建设工程经济(会计与财务1)

授课内容：1Z102000会计基础与财务管理主讲教师：李冬妍华北电力大学工商管理学院授课时间：8学时1Z102140了解会计的基本概念1Z102141会计的职能1Z102142会计核算的基本原则1Z102143会计要素和会计等式1Z102144借贷记账法1Z102145会计凭证1Z102146会计账簿1Z102141会计的职能1、会计概述：会计是经济管理的重要组成部分，是以货币为主要计量单位运用专门的方法对企业的经济活动进行全面、连续、综合地核算和监督，对企业的资金运动进行反映和控制，并获取系统的会计信息，以取得最大的经济效益和管理效益为目的的一种管理活动。会计—管理活动：1)、管理职能：核算与监督2)、管理形式：主要以价值形式进行管理3)、管理特点：连续性、系统性、全面性和综合性1Z102141会计的职能2、会计的职能会计具有核算和监督两个基本职能•核算职能：会计对客观经济活动的记录、加工、整理的过程，为经济管理提供所需要的信息。•监督职能：会计在其核算过程中对经济活动的合法性、合理性和有效性所进行的审查。会计核算的特征：1）以货币为主要计量单位，从价值方面反映经济活动状况；2）具有可验证性；3）具有完整性、连续性、系统性和综合性1Z102141会计的职能会计监督的特征：1）经常性的监督，具有完整性和连续性；2）主要利用各种价值指标，以财务活动为主，具有综合性；3）以法律、法规和制度为依据的监督，具有强制性和严肃性。1Z102141会计的职能3、会计核算的有关内容•款项和有价证券的收付；•财物的收支、增减和使用；•债权债务的发生和结算；•资本、基金的增减；•收入、支出、费用、成本的计算；•财务成果的计算和处理；•需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项。1Z102141会计的职能4、会计监督的内容•监督会计资料的真实可靠；•监督经济业务的合法性；•监督企业账证、账账、账表、账实相符。会计资料的真实可靠。必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核，对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。经济业务的合法性，对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告；原始凭证记载的各项内容均不得涂改，原始凭证有错误的，应当由出具1Z102141会计的职能单位重开或者更正，更正处应当加盖出具单位印章，原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正；记账凭证应当根据经过审核的原始凭证及有关资料编制。监督企业账证、账账、账表、账实相符。定期将会计帐簿记录与实物、款项及有关资料相互核对，保证会计账簿记录与实物及款项的实有数额相符、会计账簿记录与会计凭证的有关内容相符、会计账簿之间相对应的记录相符、会计账簿记录与会计报表的有关内容相符。1Z102141会计的职能5、会计核算的基本前提会计核算的基本前提，通常也叫基本会计假设，是对会计核算所处的时间、空间环境所作的合理设定。会计核算的基本前提包括:•会计主体•持续经营•会计分期•货币计量。1Z102142会计核算的基本原则会计核算的一般原则是指在会计核算前提条件下进行会计核算应遵循的基本要求，也是衡量会计核算工作质量的标准和要求。根据《企业会计准则》，我国会计核算的一般原则包括以下内容：客观性原则权责发生制原则配比原则可比性原则实际成本原则重要性原则一贯性原则相关性原则及时性原则明晰性原则谨慎性原则实质重于形式原则划分收益性支出和资本性支出原则例1、3月1日某企业销售产品一批，货款3000元，款项一个月后收回。试问销售收入属于3月份还是4月份？例2、3月1日企业以银行存款支付4、5、6月的财产保险费3000元。试问管理费用属于3月份还是4、5、6月份？1Z102143会计要素和会计等式1、会计要素会计要素包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润，具体分为以下两类：反映财务状况的要素：财务状况是指企业在某一日期经营资金的来源和分布情况，一般通过资产负债表反映。反映财务状况的要素由资产、负债和所有者权益三个要素构成。反映经营成果的要素：经营成果是指企业生产经营过程中取得的收入与耗费相比较的差额，一般通过利润表反映。反映经营成果的要素由收入、费用和利润三个要素反映。1Z102143会计要素和会计等式2、会计等式会计等式也称会计恒等式，是运用数学方程的原理来描述会计对象的具体内容，即各有关会计要素之间数量关系的一种表达式。静态会计等式：资产=负债+所有者权益动态会计等式：收入—费用=利润（或亏损）1Z102144借贷记账法1、借贷记账法的内容•借贷记账法是以“借”和“贷”作为记账符号，记录经济业务的发生和完成情况的一种复式记账方法。•在借贷记账法下，将每一个账户分为左右两方，左方为“借方”，右方为“贷方”。“借”和“贷”表示不同会计要素的记账方向。当经济业务发生时，应记入账户的借方还是贷方，则根据账户的性质和经济业务的内容来决定。1Z102144借贷记账法2、借贷记账法的账户结构在借贷记账法下，不同性质的账户其结构不同。资产类账户的结构借方登记增加额，贷方登记减少额。账户若有余额，一般为借方余额，表示期末的资产金额。负债类和所有者权益类账户的结构贷方登记增加额，借方登记减少额。账户若有余额，一般为贷方余额，表示期末负债余额和所有者权益余额。1Z102144借贷记账法费用类账户结构借方登记增加额，贷方登记减少额，期末无余额。收入类账户结构贷方登记增加额，借方登记减少额，期末无余额。利润类账户结构贷方登记增加额，借方登记减少额，期末余额若在贷方，表示未分配利润；若在借方，表示未弥补亏损。借方：资产+费用+负债－收入－所有者权益－利润－贷方：资产－费用－负债+收入+所有者权益+利润+1Z102144借贷记账法3、复式记账法及其复式记账的基本原则复式记账法是指对任何一项经济业务都必须用相等的金额在两个或两个以上的账户中相互联系地进行登记，借以反映会计对象具体内容增减变化的一种记账方法。例1：企业用支票购买材料500元。例2、企业购买设备50万元，其中以现金支付30万元，余额长期贷款。复式记账的基本原则1、会计等式作为记账基础2、对每一项业务必须在两个或两个以上相互联系的账户中进行等额记录3、必须按经济业务对会计等式影响类型进行记录4、定期汇总的全部账户记录必须平衡，复式记账对每笔经济业务都进行双重等额地记录，椐此定期汇总的全部账户的数据必然会保持会计等式的平衡关系。4、借贷记账法的记账规则借贷记账法的记账规则是“有借必有贷，借贷必相等”。•“有借必有贷”是指账户的登记方向。•“借贷必相等”是指账户的登记金额，将同一笔经济业务在两个或两个以上相互联系的账户中登记时，计入的两个或两个以上账户的借方金额和贷方金额在数量上必须相等。例：收到投资者投入现金500000元存入银行。1Z102145会计凭证1、会计凭证及其作用会计凭证简称凭证，是记录经济业务，明确经济责任的书面证明，也是登记账簿的依据。取得和填制会计凭证是整个会计核算工作的起点和基本环节，会计凭证只有经过会计部门审核无误后才能作为登记账簿的依据。经济业务——会计凭证——账簿会计凭证主要记录经济业务的发生时间、具体内容以及数量、金额等。经办人员必须在上面签名或盖章。1、会计凭证及其作用会计凭证具有以下几个方面的作用：•提供经济业务活动的原始资料、传导经济信息的重要载体。•登记账簿的必要依据。•明确经济责任，严格会计主体内部经济责任制的主要手段。•审核会计凭证是实行会计监督的具体措施。2、会计凭证的种类会计凭证按照填制程序和用途不同，可以分为原始凭证和记账凭证。原始凭证是在经济业务发生时取得或填制的，用以记录和证明经济业务的发生和完成情况的文件，是会计核算的原始资料和填制记账凭证的依据。原始凭证按其取得的来源不同，分为外来原始凭证和自制原始凭证。原始凭证必须具备以下基本内容：•原始凭证的名称•填指凭证的日期和编号•接受凭证单位名称•经济业务内容、数量、单价和金额•填制凭证单位名称或者填制人姓名•经办人员的签名或者盖章2、会计凭证的种类记账凭证是是会计人员根据审核无误的原始凭证和汇总原始凭证，按照经济业务的内容加以归类整理，并确定会计分录而填制的凭证，是登记账簿的直接依据。经济业务——原始凭证——记账凭证——账簿记账凭证填制程序：根据原始凭证归类整理编制；主要内容：编制会计分录；主要用途：登记账簿的直接依据。记账凭证的种类记账凭证按照不同的标准可以分为以下类别：•按记账凭证的用途分为专用记账凭证和通用记账凭证。专用记账凭证按其反映的经济业务内容不同，又具体分为收款凭证、付款凭证、转账凭证。•按记账凭证的填制方式，分为复式记账凭证和单式记账凭证。单式记账凭证又具体分为借项记账凭证和贷项记账凭证。•按记账凭证包括的业务内容，分为单一记账凭证、汇总记账凭证和科目汇总表其中汇总记账凭证分为汇总收（付、转）款三种凭证。记账凭证的基本内容•记账凭证的名称•填制凭证的日期及编号•经济业务摘要：记账符号、会计科目和金额•所附原始凭证的张数•填制凭证单位的名称和有关人员签字或者盖章1Z102146会计账簿1、会计账簿及其作用会计账簿简称账簿，是按照会计科目开设账户并由具有一定格式，相互联结的账页所组成，以会计凭证为依据，全面、连续、系统地记录各项经济业务的簿籍。会计账簿具有以下作用：•系统归纳、积累会计资料的工具•考核经营成果，进行会计监督的重要依据•编制会计报表的主要资料来源2、会计账簿的种类1）按用途分：序时账簿、分类账簿和备查账簿•序时账簿（日记账），是按照经济业务发生时间的先后顺序逐日逐笔进行连续登记的账簿。按记录的内容不同，分为特种日记账和普通日记账。特种日记账是用来登记某一类经济业务发生情况的日记账。如现金日记账和银行存款日记账。特种日记账在实际工作中的应用比较广泛。•分类账簿，是按照分类会计科目设置的对各项经济业务进行分类登记的账簿。按其反映内容的详细程度不同，分为总分类账（总账）和明细分类账。总账是根据一级会计科目设置的，用来登记全部经济业务，进行总分类核算，提供总括核算资料的分类账簿。•备查账簿（辅助账簿），是对某些在日记账簿和分类账簿中未能记载或记载不全的经济业务进行补充登记的账簿。2）按账簿外表形式分：订本式账簿、活页账簿和卡片式账簿。