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北京物资学院期末考试复习提纲——会计学商学院李宇轩第1页共6页期末复习——基础会计一、单选、多选、判断题(一)基本理论1、会计核算的基本前提(四大假设):会计主体、会计分期、持续经营、货币计量2、会计的法律体系会计法、会计准则、会计制度3、会计的基本职能:核算、监督(二)会计要素与会计等式1、预收账款属于流动负债应付债券属于长期负债2、无形资产属于长期资产3、“应收、预付”是资产“预收、应付”是负债4、净利润是税后利润(三)账户与复式记账1、简明会计科目表(会计科目的归类)资产类1001库存现金1002银行存款1021应收票据1122应收账款1123预付账款1221其他应收款1231坏账准备1401材料采购材料采购材料采购材料采购1403原材料原材料原材料原材料1405库存商品库存商品库存商品库存商品1511长期股权投资长期股权投资长期股权投资长期股权投资1601固定资产1701无形资产1801长期待摊费用长期待摊费用长期待摊费用长期待摊费用1901190119011901待处理财产损溢待处理财产损溢待处理财产损溢待处理财产损溢1602累计折旧(备抵账户,期末余额在贷方)累计折旧(备抵账户,期末余额在贷方)累计折旧(备抵账户,期末余额在贷方)累计折旧(备抵账户,期末余额在贷方)负债类2001短期借款2201应付票据2202应付账款2203预收账款预收账款预收账款预收账款2211应付职工薪酬2221应付税费2231应付利息2232应付股利2241其他应付款2501长期借款2502应付债券2801预计负债预计负债预计负债预计负债所有者权益类3001300130013001实收资本(股本实收资本(股本实收资本(股本实收资本(股本))))3002300230023002资本公积资本公积资本公积资本公积3101310131013101盈余公积盈余公积盈余公积盈余公积3103310331033103本年利润本年利润本年利润本年利润3104310431043104利润分配利润分配利润分配利润分配成本类4001生产成本4101制造费用损益类5001主营业务收入主营业务收入主营业务收入主营业务收入5051其他业务收入其他业务收入其他业务收入其他业务收入5111投资损益5301营业外收入营业外收入营业外收入营业外收入5401主营业务成本5402其他业务成本5403营业税金及附加营业税金及附加营业税金及附加营业税金及附加5601销售费用5602管理费用5603财务费用5711营业外支出营业外支出营业外支出营业外支出5801所得税费用所得税费用所得税费用所得税费用2、期末余额计算公式:资金占用类(资产、成本、费用):期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额资金来源类(负债、权益、收入):期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额3、账户结构①余额和增加方一般在同一方向②进项税余额在借方其余在贷方③所有者权益和负债类账户相同4、“预付账款”中若有贷方余额,应将其计入资产负债表的“应付账款”“应收账款”中若有贷方余额,应将其计入资产负债表的“预收账款”(四)会计凭证1、现金与银行转账时应填写付款凭证2、购销合同、银行对账单不属于原始凭证3、记账凭证是依据原始凭证或原始凭证汇总表编制的,但期末可以直接以账簿数据作为依据;原始凭证可以作为登记账簿的依据北京物资学院期末考试复习提纲——会计学商学院李宇轩第2页共6页(五)账簿1、租入固定资产只需登记备查帐簿;而融资租入的属于资产银行存款日记账可用三栏式或多栏式;产成本明细账采用多栏式;库存商品明细账一般采用数量金额式3、错帐的更正方法(红字更正法优点:避免账户的借贷发生额虚增)(六)企业主要经济业务的核算1、购入存货时发生的进项税额不计入存货成本2、材料采购成本不包括采购人员差旅费、采购机构经费3、实地盘存制下,期初存货多计会导致销售成本多计(销售成本=期初+本期-期末)4、产品制造业在生产过程中发生的费用称为生产费用5、为生产服务产生的费用称为制造费用6、产品销售成本的计算应通过产成品明细分类账户(七)账项调整1、如果有一笔费用有益于以后各期,则应借记资产并于期末调整(长期待摊费用)2、属于调整账户的有:坏账准备、材料成本差异、累计折旧3、属于预付费用的是预付财产保险费、预付仓库租金等(可以使将来带来收益的)4、预付货款、预付差旅费、预付定金等属于应收款5、计入营业税金及附加的可以有城市维护税、教育税、营业税等;应交所得税计入所得税账户。应交增值税属于价外税6、上月应付费用漏记,则上月利润多记下月利润少记7、预收收入调整会引起收入增加负债减少(八)对账、结账与利润确定1、核对包括账证核对、账账核对、账实核对2、利润总额的内容包括营业利润、投资收益、营业外收支净额3、营业利润=营业收入(主营业务收入+其他业务收入)-营业成本-营业税金及附加-期间费用(销售费用、管理费用、财务费用)+投资收益(或-投资损失)4、利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出5、主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金(不扣除销售费用)6、收入费用类账户期末必须结为0,若有差错会影响下一年经营(九)会计报表1、资产负债表“存货”项目的账户有原材料、生产成本、产成品、材料采购、库存商品2、资产负债表“货币资金”项目的账户有现金、银行存款、其他货币资金3、资产负债表“未分配利润”项目的账户有本年利润、留存利润4、利润表是动态的而资产负债表是静态的5、“应付”和“预付”应该把“借”和“贷”放在一起看不能直接抄写(十)账务处理程序1、了解每种汇总方法的区别(略)错误类型更正方法记账凭证正确,帐簿记录有误划线更正法记账凭证错误,未入账重新编制记账凭证记账凭证错误,已入账科目错误红字冲销法金额多计红字冲销法金额少计补充登记法北京物资学院期末考试复习提纲——会计学商学院李宇轩第3页共6页二、业务核算题某工业企业6月发生有关业务如下:1.以银行存款17500元交纳所得税。借:应交税费17500贷:银行存款175002.投资者追加投资100000元,存入银行。借:银行存款100000贷:实收资本1000003.向银行借款200000元,存入银行。借:银行存款200000贷:短期借款2000004.收到出租包装物押金50000元,存入银行。借:银行存款50000贷:其他应付款500005.以银行存款10000元,偿还到期的借款。借:短期借款10000贷:银行存款100006.采购材料一批,应付货款72000元。借:材料采购72000贷:应付账款720007.以现金支付上面材料的搬运费200元,并结转材料采购成本。借:材料采购200贷:现金200借:原材料72200贷:材料采购722008.领用材料一批,其中生产耗用135000,企业管理部门耗用3000元。借:生产成本135000管理费用3000贷:原材料1380009.从银行提取现金80000元,以备发放工资。借:现金80000贷:银行存款8000010.以现金支付工资。借:应付职工薪酬80000贷:现金8000011.登记本月应付工资,其中生产工人工资65000元,管理人员工资15000元。借:生产成本65000管理费用15000贷:应付职工薪酬8000012.以银行存款支付管理部门水电费5600元。借:管理费用5600贷:银行存款560013.以银行存款预付下季度管理部门用办公楼租金4800元。借:待摊费用4800贷:银行存款480014.职工李伟出差借差旅费1000元,用现金支付。借:其他应收款1000贷:现金100015.预提本月银行借款的利息6000元。借:财务费用6000贷:应付利息600016.摊销本月管理部门负担的房租2000元借:管理费用2000贷:待摊费用200017.计提固定资产折旧,应由产品制造成本负担的折旧费24000,应由管理部门负担的折旧费20000元。借:制造费用24000管理费用20000贷:累计折旧44000北京物资学院期末考试复习提纲——会计学商学院李宇轩第4页共6页18.职工李伟报销差旅费880元,余款退回。借:管理费用880现金120贷:其他应收款100019.期末,结转完工产品的制造成本200000元借:库存商品200000贷:生产成本20000020.销售产品一批,货款78000元尚未收到。借:应收账款78000贷:主营业务收入7800021.以现金支付销售产品的广告费1000元。借:销售费用1000贷:现金100022.结转已销售产品制造成本200000元。借:主营业务成本200000贷:库存商品20000023.计算应交销售税金29400元借:营业税金及附加29400贷:应交税费2940024.以现金支付罚款3500元借:营业外支出3500贷:现金350025.将逾期包装物押金2000元作为营业外收入。借:其他应付款2000贷:营业外收入200026.将逾期包装物押金2000元作为营业外收入。借:银行存款11700贷:其他业务收入10000应交税费1170027.销售材料10000元,增值税率17%,收到11700元已存入银行。借:其他业务成本8000贷:原材料800028.结转已销售材料成本8000元。借:营业外支出20000贷:银行存款2000029.结转本月收入和费用成本。结转收入借:主营业务收入78000其他业务收入10000营业外收入2000贷:本年利润90000结转费用成本借:本年利润贷:主营营业成本200000其他业务成本8000营业税金及附加29400管理费用46480财务费用6000销售费用1000营业外支出2350030.计算应交纳所得税5000元,并结转。借:所得税费用5000贷:应交税费5000借:本年利润5000贷:所得税费用5000北京物资学院期末考试复习提纲——会计学商学院李宇轩第5页共6页三、报表的编制与填写(一)根据下列经济业务编制会计分录1.销售甲产品1000件,每件售价80元,增值税17%,款已通过银行收讫。2.销售乙产品900件,每件售价50元,增值税销项税7650元,货款税款尚未收到。3.以银行存款支付本月销售甲、乙产品的销售费用14358元。4.按规定计算应交纳城市维护建设税5650元。5.结转已销售产品的生产成本。其中甲产品生产成本65400元,乙产品生产成本36000元。6.李彤外出归来报销差旅费700元(原预支800元),余额交回现金。7.企业收到销售乙产品的货款和税款,存入银行。8.以现金800元支付厂部办公费。9.期末,根据上述有关经济业务,结转本期收入。10.期末,根据上述有关经济业务,结转本月成本和费用。11.根据本期实现的利润总额,按25%税率计算并结转应交所得税。(二)根据上述有关业务内容,编制利润表利润表编制单位:x年X月单位:元项目本月数累计数一、营业收入减:营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用加:投资收益二、营业利润加:营业外收入减:营业外支出三、利润总额减:所得税四、净利润略略北京物资学院期末考试复习提纲——会计学商学院李宇轩第6页共6页(三)练习资产负债表的编制方法某公司1999年12月31日总分类帐和明细分类帐科目余额如下表:总帐科目明细科目借方余额贷方余额总帐科目明细科目借方余额贷方余额库存现金2000短期借款100000银行存款20000应付帐款5000应收帐款5000A工厂8000甲公司10000B工厂3000乙公司5000预收帐款5000预付帐款4000A单位10000A单位5000B单位5000B单位1000其他应付款9000其他应收款3000职工12000职工5000工会3000百货2000应交税费15000材料30000应付利润5000在产品60000长期借款100000产成品40000其中:一年内到期的长期借款40000固定资产400000实收资本200000累计折旧100000盈余公积32000无形资产30000利润分配未分配利润23000(四)根据上面资料编制资产负债表如下:资产负债表编制单位:某公司1
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