新会计准则与信息披露(程绪兰)

1新会计准则与信息披露中国证监会程绪兰2008年4月26日2纲要一、2002年-2007年独立董事处罚情况二、新会计准则实施对上市公司的影响三、以前年度发现的重大会计问题四、以前年度发现的重大审计问题五、2007年年报重点关注的会计问题六、2007年年报重点关注的审计问题七、2007年报重点关注的披露问题八、加强信息披露监管的11项措施3一、2002年-2007年独立董事处罚情况1.受到我会行政处罚的情况2002年—2007年共15家公司,41人受到我会的行政处罚。2.受到我会行政处罚的年份分布情况04年—7人;05年—14人;06年—6人;07年—14人。3.受到我会行政处罚的事项虚假记载—38人、重大遗漏—27人、未及时披露—20人、未按规定披露—2人；单项处罚—8人；双项以上处罚33人.4一、2002年-2007年独立董事处罚情况4、受到我会行政处罚的类型警告—27人；警告并处罚金—14人。5、目前已做的行政处罚警告并罚款3万。5二、新会计准则实施对上市公司的影响(一)新准则的实施对上市公司总体影响不大(二)新准则的影响集中体现在对所有者权益和净利润的影响上(三)新准则赢余管理现象初现端倪(四)部分新准则对上市公司影响较大6三、以前年度发现的重大会计问题(一)应收帐款\存货\长期投资\固定资产的减值准备(二)关联方的确认及关联关系非关联化(三)销售退回(四)现金流量表(现金流和银行对帐单)(五)合并报表的合并范围随意调整(托管\股权转让)7四.以前年度发现的重大审计问题(一)审计风险的判断(二)会计师的行业知识(三)应收帐款的函证(四)资产的减值(五)关联方关系和关联交易的确认和判断(六)销售合同(七)销售退回(八)银行对帐单的取证(九)存货的盘点8五.2007年年报重点关注的会计问题(一)严格按照新会计准则对公允价值计量,关注公允价值变动收益,重点关注交易性金融资产及负债\采用公允价值计量的投资性房地产等因公允价值变动形成的损益及其异常变动原因\公允价值的确定方法等.(二)正确编制2007年1月1日股东权益差异调节表，确定2007年度期初余额(三)督促公司认真分析长期资产减值迹象，足额计提长期资产减值准备,重点关注资产减值损失的构成及其变动原因,包括对商誉及使用寿命不确定的无形资产是否计提减值准备\各项资产减值损失的计提基础等9五.2007年年报重点关注的会计问题(四)合理估计股份支付相关的参数，正确计量相应员工激励费用(五)谨慎确认递延所得税资产，足额确认递延所得税负债,重点关注递延所得税对所得税费用的影响金额\所得税费用(收益)与会计利润的关系等(六)严格按照新会计准则规定确定合并报表范围，正确编制合并财务报表,重点关注合并范围当期是否发生变化及其变化原因10五.2007年年报重点关注的会计问题(七)要求公司建立金融工具相关的管理决策流程，严格按照新会计准则的规定对金融资产、金融负债进行分类和会计处理(八)重点关注关联方关系和关联交易(九)严格划分投资性房地产的范围，谨慎选择后续计量方法11五.2007年年报重点关注的会计问题(十)按照新会计准则规定对职工福利费进行新旧衔接，正确核算职工薪酬(十一)全面清理或有事项合同，及时、足额地确认预计负债(十二)严格区分无形资产的研究阶段和开发阶段，合理确定开发阶段的支出是否符合资本化条件12五.2007年年报重点关注的会计问题(十三)其他重大会计事项1、营业收入,重点关注营业收入的构成及其异常变动原因,是否存在分期收款销售情况等2、投资收益,重点关注处置投资实现的投资收益\采用权益法核算长期股权投资产生的投资收益及其异常变动原因等3、营业外收入,重点关注债务重组利得或损失\政府补助等4、其他产生净资产变动较大的项目及其变动原因5、特殊交易的会计政策选择,如当期发生企业合并的,对企业合并类型的判断基础13六.2007年年报重点关注的审计问题(一)是否加强与独立董事、审计委员会和证监局的沟通(二)是否坚持风险导向审计(三)是否向监管部门报告了审计过程中发现的公司重大舞弊行为(四)会计师事务所的内部控制制度是否健全(五)会计师的保密责任(六)审计意见有无重大变化(七)会计师事务所的变更14七.2007年报重点关注的披露问题(一)年报准则1.增加财务报表附注、删除财务报告及摘要中的利润分配表的披露要求。2.增加要求在董事会报告中披露投资性房地产的变动情况。3.增加要求公司披露报告期内其主要资产采用的计量属性、重大变化的原因及对其公司财务状况和经营成果的影响。15七.2007年报重点关注的披露问题(一)年报准则4.增加了采用公允价值计量的主要报表项目的列举。5.增加要求披露“公司控制的特殊目的主体情况”。6.要求公司披露关联交易资产账面价值、评估价值之外，增加要求公司披露“资产的市场公允价值”。7.增加披露董事、监事、高级管理人员持有本公司的股票期权及被授予的限制性股票数量。16七.2007年报重点关注的披露问题8.增加披露报告期内股权激励方案执行情况。9.新增要求披露实际控制人情况。10.新增对公司处于破产重整各阶段时的披露要求。11.将公司应披露的报告期内被采取监管措施主体范围，从“公司、公司董事会及董事”扩大到“公司及其董事、监事、高级管理人员、公司股东、实际控制人、收购人”。12.删去发行境内上市外资股的公司执行境外审计的要求。17(二)年报通知1.强调了信息披露的真实、准确、完整、及时和公平性。2.对公司治理情况的关注。3.在公司内部控制方面，强调了公司建立健全信息披露内部管理制度中明确程序、人员到位和责任追究制度的要求。4.强化独立董事、审计委员会在年报编制和披露中的监督作用。18(二)年报通知5.进一步强调对以信托方式形成实际控制人和共同控制下无法确定实际控制人的披露要求。6.强化上市公司的盈利结构和持续盈利能力的披露。7.强调了对主要财务指标披露准确性的要求。8.提醒董事会对制定合理会计政策、做出恰当会计估计负有的职责。19(二)年报通知9.要求公司详细披露公允价值事项的各要点。10.首批必检对象为报告期内解聘会计师事务所、实施股权激励方案以及完成重大资产重组的公司。11.重点检查公司信息披露事务内部管理制度的建立健全情况、公司独立董事工作制度和审计委员会工作规程的建立和实施情况。20八.加强信息披露监管的11项措施(一)进一步梳理完善信息披露规则体系(二)督促上市公司完善内部信息披露制度(三)加大信息披露日常监管和违法违规行为查处力度(四)研究调整相应监管政策(五)严厉打击二级市场操纵的赢余管理(六)督促会计师严格执行风险导向审计(七)加强对中介机构的日常监管21八.加强信息披露监管的11项措施(八)加大对中介机构违法违规行为的监督检查力度(九)继续开展实施新会计准则相关问题研究(十)继续深入开展准则培训工作(十一)加强与相关部门协调\配合与联系,完善新会计准则实施的外部环境22谢谢大家！中国证监会上市部监管二处程绪兰8806133613911072188EMAIL：[e-mail]