会计账薄

会计账薄一、会计账薄：是指由一定格式帐页．．．．组成的，已经过审核无误的会计凭证为依据．．．．．．．，全面、系统、连续．．．．．．．．地记．录．和反映．．各项经济业务事项的薄籍。二、意义：三、账薄与账户的关系是形式．．和内容．．的关系四、会计账薄分类1、通过账薄的设置和登记，记载、储存．．．．．会计信息2、通过账薄的设置和登记，分类、汇总．．．．．会计信息3、通过账薄的设置和登记，检查、校正．．．．．会计信息4、通过账薄的设置和登记，编表、输出．．．．．会计信息一、按用途二、按帐页格式三、按外形特征1、序时账（日记账）2、分类账薄3、备查账薄（备查薄）（又称为辅助账薄）普通日记账特种日记账（现金日记账，．．．．．．银行存款日记账．．．．．．．）1、总分类账户（总账）：对明细账具有统驭和控制作用2、明细分类账户（明细账）租入固定资产备查薄．．．．．．．．．应收票据贴现．．．．．．备查薄．．．1、两栏式账薄：普通日记账．．．．．（只设有借方和贷方两个基本金额栏目的账薄）2、三栏式账薄：各种日记账、总分类账以及资．．．．．．．．．．．．．本、．．债权．．、债务明细账．．．．．．（设有借方、贷方、余额三个基本栏目的账薄）3、多栏式账薄：多栏式日记账、多栏式明细账、．．．．．．．．．．．．．．收入费用明细账．．．．．．．（在借方和贷方按需要分设若干栏的账薄）4、数量金额式账薄：材料、库存商品、低值易．．．．．．．．．．．耗品、包装物等明细账．．．．．．．．．．（借方、贷方和余额三个栏目内都分设数量、单价、金额三小栏）1、订本账：总分类账、现金日记账、银行存款日记账2、活页账：各种明细分类账3、卡片账：固定资产的核算（并不意味着固定资产核算只需设置卡片账，不设其他账薄，还要设其他账薄）（注：卡片账只记数量，不记金额）备查账薄与序时账薄和分类账薄相比的不同之处：1、登记依据可能不需要记账凭证．．．．．．．，甚至不需要一般意义上的原始凭证；2、账薄的格式和登记方法不同，备查账薄的主要栏目不记录金额．．．．．，它更注重用文字来表述．．．．．．．．某项经济业务的发生情况。、五、会计账薄的基本内容：六、会计账薄的启用：启用会计账薄时，应当在账薄封面上写明单位名称和账薄名称，并在账薄扉页上附启用表。1、启用订本式账薄：应从第一页到最后一页顺序编定页数，不得跳页、缺号。2、使用活页式帐页：应按账户顺序编号，并需定期装订成册，装订后再按实际使用的帐页顺序编定页码，另加目录，记明每个账户的名称和页次。七、会计账薄的记账规则：1、准确完整2、注明记账符号（账薄登记完后，要在记账凭证上签名或者盖章，并在记账凭证的“过账”栏内注明账薄页数或划对勾，表示记账完毕，避免重记、漏记。3、书写留空（一般占格距的1/2）4、正常记账应该使用蓝黑墨水或碳素墨水。5、特殊记账使用红墨水。（注：会计记录中的红字表示负数）6、顺序连续登记不得隔页、跳行，如发生此现象，应在空页、空行处用红色墨水划对角线注销，或注明“此页空白”、“此行空白”字样，并由记账人员和会计机构负责人(会计主管人员)签名或盖章。7、结出余额（没有余额的账户，应在“借”或“贷”栏内写“平”字，并在“余额”栏用“Ø”表示。注：现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。8、过次承前。在该账页最末一行“摘要”栏注明“转次页”或“过次页”，并将这一金额计入下一页第一行有关金额栏内，在该行“摘要”栏内注明“承前页”○1结计本月发生额．．．．．的账户，结计“过次页”的本页合计数应为本月初起至本页末止．．．．．．．．．的发生额合计数1、封面：注明账薄的名称，如总分类账、各种明细分类账、现金日记账、银行存款日记账2、扉页：列明科目索引、账薄启用和经管人员一览表3、帐页：1、账户名称（总分类账户、二级账户或明细账户）2、登记账户的日期栏3、凭证种类和号数栏4、摘要栏（简要说明所记录经济业务的内容）5、金额栏（记录经济业务引起账户发生额或余额，即增减变动数额）6、总页次和分户页次1、按红字冲账的记账凭证，冲销错误记录。2、在不设借贷等栏的多栏式帐页中，登记减少数3、在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额4、根据国家统一的会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。○2结计本年累计发生额．．．．．．．的账户，结计“过次页”的本页合计数应为年初起至本页末止．．．．．．．．．．．．．．．的累计数○3既不需要结计本月发生额也不需要结计本年累计发生额的账户，可以只将每页末的余额结转次页．．．．．．．．．．9、不得刮擦涂改。★实行会计电算化的单位，用计算机打印的会计账薄必须连续编号．．．．．．，经审核无误后装订成册，并由记．账人员．．．和会计机构负责人、会计主管人．．．．．．．．．．．．．员签字或盖章。八、现金日记账的格式和登记方法九、银行存款日记账的格式和登记方法十、总分类账的格式和登记方法：最常采用的格式为三栏．．式．。设置借方、贷方、余额三个基本金额栏目。（根据一级科目开设）十一、明细分类账的格式和登记方法：十二、备查账薄的格式和登记方法：是一种补充登记的账薄，没有固定的格式，如“租入固定资产登记薄”。1、三栏式：（借方、贷方、余额）2、多栏式：登记方法：先根据现金收入业务记账凭证登记现金收入日记账，根据现金支出业务记账凭证登记现金支出日记账，每日营业终了，根据现金支出日记账计的支出合计数，一笔转入现金收入日记账的“支出合计”栏中，并结出当日余额。1、现金收入日记账2、现金支出日记账1、三栏式2、多栏式登记方法：同现金日记账1、银行存款收入日记账2、银行存款支出日记账1、三栏式：设置借方、贷方、余额三个栏目（只适用于进行金额核算的账户）例：应收账款、应付账款、应交税金等往来结算账户以及待摊费用、预提费用等账户。2、多栏式：（适用于成本费用类科目的明细核算）3、数量金额式：借方（收入）、贷方（发出）、余额（结存）都分别设有数量、单价、金额三个专栏。（适用于既要进行金额核算又要进行数量核算的账户）例：材料、库存商品、包装物、低值易耗品等存货账户4、横线登记式（平行式）：实际上也是一种多栏式明细账，即将每一相关的业务登记在一行。（适用于登记材料采购业务、应收票据、一次性备用金业务）：对账：造成账薄试算不平衡的主要原因：查找记账错误的方法：一、账证核对：指核对会计账薄记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否一致，记账方向是否符合。如：总分类账应与记账凭证汇总表（科目汇总表）或记账凭证核对现金、银行存款日记账和明细分类账应与记账凭证及其所附的原始凭证进行核对二、账账核对（至少每月一次）：（核对不同会计账薄之间的账薄记录是否相符合）三、账实核对（各项财产物资、债权债务等账面余额与实有数额之间的核对）1、核对总分类账薄的记录：按“资产=负债+所有者权益”这一等式和“有借必有贷，借贷必相等”的记账规律，总分类账薄各账户的期初余额、本期发生额、期末余额之间存在着对应的平衡关系，各账户的期末借方余额合计和贷方余额合计也存在平衡关系。2、总分类账薄与所属明细分类账薄核对（余额核对）3、总分类账薄与序时账薄核对4、明细分类账薄之间的核对1、现金日记账余额每天与库存现金实有数额核对2、银行存款日记账余额定期与银行对账单进行核对，并编制银行存款余额调节表。3、各种财产物资（固定资产、材料、库存商品等）的明细分类账的金额和数量应定期与实存金额和数量核对4、债权债务账面余额以函询方式或其他方式与有关债权债务单位的账薄记录核对一、试算表本身的有些金额抄错，汇总的合计数加错二、记账凭证中会计分录编制错误三、记账凭证中会计分录正确但登帐错误四、账薄本身的余额计算错误一、全面检查（将一定时期的全部账目进行检查核对）二、个别检查（比较常用）针对错误的数字，进行抽查账目的方法1、正查法：（顺查法）按记账顺序，从会计凭证开始检查至试算平衡表★2、反查法：（逆查法）从试算平衡表检查至会计凭证与记账顺序相反。（实际工作中大多采用反查法）1、差数法：漏记了一方2、尾数法：角、分的差错3、除2法：当某个借方金额错计入贷方（或相反）时，出现错账的差数表现为错误的2倍，将此差数用2去除，得出的商即是反向的金额。4、除9法：以差数除以9来查找1将数字写小2将数字写大3邻数颠倒更正记错帐错误的方法：1以上三种方法是对当年内．．．发现填写记账凭证或登记账薄错误而采用的更正方法2如果发现以．前年度．．．记账凭证中有错误（指会计科目和金额）并导致账薄登记出现错误，应当用蓝字编．．．制一张更正的记账凭证．．．．．．．．．．。结账的程序：结账的方法一、划线更正法：账薄记录中有文字．．或数字错误．．．．，而记账凭证．．．．的编制是正确．．的。并在更正处盖记账人员、会计机构负责人名章，以明确责任。（非记账凭证的差错而产生的记账错误．．．．．．．．．．．．．．．．）二、红字更正法：（赤字冲销法）1、记账后在当年内．．．发现记账凭证所记的会计科目错误（应先用红字填写一张与错误的记账凭证内容完全相同的红字记账凭证，然后据此红字计入帐内，并在摘要栏注明“冲销*月*日*号凭证错账”以示注销。同时用蓝字在编写一张正确的记账凭证，据此用蓝字计入帐内，并在摘要栏注明“订正*月*日*号凭证账”。）2、会计科目无误而错记金额大于．．应记金额（按多记金额．．．．用红字编制一张与原记账凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证，然后据此用红字记入账内，在摘要栏注明“冲销*月*日*号凭证多记部分”。三、补充登记法：（补充更正法）记账凭证填写的会计科目正确无误，只是所记金额小于应记金额。（将少计金额．．．．用蓝字编制一张与原记账凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证，然后用蓝字计入帐内，并在摘要栏注明“补记*月*日*号凭证少计部分”一、将本期发生的经济业务全部登记入账，并保证其正确性二、根据权责发生制的要求，调整有关帐项，合理确定本期应计的收入和应计的费用。三、将损益类科目转入“本年利润”科目，结平所有损益类科目四、结算出资产、负债和所有者权益科目的本期发生额和余额，并结转下期。1、应计收入和应计费用的调整2、收入分摊和成本分摊的调整一、不需要按月计本期发生额的账户．．．．．．．．．．．．．．，各项应收应付．．．．款明细账和各项财产物资．．．．明细账，每次记账后，要随时结出余额．．．．．．，每月最后一笔余额为月末余额．．．．．．．．．．．。结账时，在最后一笔经济业务下通栏划单红线，不需再结一次余额。二、现金、银行存款日记账和需按月结计发生额账户的收入、费用等明细账，月结帐时，最后一笔经济业务下通栏划单红线，结出月发生额和余额，摘要注明“本月合计”，在下面划单红线。三、需结计本年累计发生额的明细账户，月结帐时，应在本月合计行下结出自年初起至本月末止的累计发生额，摘要栏注明本年累计字样，需在下通栏划单红线，12月末本年累计额下通栏划双红线。四、总账账户平时只需结出月末余额，在摘要栏注明本年合计字样，并在下通栏划双红线。五、年终有余额要结转的账户摘要注明结转下年字样，下年第一行写上年结转余额，并摘要注明上年结转字样，即将有余额的账户直接计入新账余额栏内，不需编制记账凭证，也不用将余额计入本年账户的借方或贷方，使本年有余额的账户余额为零会计账薄的更换一般来说，总账、日记账和多数明细账都应每年更换一次，．．．．．．．但有些财产物资明细账和债权、债务明细账，由于材料等财产物资的品种，规格繁多，债权债务单位也比较多，如果更换新账，重抄一遍的工作量相当大，因此，可以跨年度使用，不必每年更换一次。各种备查账薄，也都可以连续使用。会计账薄的管理（与会计凭证和会计报表一样都属于会计档案）一、会计账薄的装订整理多栏式，三栏式，数量金额式等活页账不得混装，应按同类业务、同类帐页装订在一起，装订好后，应在封面上填明账目的种类，编好卷号，并由会计主管人员．．．．．．和装订人．．．签章。装订后会计账薄的封口要严密，封口处要盖给有关印章。二、按期移交档案部门进行保管年度结账后，更换下来的账薄，可暂由本单位财务会计部门