惠众会计基础第七章账务处理程序

2013年江苏省会计从业资格考试《会计基础》2013年江苏省会计从业资格考试《会计基础》课程主讲老师：程风德中国注册会计师中国注册税务师12013年江苏省会计从业资格考试《会计基础》2账务处理程序，也称会计核算组织程序或会计核算形式，是指会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式，包括：1、会计凭证和账簿的种类、格式2、会计凭证与账簿之间的联系方法3、由原始凭证到编制记账凭证4、登记明细分类账和总分类账5、编制会计报表的工作程序和方法等P147第七章账务处理程序2013年江苏省会计从业资格考试《会计基础》3我国常用的账务处理程序主要有：账务处理程序记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序科目汇总表账务处理程序这三种账务处理程序有许多共同之处，它们的不同之处在于登记总分类账的依据和程序的不同。P148第七章账务处理程序2013年江苏省会计从业资格考试《会计基础》第一节记账凭证账务处理程序第二节汇总记账凭证账务处理程序第三节科目汇总表账务处理程序第七章账务处理程序目录2013年江苏省会计从业资格考试《会计基础》5内容P148P164P167P165P167P148P166P169P164P167P169P164P167P169P170P167P164记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序科目汇总表账务处理程序概念编制方法一般步骤特点优缺点适用范围第七章账务处理程序2013年江苏省会计从业资格考试《会计基础》6第七章账务处理程序账务处理程序概念&特点记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序科目汇总表账务处理程序对发生的经济业务事项，都要根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证，然后直接根据记账凭证逐笔登记总分类账的一种账务处理程序。记账凭证账务处理程序是最基本的账务处理程序，其他几种账务处理程序都是以它为基础根据经济管理的需要发展而成的。根据记账凭证定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账。这种程序也称为“记账凭证汇总表账务处理程序”根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证，定期根据记账凭证按分类编制汇总记账凭证（汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转账凭证），再根据汇总记账凭证登记总分类账。P148/164/167/1692013年江苏省会计从业资格考试《会计基础》7第七章账务处理程序【例题1单选题】单位的会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式称为（）。A.会计组织体制B.账务处理程序C.会计机构D.记账工作步骤【答案】B【例题2单选题】各种会计核算程序的主要区别在于登记()的依据和方法不同。A．总分类账B．现金日记账C．明细分类账D．银行存款日记账【答案】A2013年江苏省会计从业资格考试《会计基础》8第七章账务处理程序【例题3多选题】在实际工作中，常用的账务处理程序有()。A．日记总账账务处理程序B．记账凭证账务处理程序C．科目汇总表账务处理程序D．汇总记账凭证账务处理程序【答案】BCD【例题4多选题】账务处理程序的主要内容包括()。A．会计凭证、会计账簿种类及格式B．会计凭证与账簿之间的联系方法C．会计机构及会计岗位的设置D．会计工作人员的职责【答案】AB2013年江苏省会计从业资格考试《会计基础》9第七章账务处理程序【例题5判断题】会计凭证、会计账簿、会计报表之间的结合方式不同，就形成了不同的账务处理程序。（）【答案】√【例题6判断题】由于各单位业务性质、规模大小、业务繁简程度各有不同，所以它们所采取的账务处理程序也可能不同。（）【答案】√【例题7判断题】在不同的账务处理程序下，各种账务处理程序的根本区别在于会计报表的编制依据不同。()【答案】×2013年江苏省会计从业资格考试《会计基础》10第七章账务处理程序记账凭证账务处理程序的一般步骤1．根据原始凭证编制汇总原始凭证。2．根据原始凭证或汇总原始凭证编制收款凭证、付款凭证和转账凭证。如果企业业务较少，也可编制通用记账凭证。3．根据收款凭证、付款凭证逐笔登记库存现金日记账和银行存款日记账。4．根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账。5．直接根据记账凭证逐笔登记总分类账。6．期末，将库存现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额与有关总分类账的余额核对相符。7．期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。P1482013年江苏省会计从业资格考试《会计基础》11第七章账务处理程序记账凭证账务处理的一般步骤见下图原始凭证汇总原始凭证转账付款收款记账凭证银行存款库存现金日记账明细分类账总分类账会计报表13266457P1492013年江苏省会计从业资格考试《会计基础》12第七章账务处理程序账务处理程序一般步骤中不同之处记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序科目汇总表账务处理程序5．直接根据记账凭证逐笔登记总分类账。5.根据记账凭证编制各种汇总记账凭证，包括汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。6.根据汇总记账凭证登记总分类账。5.根据各种记账凭证编制科目汇总表。6．根据科目汇总表登记总分类账。P148/166/1692013年江苏省会计从业资格考试《会计基础》13第七章账务处理程序记账凭证账务处理的一般步骤原始凭证汇总原始凭证转账付款收款记账凭证银行存款库存现金日记账明细分类账总分类账会计报表13277458转账付款收款65汇总P166汇总记账凭证2013年江苏省会计从业资格考试《会计基础》14第七章账务处理程序账务处理的一般步骤原始凭证汇总原始凭证转账付款收款记账凭证银行存款库存现金日记账明细分类账总分类账会计报表13277458科目汇总表65科目汇总表记账凭证P1692013年江苏省会计从业资格考试《会计基础》15第七章账务处理程序汇总记账凭证汇总收款凭证汇总付款凭证汇总转账凭证P1642013年江苏省会计从业资格考试《会计基础》16第七章账务处理程序2012年江苏省会计从业资格考试《会计基础》汇总记账凭证定义编制方法汇总收款凭证汇总付款凭证汇总转账凭证汇总收款凭证按“库存现金”或“银行存款”科目的借方分别设置的一种汇总记账凭证，它汇总了一定时期内现金和银行存款的收款业务。将需要汇总的收款凭证，按其对应的贷方科目进行归类，计算出每一个贷方科目发生额合计数，填入汇总收款凭证中，一般可5天、10天或15天汇总一次，每月编制一张。月末计算出每个贷方科目发生额合计数，据以登记总分类账。汇总付款凭证按“库存现金”或“银行存款”科目的贷方分别设置的一种汇总记账凭证，它汇总了一定时期内现金和银行存款的付款业务。将需要汇总的付款凭证，按其对应的借方科目进行归类，计算出每一个借方科目发生额合计数，填入汇总付款凭证中，一般可5天、10天或15天汇总一次，每月编制一张。月末计算出每个借方科目发生额合计数，据以登记总分类账。汇总转账凭证是按每一贷方科目分别设置的，用来汇总一定时期转账业务的一种汇总记账凭证。将需要汇总的转账凭证，按其对应的借方科目进行归类，计算出每一个借方科目发生额合计数，填入汇总转账凭证中，一般可5天、10天或15天汇总一次，每月编制一张。月末计算出每个借方科目发生额合计数，据以登记总分类账。P1652013年江苏省会计从业资格考试《会计基础》17第七章账务处理程序P1652013年江苏省会计从业资格考试《会计基础》18第七章账务处理程序由于汇总转账凭证上的科目对应关系是一个贷方科目与一个或几个借方科目相对应的，因此，为了便于编制汇总转账凭证，平时要求所有的转账凭证也应按一个贷方科目与一个或几个借方科目的对应关系来填制，不应填制一个借方科目与几个贷方科目相对应的转账凭证。即：平时编制转账凭证时，可以是“一借一贷”的会计分录或“一贷多借”的会计分录，不得编制“一借多贷”或“多借多贷”的会计分录。若遇“一借多贷”或“多借多贷”的会计分录，需分解为简单会计分录编制转账凭证。P1652013年江苏省会计从业资格考试《会计基础》19第七章账务处理程序科目汇总表的编制方法是：定期将一定时期内的全部记账凭证，按相同的会计科目归类，汇总出每一个总账科目的借方发生额合计数和贷方发生额合计数，填写在科目汇总表的相关栏内，用以反映全部总账科目的借方本期发生额合计数和贷方本期发生额合计数。在实际工作中，科目汇总表可以根据需要设计，采用不同的格式，但是所有格式的科目汇总表，都只反映各个总账科目的借方和贷方本期发生额，不反映各个总账科目的对应关系。科目汇总表可以每月汇总一次，也可以每旬编制一张。科目汇总表内全部总账科目借方本期发生额合计数一定与全部总账科目贷方本期发生额合计数相等。P1672013年江苏省会计从业资格考试《会计基础》20第七章账务处理程序P168表7-362013年江苏省会计从业资格考试《会计基础》21第七章账务处理程序P168表7-372013年江苏省会计从业资格考试《会计基础》22第七章账务处理程序P168借：生产成本100贷：原材料100借：制造费用200贷：原材料200会计科目借方贷方生产成本原材料制造费用合计会计科目金额生产成本制造费用合计1002003001002002001003003003002013年江苏省会计从业资格考试《会计基础》23第七章账务处理程序账务处理程序优点缺点记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序科目汇总表账务处理程序1、账务处理程序简单明了，易于理解，方法易于掌握2、总分类账可以较详细地反映交易或事项的发生情况3、在记账凭证上能够清晰地反映账户之间的对应关系登记总分类账的工作量较大1、减轻了登记总分类账的工作量2、便于了解账户之间的对应关系1、按每一贷方科目汇总编制，不利于会计核算工作的分工；2、当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量较大1、减轻了登记总分类账的工作量2、可以起到试算平衡的作用3、简明易懂，方便易学1、科目汇总表不能反映账户的对应关系2、不便于查对账目P164/167/1692013年江苏省会计从业资格考试《会计基础》24第七章账务处理程序账务处理程序适用范围记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序科目汇总表账务处理程序规模较小，经济业务量较少的单位规模较大、经济业务较多的单位经济业务较多的单位P164/167/1692013年江苏省会计从业资格考试《会计基础》25第七章账务处理程序【例题8单选题】适合于规模较小，经济业务较少的单位的账务处理程序是()。A.多栏式日记账账务处理程序B.汇总记账凭证账务处理程序C.科目汇总表账务处理程序D.记账凭证账务处理程序【答案】D2013年江苏省会计从业资格考试《会计基础》26第七章账务处理程序【例题9单选题】最基本的账务处理程序是()。A.记账凭证账务处理程序B.汇总记账凭证账务处理程序C.科目汇总表账务处理程序D.日记总账账务处理程序【答案】A2013年江苏省会计从业资格考试《会计基础》27第七章账务处理程序【例题10多选题】记账凭证核算组织程序的优点有()。A．在记账凭证上能够清晰地反映账户之间的对应关系B．在总分类账上能够比较详细地反映经济业务的发生情况C．方法易于掌握D．可以减轻总分类账登记的工作量【答案】ABC2013年江苏省会计从业资格考试《会计基础》28第七章账务处理程序【例题11单选题】记账凭证核算程序的主要缺点是()。A．不便于会计合理分工B．不能体现账户的对应关系C．登记总账的工作量较大D．方法不易于掌握【答案】C2013年江苏省会计从业资格考试《会计基础》29第七章账务处理程序【例题12单选题】()的主要特点是直接根据记账凭证逐笔登记总分类账。A．记账凭证账务处理程序B．科目汇总表账务处理程序C．汇总记账凭证账务处理程序D．多栏式日记账务处理程序【答案】A2013年江苏省会计从业资格考试《会计基础》30第七章账务处理程序【例题13单选题】记账凭证账务处理程序一般适用于()。A．规模较大，经济业务比较复杂的企业B．规模不大，但经济业务比较复杂的企业C．规模不大，经济业务比较简单的企业D．工业企业和商品流通业【答案】C2013年江苏省会计从业资格考试《会计基础》31第七章账务处理程序【例题14单选题