成本会计模拟实习资料

干单板成本会计模拟实验资料阳光建材有限公司是一家专门生产装饰用胶合板（以下简称普通板）和建筑施工用复膜胶合板（以下简称复膜板）的生产企业，下设两个基本生产车间和三个辅助生产部门。两个基本生产车间分别是单板车间的胶合成品车间。三个辅助生产部门分别是蒸汽车间、运输部和调胶车间。该公司属增值税一般纳税人，增值税税率为17%。公司的生产工艺流程如图3-1;原木单板普通板复膜板单板车间的生产工艺流程如图3-2;原木经裁剪机切成木段，投入煮木池蒸煮，然后用旋切机旋切成湿单板，湿单板再进入烘干机干燥为干单板。胶合成品车间的生产工艺流程如图3-3;干单板经预组坯后，进入涂胶工序，涂胶单板送入热压机热压成胶合板，砂光、裁边后即形成普通板成品。复膜板则是将热压的胶合板经砂光机打光后，进入复膜工序，复膜后再裁边形成复膜板成品。公司生产中耗用的原料及主要材料如下：原木、脲醛胶（专用于普通板）、酚醛胶（专用于复膜板）和复膜纸（专用于复膜板）。动力消耗主要是蒸汽和电力。蒸汽由蒸汽车物资库原木库单板车间胶合车间成品库原木裁剪机（剪切）木段煮木池（蒸煮）干单板烘干机（干燥）旋切机（旋切）湿单板预组坯涂胶涂胶单板普通板砂光裁边胶合板热压机（热压）复膜板砂光裁边复膜砂光机（打光）蒸汽车间调胶车间运输部间自己生产，主要用于原木蒸煮、单板烘干、热压和复膜工序，另外还提供一部分生活用汽，如食堂、浴室。电力由电业局供应，用于生产设备动力和照明。公司的三个辅助生产车间的职责分别为：蒸汽车间供应公司生产和生活用蒸汽，运输部负责原木、在产品、产成品的装卸及运输，调胶车间负责调剂公司生产用的脲醛胶和酚醛胶，所需的调胶用料有：脲醛树脂（专用于脲醛胶）、酚醛树脂（专用于酚醛胶）、纯碱、碳酸钙、氯化胺、氨水、面粉、乌洛托品等，这些原料均由公司从外部采购。公司设有原木库、物料库和成品库三个仓库。原木库专门负责原木及断尾材（截断的有裂缝或腐朽的不宜加工成胶合板的原木段）及废单板、废品的收、发、保管；物料库则负责复膜纸、各种修理用备件、油料、劳保服、调胶用料、工具等的收、发、保管；成品库负责普通板和复膜板成品的收、发、保管工作。公司对各项存货按实际成本计价核算，对发出存货采用加权平均法核算。在实验一至实验四中，假设该公司生产的单板不对外出售，不设半成品库，公司管理不要求计算单板的成本。同时，假设该公司生产的普通板只有5mm×1220mm×2440mm一种规格，生产的复膜板只有12mm×1220mm×2440mm一种规格。公司生产成本明细账按普通板和复膜板分设明细账户。普通板生产成本明细账分设原木、脲醛胶、蒸汽、电力、生产工人工资及福利费、制造费用六个成本项目，复膜板生产成本明细账分设原木、复膜纸、酚醛胶、蒸汽、电力、生产工人工资及福利费、制造费用七个成本项目，公司设制造费用明细账、只核算基本生产车间所发生的各项间接制造费用，辅助生产车间不单独设制造费用明细账，其所发生的间接制造费用直接计入各自的辅助生产明细账，各辅助生产明细账分设直接材料、直接人工和制造费用三个成本项目。实验一要素费用的核算一、实验目的通过实验使学生熟悉要素费用汇集与分配的程序，掌握直接材料费用、工资费用、折旧费用以及外购动力费用计入产品成本的方法。二、实验资料去年10月有关各项要素费用核算的资料如下：（一）材料费用核算的具体资料1．原木消耗(1)柳桉原木期初结存2000立方米，平均单位成本为1800/立方米，本月12日购入柳桉原木2000立方米，单位成本为1830元/立方米，本月单板车间生产共领用柳桉原木2500立方米。(2)杨木期初结存1200立方米，平均单位成本为1200元/立方米，本月20日购入杨木800立方米，单位成本为1100元/立方米,本月单板车间生产共领用杨木1500立方米。(3)期初结存断尾材60立方米，本月退库断尾材150立方米，本月共销售断尾材160立方米，不含增值税单价为320元/立方米，单位成本均按估计价格300元/立方米计算。(4)期初结存废单板20立方米，本月退库废单板30立方米，本月共销售废单板48立方米，不含增值税单价为450元/立方米，单位成本均按估计价格400元/立方米计算。(5)期初结存废品15立方米，本月退库废品20立方米，本月出售废品26立方米，不含增值税单价为550元/立方米，单位成本均按估计价格500元/立方米计算。(6)生产退库的断尾材、废单板和废品均按估计价格作冲减生产成本的原木费用处理。(6)其他废料（屑片、原木芯、木粉等）全部出售给一刨花板厂，该月全部废料销售收入为20万元（不含增值税），废料销售收入直接作冲减生产成本的原木费用处理。2．调胶用料本月调胶车间领用的调胶料汇总见下表3-1：表3-1品名单位数量单位成本金额(元)脲醛树脂Kg800003.00元/kg240000酚醛树脂Kg600005.00元/kg300000纯碱Kg100002.00元/kg20000氯化胺Kg50001.50元/kg7500氨水Kg30001.00元/kg3000碳酸钙Kg200001.20元/kg24000乌洛托品Kg20006.00元/kg12000面粉Kg300001.80元/kg54000合计Kg210000-660500已知脲醛胶和酚醛胶的调胶配方见表3-2，表3-3：表3-2酚醛胶配方成本酚醛树脂纯碱氯化铵氨水碳酸钙乌洛托品面粉合计含量（kg）10.10.050.030.20.020.31.7表3-3脲醛胶配方成本脲醛树脂纯碱氯化铵氨水碳酸钙乌洛托品面粉合计含量（kg）10.050.0250.0150.10.010.151.353．修理备用件及工具本月物料库发出的修理用备件汇总见表3-4：表3-4单位：元材料部门车件管件机电工具合计单板车间10000－15000－25000成品车间80003000－20011200运输部1200020001000100016000蒸汽车间200010000100030013300合计3200015000170001500655004．复膜纸、油料及劳保用品本月物料库发出的复膜纸、油料、劳保用品等见表3-5：表3-5单位：元材料部门复膜纸油料机电其他合计单板车间－－10008001800成品车间360000－1200300361500运输部－3000030010030400调胶车间－－10020120蒸汽车间－280000600400281000公司行政管理部门－1000020030010500合计36000032000034001920685320（二）工资费用核算资料，见表3-6：表3-6本月工资结算汇总表单位：元车间或部门工作人员或类别应付工资代扣款项实发金额标准工资生产奖津贴缺勤扣款合计个人所得税公积金合计单板车间生产管理及其他6000050003000030001000010002000100980008900600060020003008000900900008000成品车间生产管理及其他80000700036000400012000160030002001250001240010000800300040013000120011200011200运输部生产管理及其他300010001000500600200100450017001003040201405043601650调胶车间生产管理及其他30001000120040060020048001600804030201106046901540蒸汽车间生产管理及其他400010001500400100030020063001700804020201006062001640行政管理部门管理及其他2000040003000500265001200300150025000医务福利医务食堂、浴室12000230016001001580014012026015540销售部销售人员1000020001800200136001005015013450合计2070008630033900640032080019210632025530295270（三）折旧费核算资料公司固定资产原值为7800万元(其中单独入账土地为360万元)，详细资料见表3-7：表3-7金额单位：元使用部门固定资产名称固定资产原值月折旧率使用部门固定资产名称固定资产原值月折旧率单板车间旋切机烘干机厂房其他500000015000000300000050000000.8％0.8％0.35％0.6％蒸汽车间锅炉其他300000012000000.8％0.6％成品车间涂胶机热压机砂光机复膜机厂房其他40000001600000012000001800000400000060000000.6％0.8％0.8％0.8％0.3％0.6％调胶车间调胶机其他5000002000000.8％0.6％管理部门仓库办公楼其他1000000480000012000000.4％0.2％0.6％运输部拖车装卸车铲车其他5000003000002000001000001％1％1％0.6％医务、福利部门医疗设备炊事设备其他1000002000001000000.6％0.5％0.6％（四）其他费用核算资料1．外购电力本月份共耗电500000度，每度电的价格为0.468元（含17%增值税）。各部门耗电情况见表3-8：表3-8部门用途耗用电量（度）单板车间动力照明20000015000成品车间动力照明18000025000运输部照明5000蒸汽车间照明5000调胶车间照明10000行政管理及其他照明60000合计5000002．外购水公司10月份共耗用自来水6000吨，其中蒸汽车间耗用5000吨；煮木班耗用500吨，单板车间耗用200吨，成品车间耗用300吨；其余500吨均为行政管理部门耗用，每吨水的单价为2.26元（含13%增值税）。三、实验要求（一）分配本月材料费用（注：所有“分配率”的计算均请保留小数点四位，而计算出的有关数据“金额”均请保留小数点两位，下同。）1．原木费用的分配（1）登记原木明细账，确定本月耗用的柳桉原木和杨木的费用。（2）编制原木费用分配表。本月耗用原木费用按定额用量比例在普通板和复膜板之间分配，本月复膜板按定额应消耗原木1667立方米，普通板按定额应消耗原木1613立方米。根据分配结果编制会计分录，并登记生产成本明细账（生产成本明细账的月初余额暂不填，但要留出位置）。（3）退库断尾材、废单板、废品均按估计价格冲减生产成本的原木费用项目，总退料费用在两种产品之间按材料定额耗用量比例进行分配。退库断尾材、废单板、废品在“原材料”科目下分设明细账户反映。编制退料费用分配表，并编制相应会计分录，登记“生产成本明细账”。（4）销售的断尾材、废单板、废品通过“其他业务支出”科目核算，编制有关会计分录。（5）做出销售其他废料的会计处理，并登记“生产成本明细账”（其他废料的销售收入也按材料定额消耗量比例在两种产品之间分配，并直接冲减各自产品成本的原木费用项目）。2．编制调胶用料分配表，据以登记调胶车间“辅助生产明细账”，调胶车间“辅助生产明细账”按调剂的胶种──脲醛胶和酚醛胶分设明细账户。3．编制分配修理用备件及工具的会计分录，并据以登记“制造费用明细账”和“辅助生产明细账”。4．编制复膜纸、油料及劳保用品等材料消耗分配的会计分录，并据以登记“生产成本明细账”、“制造费用明细账”、“辅助生产明细账”和“管理费用”明细账。本月生产脲醛胶108000kg，生产酚醛胶102000kg,复膜纸为复膜板专用，直接计入复膜板生产成本。（二）分配工资费用分配及计提职工福利费1．编制工资费用分配的会计分录，并据以登记“生产成本明细账”、“制造费用明细账”、“辅助生产明细账”、“管理费用明细账”和“营业费用明细账”。其中，基本生产车间的生产工人工资在两种产品之间按定额工时比例分配，普通板产品定额生产工时总数为20000工时，复膜板产品定额生产工时总数为24600工时。调胶人员工资在两种胶种之间按产量比例，本月生产脲醛胶108000kg，生产酚醛胶10200