出版单位会计核算办法-PowerPointPresen

出版单位会计核算办法成本部分成本构成成本计算成本核算规范新旧制度的主要区别主讲包卫国[e-mail]010-84041425提示：“出版单位会计核算办法”属于《企业会计制度》的补充制度，只能与《企业会计制度》同步执行。《企业会计制度》的执行需获得批准，并在清产核资之后。二级科目的设置不受是否执行《企业会计制度》的影响。属于管理和规范的内容不受是否执行《企业会计制度》的影响。，[e-mail]010-84041425一、成本构成—核算品种纸质出版物：分为图书和期刊。音像制品：分为音带、像带、VCD、DVD、LD、EVD等。电子出版物:分为CD—ROM、磁盘、光盘、闪存卡、MP3等。投影片(含缩微制品)：投影片和缩微胶卷网络出版物：分为“在网运营和下载使用”或品种（本次颁布的《出版单位会计核算办法》未作规定）。[e-mail]010-84041425一、成本构成—各类出版物成本构成出版物成本构成图[e-mail]010-84041425一、成本构成—生产成本核算项目稿酬及校订费指支付给著者、译者、校订者的基本稿酬、印数稿酬、版税、额定稿酬等所有报酬及翻译文字的校订费用。本项目内的报酬一般规定只反映带有创作性质的稿酬，包括：基本稿酬、印数稿酬、版税、一次性的额定稿酬和专门用于各种文字翻译核审的校订开支。带有加工性质的报酬分为可以明确归属于某一出版物品种和不能明确属于某一出版物品种的稿酬，前者反映在直接成本的其他直接费用项目，后者反映在编录经费或管理费用中。[e-mail]010-84041425一、成本构成—生产成本核算项目租型费用指从境、内外出版单位租赁型版、本单位印制发行而支付给出租型版单位的专有出版权再许可使用费。如：编制教材的出版单位将教材图书型版租赁给其他出版单位印制（复制）发行，因印制（复制）发行而产生的收益归租入型版的出版单位所有，编制教材的出版单位只向租入型版的出版单位按码价收取一定比例的专有出版权再许可版权使用费。[e-mail]010-84041425一、成本构成—生产成本核算项目原材料及辅助材料指某一出版物品种生产所消耗的原材料、装帧用料以及辅助用料。包括：纸质出版物的正文、封、环用纸和装帧用料；音像制品、电子出版物的包装用料；投影片的胶片和包装用料。[e-mail]010-84041425一、成本构成—生产成本核算项目制版费用指出版单位在组织出版物的排版、制版以及纸型、胶片、母片、母带（盘）和其他载体的型版生产过程中支付的各种加工费用。它包括从组稿到上机印刷、或复制生产CD-ROM、闪光卡、磁盘、光盘、闪存卡、MP3或压制带（盘）、或网络阅读前这一生产阶段某一出版物品种的生产费用。[e-mail]010-84041425一、成本构成—生产成本核算项目印装(制作)费用指在出版物生产过程中支付的纸质出版物印刷费用、装订费用；音像制品、电子出版物的复制刻录费用、包装物的印刷费用、包装费用；投影片(含缩微制品)的复制费用和装帧费用。按生产工序可分为印刷（制作）费和装订（包装）费。印刷（制作）费，是指纸质出版物从上机印刷到装订前；音像制品、电子出版物、投影片、缩微出版物从根据母带（盘、盒、卡、片）复制到装订或包装前这一生产过程可直接反映这一生产阶段某一出版物品种的加工费用。[e-mail]010-84041425一、成本构成—生产成本核算项目装订（包装）费，是指完成印刷（制作）工序后，将纸质出版物印刷完工的书页组合成图书；将音像制品、电子出版物、投影片、缩微出版物包装成盒，可以上市销售这一生产阶段某一出版物品种的加工费用。以包印张(件)方式进行结算的，应根据有关部门提供的计算清单或合理的比例按“生产成本”所设置的明细科目分解记入相应成本。若属于加工厂家赠送的项目可以不用分解，按结算项目归集成本。[e-mail]010-84041425一、成本构成—生产成本核算项目出版损失指生产过程中某种产品尚未完工之前发现的各种废品扣除过失人应承担的赔偿或保险公司赔款和残料价值后的报废净损失，包括由于出版单位的责任形成的重新生产所支付的停工损失、重新印制的加工费和原材料、辅助材料损失、中途因故停止并退出生产造成的以前已支出的费用和清理所发生的费用，支付作者的退稿费，超校清样费，在清样中改稿而支付的一些不正常的开支等费用，以及非管理原因造成的报废损失等。[e-mail]010-84041425一、成本构成—生产成本核算项目编录经费指某些虽与出版物的生产有关，但难以明确记入某一出版物成本而只能按一定方法合理分摊的，策划、编辑部门发生的各项间接生产费用。它包括策划、编辑人员工资、办公费、编录用品和不能进入单一出版物品种成本，归属策划、编辑部门的审稿费、编选费、编纂费、主编或统编费、资料费、绘图费、图表设计费、装帧设计费、约稿费、编辑加工费、校对费和抄写录入费等带有加工性质的支出。总编辑及总编室、设计、校对、绘图、印制、材料等人员工资、社会保险、职工福利、办公费、差旅费、会议费、图书资料等费用作为期间费用不记入编录经费。[e-mail]010-84041425一、成本构成—生产成本核算项目其他直接费用指除上述各项费用以外，可以在单一出版物品种中归集的其他直接成本。包括：审稿费、编选费、编纂费、主编或统编费、资料费、绘图费、图表设计费、装帧设计费、约稿费、编辑加工费、校对费和抄写录入费等带有加工性质的支出，为策划和编辑某一出版物的开发、研究费用和专题会议费用，音像制品和电子出版物的实验费用，网络出版物制作的人工费用，以及各类专项费用等生产经营成本。[e-mail]010-84041425一、成本构成—生产成本核算对象纸质图书：按品种分版（印）次；纸质期刊：按品种分期次；（纸质出版物为刊登广告而加版、加页的生产成本应在“其他支出”中单独核算）音像制品：按品种分批次；电子出版物：按品种分批次；投影片(含缩微胶卷)：按品种分批次。[e-mail]010-84041425一、成本构成—生产成本核算对象发生书配盘或盘配书的生产行为时，以一方定价作为成本核算对象，未定价的一方视为定价一方的成本组成部分。书或盘都有定价的按成本核算对象分别核算。正在制作过程中的同版次出版物需增加制作数量时，若能同批次制作，应当将增加的数量并入本批次出版物；若不能同批次制作，所增加的数量按独立核算品种核算。出版单位为取得专有出版权使用再许可而支出的版权使用费，按受益品种一次直接计入出版物成本。[e-mail]010-84041425一、成本构成—生产成本核算对象出版物每批次成本核算数量的确定以出版单位开据的付印单、制作通知单、委托加工单等生产通知载明的生产数量为依据，可在同版同批次增加的数量根据变更通知或增加通知合并确认。加工单位实际交货数量与出版单位下达的生产数量不一致时，合同有约定的从合同约定；合同没有约定的，多生产的数量出版单位同意接受的，按增加本批次的生产成本核算；少交的数量，视同加工单位购买，按出版单位取得销售产品收入核算。[e-mail]010-84041425一、成本构成—生产成本核算单位根据所用的介质确定：纸质出版物以正文印张为核算单位。（正文印张一般以正文使用的纸张计算。封面、环衬、插页、扉页所产生的支出记入正文印张成本，当其与正文用纸在克重、用材品种相同时可合并计算为正文印张）盒类以盒为核算单位，如音带、像带。光盘类以片为核算单位，如VCD、DVD。磁盘类以盘为核算单位。如CD-ROM、磁盘。投影片类以张为核算单位；缩微制品类以卷为核算单位。[e-mail]010-84041425一、成本构成—产成品核算对象根据核算品种确认，其中：纸质图书：按品种分版（印）次；纸质期刊：按品种分期次；音像制品：按品种分版次（批)次；投影片(含缩微胶卷)：按品种分版(批)次。[e-mail]010-84041425一、成本构成—产成品核算单位根据销售最小定价单位确认，其中：纸质出版物：按册、套独立的定价为核算单位。音像制品：按盒、件、套为核算单位。电子出版物：按盒、件、套为核算单位。投影片：按件、套为核算单位。缩微胶卷：按卷、套为核算单位。①上述各类出版物同时具备独立包装和单独定价为区分条件(或同品种相同定价）。②书配盘、盘配书的出版物以是否合并售价为区分条件。[e-mail]010-84041425一、成本构成—成本核算原则1、正确划分出版物成本期间的界限。按权责发生制的原则，分清本期成本和下期成本。凡是应由本期承担的成本，应在当期列支；凡应由本期以后各期承担的成本，分摊期在一年以内的列入待摊费用，分摊期在一年以上的列入长期待摊费用；凡应由本期承担，但又未发生的成本，应列入应计生产成本或预提费用。2、正确区分费用归集界限。对一些费用项目的支出，如：固定资产维修费用。当不能肯定预计收益涉及期间，分摊也没有意义时，既便其与跨期收入有关，仍应直接列入期间费用。[e-mail]010-84041425一、成本构成—成本核算原则3、应遵循配比原则（因果关系）。收入与其相关的成本应当相互配比，不同名称、版别（印、批、期次）的出版物应当分别计算成本，不能混合计算成本，不允许大于实际出库数量结转销售成本。4、正确划分收益性支出与资本性支出的界线。凡支出的效益仅与本会计年度相关的，应作为收益性支出；凡支出的效益与几个会计年度相关的，应作为资本性支出。5、正确划分出版物的成本和费用界线。正确划分主营业务成本和其他业务支出的界线；正确划分各核算品种之间的成本界线。[e-mail]010-84041425一、成本构成—成本核算原则6、必须根据计算期内完成的历史成本进行成本归集。结合出版物核算特点可以采用预估出版物成本，但不得以预估成本代替实际成本。7、按规定的成本核算对象和成本项目，登记成本明细账；按规定的成本核算流程进行成本结算；按规定的要求设置成本明细账户。8、加强成本管理的基础工作，建立建全各项原始记录，为正确计算成本，加强成本管理提供可靠的依据。[e-mail]010-84041425一、成本构成—成本和费用的确认㈠生产成本的确认⑴根据“因果关系”出版物必须按核算对象分品种分印（批、期）次核算。采用分类、分部门成本、固定比例（年终不调整）、或张冠李戴列支都是错误的。⑵针对出版物结算滞后的特点，出版单位可以预估生产成本。但本印（批、期）次实际成本全部结算完后，应调整实际成本和预估成本之间的差额，在年度内发出、结存和销售的出版物之间分配。原则上不允许将单品种全部成本项目都预估计算。⑶不允许将预估成本代替实际成本。⑷编录经费根据合理分摊原则，在完工产品中分摊。[e-mail]010-84041425一、成本构成—成本和费用的确认㈠生产成本的确认⑸已结转的完工产品发生遗漏结算的生产成本，按独立核算品种归集在“疏漏费用”。季（月）度终了，“疏漏费用”所归集的疏漏成本全部分品种（印、批、期次）在发出、结存、销售的出版物分配，期末，“疏漏费用”应无余额。若本品种（印、批、期次）出版物已全部销售完，则全部转入当期主营业务成本。⑹原材料核算采用计划成本法至少半年调整一次差异率。提倡每次进货调整差异率。[e-mail]010-84041425一、成本构成—成本和费用的确认㈠生产成本的确认⑺根据排、印、装工序结算加工成本，具体：①排版费用在签字付印后，或交付型版、胶片、母带、母盘、磁盘和其他载体后、或经委托加工者审验合格之后结算。②铜锌版在制版完成交付以及附图样后结算。③制版费用在交付胶片或签字付印后结算，全部制版时