基础会计学 09 第九章 财产清查

北京交通大学经管学院基础会计学基础会计学基础会计学Page打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束打开阅读材料1第九章财产清查财产清查概述财产清查方法财产清查结果的帐务处理北京交通大学经管学院基础会计学基础会计学基础会计学Page打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束打开阅读材料2一、概念通过对实物、现金的实地盘点和对银行存款、往来款项的核对，来查明各项财产物资、货币资金、往来款项的实有数和帐面是否相符的专门方法。二、意义保证会计核算资料的真实性保护财产的安全和完整提高财产物资的使用效率保证财经法纪的执行第一节财产清查概述北京交通大学经管学院基础会计学基础会计学基础会计学Page打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束打开阅读材料3三、造成帐实不符的原因正常原因未达帐项引起的数额不符财产在保管过程中的自然损耗非正常原因收发财产时，计量、检验不准。管理不善或失职发生财产损坏、变质或者短缺财产增减变动时，没正确的填制凭证、登账营私舞弊、贪污盗窃等非法行为造成财产损失意外事故造成的损失北京交通大学经管学院基础会计学基础会计学基础会计学Page打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束打开阅读材料4四、财产清查的种类全面清查定期清查财产清查局部清查不定期清查按清查对象范围分按清查时间分北京交通大学经管学院基础会计学基础会计学基础会计学Page打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束打开阅读材料5第二节财产清查的方法一、财产清查的程序1、清查前的准备(1)宣传上的准备：(2)组织上的准备：2、物资及业务上的准备(1)清查帐目，核对清楚，确保登记齐全。(2)在清查的地点，准备度量衡工具。(3)对清查财产物资整理清楚，排列整齐。北京交通大学经管学院基础会计学基础会计学基础会计学Page打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束打开阅读材料6二、财产物资的盘存制度1、确定财产物资帐面结存的方法(1)永续盘存制定义：对各项财产物资的增加或减少，都需根据会计凭证在帐簿中登记，并随时结出结存数的方法。期末结存数=期初结存数+本期收入数-本期发出数优点：能加强对财产物资的控制和管理不足：日常核算工作烦琐北京交通大学经管学院基础会计学基础会计学基础会计学Page打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束打开阅读材料7本期发出数=期初结存数+本期收入数-期末结存数不足：手续不够严密，不利用管理。优点：可简化日常核算(2)实地盘存制定义：期末通过盘点实物，确定财产物资结存数量后，据以计算财产物资的耗用数量。北京交通大学经管学院基础会计学基础会计学基础会计学Page打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束打开阅读材料8(1)实物清查的一般方法逐一盘点法要点：逐一清点数量或计量仪器确定实存数量特点：范围广，要求严、数字准，质量高，工作量大技术推算法要点：利用技术方法，对财产物资实存数量进行推算适用范围：大量成堆，难以逐一清点的财产物资2、清查财产物资的方法实物抽查法适用于包装好的材料、库存商品等北京交通大学经管学院基础会计学基础会计学基础会计学Page打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束打开阅读材料9(3)填制盘存单和实存账存对比表填制盘存单编号名称规格或型号计量单位数量单价金额备注盘点人：实物保管人：盘存单编制单位：盘存时间：财产类别：存放地点：第页实物盘点结果的书面证明反映资金实有量原始凭证北京交通大学经管学院基础会计学基础会计学基础会计学Page打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束打开阅读材料10填制实存帐存对比表实存帐存对比表单位名称：年月日第页编号类别及名称规格及型号计量单位单价实存帐存对比结果备注数量金额数量金额盘应盘亏数量金额数量金额单位主管：主办会计：制表：分析原因、明确责任、调整账簿依据北京交通大学经管学院基础会计学基础会计学基础会计学Page打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束打开阅读材料11三、库存现金清查1、实地盘点要点：确定实存数，与其日记账核对，查明账款是否相符要求：出纳必须到场日记账登记完毕时不能用借条、收据抵库存现金编制库存现金盘点报告表：反映实有量调账依据分析长短款原因北京交通大学经管学院基础会计学基础会计学基础会计学Page打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束打开阅读材料12四、银行存款清查1、方法：企业银行存款日记帐和银行对帐单的帐面逐笔进行核对。2、时间：每月至少一次，一般十天一次。3、目的：发现不一致，并找出原因。4、原因：•双方记账错误•未达帐项：双方一笔业务记账时间不一致造成北京交通大学经管学院基础会计学基础会计学基础会计学Page打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束打开阅读材料135、编制银行存款余额调节表？双方对帐的时候，应该谁的帐为准？双方帐目都调整，调整起点是双方帐目的余额银行对帐单余额调节表年月日单位：项目金额项目金额银行存款日记账余额银行对帐单余额银行已收企业未收款企业已收银行未收款银行已付企业未付款企业已付银行未付款调节后的余额调节后的余额不能作为企业调帐依据适用于银行借款北京交通大学经管学院基础会计学基础会计学基础会计学Page打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束打开阅读材料14五、往来款项清查1、向对方单位填发对帐单（一式两联）2、对方单位核对相符，盖章后退回；不符，应注明。3、编制“往来款项清查结果报告表”，并报送上级批准4、根据上级处理意见调帐清查日期编报日期总帐名称总帐结余金额第页明细账户名称帐面结存余额清查结果核对不相符原因和金额备注核对相符金额核对不相符金额有争执款项未达帐合计清查人员：会计：结算资金清查结果报告表北京交通大学经管学院基础会计学基础会计学基础会计学Page打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束打开阅读材料15第三节财产清查结果的帐务处理一、财产清查结果的处理程序1、分析差异性质和产生原因，按程序报批2、处理积压财产物资3、清理债权债务4、总结经验，改进工作，建立和健全财产管理制度5、调整账簿记录，做到帐实相符分两步处理：审批前：调整帐实，使实存相符审批后：根据批文转入相关帐户北京交通大学经管学院基础会计学基础会计学基础会计学Page打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束打开阅读材料16二、财产清查结果的帐务处理1、设置帐户待处理财产损益核算清查中查明的财产盘亏、盘盈和毁损的价值明细科目设置：待处理流动资产损益待处理固定资产损益•转入盘亏、毁损资产数额•转出盘亏，毁损资产数额•转入盘盈资产数额•转出盘亏、毁损资产数额尚未处理的净损失尚未处理的净盈余北京交通大学经管学院基础会计学基础会计学基础会计学Page打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束打开阅读材料17（1）调整帐实：固定资产盘盈：2、主要会计分录存货盘盈：借：固定资产贷：待处理财产损溢累计折旧借：原材料贷：待处理财产损溢北京交通大学经管学院基础会计学基础会计学基础会计学Page打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束打开阅读材料18固定资产盘亏：存货盘盈：借：待处理财产损溢累计折旧贷：固定资产借：待处理财产损溢贷：原材料应交税金-应交增值税采购中损耗：借：待处理财产损溢物资采购应交税金-应交增值税贷：应付账款北京交通大学经管学院基础会计学基础会计学基础会计学Page打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束打开阅读材料19(2)转入处理固定资产盘盈：存货盘盈：借：待处理财产损溢贷：营业外收入借：待处理财产损溢贷：管理费用营业外收入固定资产盘亏：借：营业外支出贷：待处理财产损溢北京交通大学经管学院基础会计学基础会计学基础会计学Page打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束打开阅读材料20存货盘亏：借：管理费用（定额内损耗）其他应收款（由责任人赔偿）营业外支出（自然灾害损失）贷：待处理财产损溢采购中损耗：借：应付账款其他应收款管理费用营业外支出贷：待处理财产损溢北京交通大学经管学院基础会计学基础会计学基础会计学Page打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束打开阅读材料213、往来款项的清查（1）应收帐款清查确实无法收回的应收帐款（2）应付帐款清查确实无法支付的应付帐款借：管理费用坏账准备贷：应收帐款借：应付帐款贷：营业外收入北京交通大学经管学院基础会计学基础会计学基础会计学Page打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束打开阅读材料22第九章财产清查小结：重点掌握内容•财产清查的概念和种类•财产物资的盘存制度•银行存款清查的方法•财产清查结果的帐务处理