.以银行存款20000元偿还企业前欠货款。银行存款-20000元，应付账款-20000元11.经批准，企业将资本公积30000元转增资本。资本公积-30000元，实收资本+30000元12.从银行提取现金60000元，备发工资。银行存款-60000元，库存现金+60000元13.甲公司以某项专利技术作为对本厂的投资，价值150000元。无形资产+150000元，实收资本+150000元14.企业以前开出的商业汇票10000元，因到期无款支付，转作应付账款。应付票据-10000元，应付账款+10000元15.甲公司同意代企业偿还到期短期借款50000元，作为对企业的投资。短期借款-50000元，实收资本+50000元习题一、选择题（单选或多选）1.把现金5000元存入银行，这笔业务引起（）变化。A.资产增加，负债减少B.资产增加，资产减少C.负债增加，负债减少D.资产减少，负债增加2.一项资产增加，不可能引起（）。A.另一项资产减少B.一项负债增加C.一项所有者权益增加D.一项负债减少3.下列经济业务中，会引起一项负债减少，而另一项负债增加的经济业务是（）。A.用银行存款购买材料B.以银行存款偿还银行借款C.以银行借款偿还应付账款D.将银行借款存入银行5.（）业务发生，不影响资产总额。A.以银行存款购买原材料B.以银行存款缴纳税金C.以银行存款偿付前欠款D.以银行存款偿还银行借款6.向银行借入一笔短期借款，直接偿还前欠某企业货款，这笔业务会引起（）。A.资产增加，负债减少B.资产增加，负债增加C.资产减少，负债减少D.负债增加，负债减少二、分析经济业务的类型以及对会计恒等式的影响。◆5月份该企业发生如下业务：1.购入原材料一批，计10000元，材料已入库，但货款未付。2.从银行存款提取现金2000元.3.以银行存款上缴应交税费900元。4.收到应收账款30000元，存入银行。5.收到某单位以一辆汽车对企业投资，价值150000元。6.向银行借入短期借款直接用于偿还应付账款10000元。7.生产车间领用材料15000元。8.以银行存款偿还银行短期借款30000元。9.向银行借入短期借款40000元，存入银行。10.以银行存款购买材料50000元，材料已验收入库。第三节会计科目一、概念会计科目：是对会计要素的具体内容进行分类核算的项目；即对会计要素所作的进一步分类。会计对象会计科目会计要素（1）统一性原则（2）相关性原则（3）实用性原则（4）清晰性原则二、会计科目设置的原则我国主要以2006年财政部颁布的《企业会计准则应用指南》附录中的会计科目为准。在不影响会计核算的要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一的会计报表的前提下，企业可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些会计科目。也可看P38（一）按反映的经济内容分：1）资产类；2）负债类;3）所有者权益类；4）成本类；5）损益类；（二）按级次分：1）总分类科目（又称“总账科目”、“一级科目”）2）明细分类科目（又称“子科目”、“二、三级科目”）三、会计科目的分类见P39（表2-1）举例说明：甲企业欠本企业货款，金额为100000元；“应收账款----甲企业”某公司从B企业购入◎20mm圆钢一批，价款为50000元，款未付。“应付账款----B企业”“原材料---钢材---圆钢----◎20mm”原材料----总分类科目（一级科目）原料及主要材料辅助材料燃料（二级科目）钢坯方钢润滑剂添加剂汽油煤油（三级科目/细目）总分类科目、二级科目和三级科目所反映、核算的内容一致，只是提供的会计信息详细程度不同而已。附：◆为了便于编制会计凭证、登记账簿、查阅账目、实行会计电算化，我国对会计科目进行统一编号；◆主要根据会计科目的分类和排序确定的；◆我国通常采用四位数字编号：（1）第一位：表科目的大类（2）第二位：表科目的小类（3）第三、四位：表小类之下科目的序号如：1403四、会计科目的编号见P39表2-1第四节会计账户一、概念会计账户：对会计要素增减变化及其结果进行核算的工具。二、账户与会计科目的异同点（1）共同点：核算的内容相同（2）不同点：账户有结构，而会计科目只是一个名称（1）账户名称：说明账户所要核算和记录的经济业务内容；（2）日期：说明经济业务发生的时间（3）凭证编号：账户记录的经济业务所依据的会计凭证（4）摘要：简要说明经济业务的内容（5）发生额：说明经济业务引起的会计要素增减变动的数额（6）余额：增加额减去减少额，即为余额。三、账户的格式：即“会计科目”★为便于计算，教学上常把账户用“T”式表示。年月日凭证号数摘要增加减少余额账户T字型账户左方账户名称（科目）右方四、账户的基本结构：左方银行存款右方期初余额200000本期增加额150000本期减少额270000本期发生额150000本期发生额270000期末余额80000以银行存款账户为例：练习：（1）从银行提取现金20000元备用（原账户余额为100000元）（2）次日，又将货款50000存入银行。期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额五、账户的基本数量关系：