孙利琼会计学原理笔记

导论会计是一个信息系统，同时也是一种管理活动。1.会计是以货币为计量单位，对经济活动进行连续、全面(无一遗漏的)、系统的反映和监督，并以此为基础对经济活动进行分析、预测和决策的一种管理活动。2.确认、计量、处理、传递财务信息的信息系统。零星算之则为会，总和算之则为计。12-13世纪在意大利出现了复式记账法。这是近代会计出现的标志。财务会计，管理会计是两个分支。管理会计的出现是现代会计反映——监督——决策，这是会计的三个职能。会计学原理——财务会计——高级财务会计——管理会计——成本会计——税务会计管理会计从会计学中独立出来成为一支独立的分支，这是现代会计出现的标志。财务会计——数据的挖掘和格式化处理。更多的是向外部提供材料信息。管理会计——用于内部管理会计规范——《会计法》、《会计准则》、《会计制度》财务信息——公共信息，会对各个利益集团带来很大的影响。虚假、不完整的财务信息，这是违反《会计法》的。公司只靠自身的积累就太慢了，这就需要吸收投资。那么投资者怎么评价不同公司的投资价值呢？如果不同公司的计算口径不一致，就很难进行评价和比较。1933年美国推出了《证券法》，规定了统一的会计方法。大衰退时期，由于会计核算不统一，导致会计核算不实，在一定程度上对经济危机起到了推波助澜的作用。于是美国开始设定统一的计算口径和会计方法来规范会计领域。这就要求新的会计准则能更准确的反映企业的经营状况。即使是今天，我们的会计准则还是有很多问题的。现在由于全球化趋势，资金在国家间流动，这就需要会计准则在国际上趋同。“国际会计准则委员会”是1973年成立的，现在已经有上百个会员国。会计现在逐渐发展成为一门国际商业语言。我国的会计准则是在1992年才颁布的。第三节会计假设和一般原则会计假设——会计的一般前提，这是对会计赖以活动的客观环境所作出的基本设定。会计主体假设、持续经营假设、会计分期假设、货币计价假设这是会计学的4大假设。①有独立的资金，有地理的经营活动，实行独立的核算的便是会计主体。主体假设——你是A厂(部门)的会计，你只需要反应A本身的经济活动。对会计的活动空间做出了人为的限制。会计作为一种管理活动，本身是没有空间范围限制的。这样就可以将企业之间、企业与投资者之间的进行区分。②会计核算应该以企业持续、正常的生产经营活动为前提。常用的折旧方法便隐含了持续经营假设。③会计分期假设——划分会计期间，分期结算账目和编制会计报表。把连续的生产经营活动划分成一段段的。一般会计分期分为会计年度、中报(月报、季报、半年报)。④货币计价假设——会计核算以货币为计量单位，同时假定币值不变。理论上我们拥有无穷种计量单位。在人类活动的早期，计量单位是非常丰富的，而且也是可行的。就现在而言货币是最普遍和最实用的计量手段。而且我们假定货币的购买力是不变的。其实很多资源都是没办法用货币来量化的。人力资本、品牌价值、市场网络这些都是没法用货币来量化的。非货币化的信息是没法反映在报表中的。会计假设是对会计活动的空间、时间、计量单位等不确定条件进行人为的约定。会计信息质量方面的原则——6条①客观性原则——真实、准确、可验证的，每次记账要有原始依据、有凭证的。②相关性原则——既要完整，又要杜绝信息垃圾。③一贯性原则——会计政策和方法要保持相对稳定。频繁变动会计方法会导致企业经营状况从时间纵向看来，缺乏可比性。这样会实现企业偷税漏税、粉饰财务成果这些目的。如果确需变更，企业需要披露变更的事实和理由。④可比性原则——不同企业之间的信息要有可比性。这些企业需要有相同的会计政策和方法。⑤及时性——及时收集、处理和披露会计信息。⑥明晰性——易于理解和应用。这对于上市公司的股东是很有好处的。会计要素的确定计量方面的原则——4条①权责发生制(应收应付制)——延期付款、预收货款等问题，收入的确认计量方式不同会带来各个月收益的不同。费用摊分问题也会碰到这个问题。收付实现制(按照收付现金的时间来确认收入和费用的归属期)VS权责发生制(以应付应收为标准来确定收入与费用的归属期)。例如：某公司2001年1月份预付全年广告费12万元收付实现制：1月份账务：银行存款-12万元营业费用+12万元权责发生制：1月份账务：银行存款-12万元待摊费用+12万元权责发生制与企业的现金流量并不是一回事。利润报表上的利润量与现金流量并不是一致的。收入实现制能清楚的显示企业在一定时间内现金流量问题。正是由于权责发生制的这个缺点，便需要我们编制现金流量表来弥补。权责发生制是确认费用和收入的确认和分配问题。②配比原则——收入和费用在时间和因果上是一致的。而且是以权责发生制为基础的。解决利润的确认和分配问题。③历史成本原则——各项资产应该按照取得时的实际成本计价。在折旧时也是按照历史成本来折旧的。这可能会扭曲资产的现时价值。④划分收益性支出与资本性支出的原则——收益性支出只涉及当期；而资本性支出会涉及多个会计期间。资本性支出形成一种资产。收益性支出计入当期损益。大额的广告费都是计入收益性支出的。修订性惯例——谨慎性原则、重要性原则、实质重于形式原则①谨慎性——面临不确定因素时，稳健的、悲观的看待问题；尽量不高估资产和收益，尽量不低估负债和费用。按照谨慎性原则，很多时候需要对历史性计价提出修正。②重要性原则——重要的经济业务需要选择较为详细的方法来处理，在报表中单独反映；较为不重要的经济业务，选择简单的方法来处理，在报表中合并反映。重不重要不能仅看金额，还要看这个业务与报表使用者的决策是否相关。③实质重于形式——租赁的资产，租赁人控制使用着该资源，租赁人资产要相应的增加。第四节会计对象会计的研究内容和工作对象——企业的经济活动的流程投资人、债权人——货币资金——原材料、固定资产——产品(原材料消耗、固定资产折旧，人工费和其他费用)——销售，获得货币资金——投资人、债权人，补偿生产费用第二章会计科目和账户第一节会计要素对会计研究对象的具体分类就是会计要素。资产——负债——所有者权益——收入——费用——利润，这就是会计的6大要素。资产——负债——所有者权益————反应财务状况的会计要素(资产负债表要素)资产负债表反映的是时点上的财务状况。收入——费用——利润————反映财务成果的会计要素(利润表要素)利润表反映的是时段内公司的财务成果。（一）资产（Asset）企业控制和拥有的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。房子、办公用品、债券等等。资产可以是实物的，也可以是无形的。必须能够以货币计量的。资产的分类——流动资产和长期资产流动资产——现金、银行存款、应收账款、预付款、存货、短期投资、待摊费用……在一个营业周期内变现或者耗用。长期资产——长期投资、固定资产、长期待摊费用……流动资产是用来偿还短期债务的源泉。现金购买原材料在产产品收取货款销售产品长期资产——其价值是通过折旧、摊销的形式进入各期的费用，可以是实物，也可以是无形的。包括：固定资产、无形资产、长期投资、其他资产（二）负债(liability)企业承担的能以货币计量、需以资产或者劳务偿付的债务。债务是一项经济责任，需要用资产或者劳务来偿还。情场债务会导致未来经济利益的流出。负债——债权人权益债务的结构——流动负债和长期负债流动负债——短期借款、应付账款、应付工资、应交税金、预提费用……长期负债——长期借款、长期应付款、应付债券……(三)所有者权益(owner'sequity)所有者在企业资产中享有的经济利益，即企业投资人对企业净资产的要求权。很多时候所有者权益就是净资产。净资产=资产-债务(余剩权益)，债权人的权益优先于所有者权益。由原始投入和利润积累构成。实现利润，会导致所有者权益增加。发生亏损，会导致所有者权益减少。股东投资股东分红捐赠所有者权益抽走投资收入投入资本费用资本资本公积所有者权益盈余公积留存收益未分配利润投入资本——又叫实收资本，是实际投入企业的资本。资本公积——非收益形成的内部积累。股本的溢价发行是形成资本公积的很重要的途径。盈余公积——因为收益形成的内部积累。未分配利润某公司在2001年注册资本70万，借入资金30万。公司资产100万，其中负债30万，实收资本70万。净资产=资产-负债=100-30=70万元，此时还没有利润积累，净资产全部是所有者投入。利润按照财务制度需要进一步分配：一定比例的所得税、按照一定的利润提取盈余公积、按照一定的比例向投资者分配，剩余的是未分配利润。净资产=实收资本+盈余公积+未分配利润，利润积累和原始投入是净资产的来源。(四)收入(revenue)销售商品、提供劳务及让渡资产使用权形成的经济利益的总流入。按照债权发生制来确定收入的归属期。收入增加必然引起资产增加或者债务减少。收入增加并不意味着有现金流入。经常性收入————主营业务收入、其他业务收入非经常性收入————投资收益、营业外收入(五)费用(expense)日常经营活动中所发生的经济利益的流出。以权责发生制来确定费用的归属期。费用会引起资产的减少或者负债的增加。费用的发生不一定会导致资金的流出。发生的费用会导致所有者权益的减少。费用的分类————主营业务成本、营业费用、管理费用、财务费用、营业外支出……(六)利润(profit)——盈利、损益资产=负债+所有者权益(包含利润)资产=负债+所有者权益+利润————利润的积累会增加资产利润=收入-费用资产+费用==负债+所有者权益+收入资产==权益，这里权益是债权人权益和投资者的权益资金——资金的存在形式；负债+所有者权益——资金的来源这是研究的同一笔资金的两个侧面。经济业务的类型——资金周转运用、资金来源变化、资金进入企业、资金退出企业①资金周转运用型业务资金在资产形态之间相互转换的业务。只会导致资产内部结构的变化，与负债和所有者权益无关。“同类一增一减”，这里是资产类，只牵涉到会计恒等式的左边，这不会改变会计恒等式的成立。②资金来源变化型资金在负债和所有者权益之间转换的业务。一种负债增加，一种负债减少——向银行贷款20万，偿还欠A厂的货款。一种负债减少，一种所有者权益增加——A厂欠B厂的50万货款转成了B厂在A厂的投资。一种所有者权益增加，而另一种所有者权益减少——将80万的资本公积转为股本一种所有者权益减少，一种负债增加——股东A抽走投资30万，下个月付清其投资款“同类一增一减”，这里的是权益类。③资金进入企业资产和负债、所有者权益同时增加的业务负债增加、资产增加——向银行贷款20万，存入银行所有者权益增加、资产增加——A公司向B投资一机器，价值90万“异类同增”④资金退出企业资产和负债、所有者权益同时减少的业务负债减少、资产减少——偿还银行贷款20万所有者权益减少、资产减少——股东抽走投资80万“异类同减”会计方程式是恒等的!!任何业务的发生都不会影响会计方程式的恒等。第三节会计科目和会计账户什么是科目？需要对6大要素进一步分类。会计就是研究企业的资金运动，也就是这6大要素的变化。资产——银行存款、现金、固定资产、无形资产……费用——管理费用、财务费用……如此等等，每一种要素按照会计科目就细分出很多科目。收入和费用归成一类，也就是损益类。各个科目之间有严格的界限。一个科目只是某一个内容的名称而已。会计科目不允许交叉和遗漏。划分会计科目是需要考虑对内、对外提供信息的需要，还需要考虑节约会计工作。《会计制度》中统一规定了会计科目名称，但是也可以根据实际情况自己增设、减少和合并一些。一级科目——二级科目(子目)——三级科目(细目)，这是将科目进一步细分的一种方法。二、账户(account)——用来记账的一种实体工具账户是根据会计科目来开设的，形式不限，本身也在发展。账户结构——经过这么多年的发展，现在的账户结构已经非常格式化了。丁字账户、T型账户——简化的账户左方原材料右方-----------------------------------------------------期初余额：40000|购：10000|购：10000|购：10000|-----------------------|--