新旧会计科目对照

1新旧会计准则：企业会计科目表对比新科目新会计科目名称适用范围说明旧科目科目名称变化情况一、资产类1001库存现金1001现金不变1002银行存款1002银行存款不变1003存放中央银行款项银行专用新增1011存放同业新增1012其他货币资金1009其他货币资金不变1101短期投资短期投资分拆1102短期投资跌价准备更名1021结算备付金证券专用新增1031存出保证金金融共用新增1101交易性金融资产新增1111买入返售金融资产新增1121应收票据1111应收票据不变1122应收账款1121应收账款不变1123预付账款1151预付账款不变1131应收股利1121应收股利不变1132应收利息1122应收利息不变1201应收代位追偿款保险专用新增1211应收分保账款新增1212应收分保合同准备金新增1221其他应收款1133其他应收款不变1231坏账准备1141坏账准备不变21161应收补贴款取消1301贴现资产银行专用新增1302拆出资金新增1303贷款银行和保险共用新增1304贷款损失准备新增1311代理兑付证券银行和证券共用新增1312代理业务资产新增1401材料采购1201物资采购更名1402在途物资新增1403原材料1211原材料不变1404材料成本差异1232不变1405库存商品1243不变1406发出商品新增1407商品进销差价1244商品进销差价不变1408委托加工物资1251委托加工物资不变1411周转材料新增1412包装物1221包装物不变1413低值易耗品包装物1231低值易耗品包装物不变1232自制半成品取消1241委托代销商品取消1243受托代销商取消1421消耗性生物资产农业专用新增1431贵金属银行专用新增1441抵债资产金融共用新增31451损余物资保险专用新增1461融资租赁资产租赁专用新增1471存货跌价准备1281存货跌价准备不变1291（分期收款）发出商品取消1301待摊费用取消1501持有至到期投资新增1502持有至到期投资减值准备新增1503可供出售金融资产新增1511长期股权投资1401长期股权投资不变1402长期债券投资更名1512长期投资减值准备1421长期投资减值准备不变1431委托贷款取消1521投资性房地产新增1531长期应收款新增1532未实现融资收益新增1541存出资本保证金保险专用新增1601固定资产1501固定资产不变1602累计折旧1502累计折旧不变1603固定资产减值准备1505固定资产减值准备不变1604工程物资1601工程物资不变1605在建工程1603在建工程不变1606在建工程减值准备1601在建工程减值准备不变1607固定资产清理1701固定资产清理不变41611未担保余值租赁专用新增1621生产性生物资产农业专用新增1622生产性生物资产累计折旧新增1623公益性生物资产新增1631油气资产石油天然气开采专用新增1632累计折耗新增1701无形资产1801无形资产不变1702累计摊销新增1703无形资产减值准备1805无形资产减值准备不变1711商誉新增1815未确认融资费用变更类别1801长期待摊费用1901长期待摊费用不变1811递延所得税资产新增1821独立账户资产保险专用新增1901待处理财产损溢1911不变二、负债类2101短期借款2101短期借款不变2102存入保证金金融共用新增2103拆入资金新增2104向中央银行借款银行专用新增2011吸收存款新增2012同业存放新增2021贴现负债新增52101交易性金融负债新增2102卖出回购金融资产款金融共用新增2201应付票据2111应付票据不变2202应付账款2121应付账款不变2203预收账款2131预收账款不变2141代销商品款取消2211应付职工薪酬2151应付工资合并2153应付福利费合并2221应交税费2171应交税金合并2176其他应交款合并2231应付利息新增2232应付股利不变2171应交税金合并2241其他应付款2181不变2251应付保单红利保险专用新增2261应付分保账款新增2311代理买卖证券款证券专用新增2312代理承销证券款证券和银行共用新增2313代理兑付证券款新增2314代理业务负债新增2401递延收益新增2191预提费用取消2201待转资产价值取消2501长期借款2301长期借款不变2502应付债券2311应付债券不变62601未到期责任准备金保险专用新增2602保险责任准备金新增2611保户储金新增2621独立账户负债新增2701长期应付款2321长期应付款不变2702未确认融资费用变更类别2711专项应付款2331专项应付款不变2801预计负债2211预计负债不变2901递延所得税负债递延税款更名三、共同类3001清算资金往来银行专用新增3002货币兑换金融共用新增3101衍生工具新增3201套期工具新增3202被套期项目新增四、所有者权益类4001实收资本3101实收资本(或股本)不变3103已归还投资3103取消4002资本公积3111资本公积不变4101盈余公积3121盈余公积不变4102一般风险准备金融共用新增4103本年利润3131本年利润不变4104利润分配3141利润分配不变4201库存股新增7五、成本类5001生产成本4101生产成本不变5101制造费用4105制造费用不变5201劳务成本4107劳务成本不变5301研发支出新增5401工程施工建造承包商专用新增5402工程结算新增5403机械作业新增六、损益类6001主营业务收入5101主营业务收入不变6011利息收入金融共用新增6021手续费及佣金收入金融共用新增6031保费收入保险专用新增6041租赁收入租赁专用新增6051其他业务收入5102其他业务收入不变6061汇兑损益金融共用新增6101公允价值变动损益新增5201投资收益5201投资收益不变6111补贴收入取消6201摊回保险责任准备金新增6202摊回赔付支出保险专用新增6203摊回分保费用保险专用新增6301营业外收入5301营业外收入不变6401主营业务成本5401主营业务成本不变6402营业税金及附加5402主营业务税金及附加更名86403其他业务支出5406其他业务支出不变6411利息支出金融共用新增6421手续费及佣金支出新增6501提取未到期责任准备金保险专用新增6502提取保险责任准备金新增6511赔付支出新增6521保户红利支出新增6531退保金新增6541分出保费新增6542分保费用新增6601销售费用5501营业费用不变6602管理费用5502管理费用不变6603财务费用5503财务费用不变6604勘探费用新增6701资产减值损失新增6711营业外支出5601营业外支出不变6801所得税费用5701所得税更名6901以前年度损益调整5801以前年度损益调整不变注：上述新旧比照中，旧科目仅以《企业会计制度》科目表为依据，未考虑科目说明提及的可选择增加科目，也未考虑原准则指南、专项办法和补充规定中补充的会计科目。1001库存现金：只是增加了“库存”二字，应该要是为了编制现金流量与大现金的概念做进一步的区隔；1002银行存款：1003存放中央银行款项：银行业专用科目；1011存放同业：：银行业专用科目；1012其他货币资金：这个老科目了，就不用解释了；1021结付备付金：证券业为证券交易的资金清算与交收而存入指定清算代理机构的款项；91031存出保证金：金融企业因办理业务需要存出或交纳的各种保证金款项；1101交易性金融资产：原科目名为短期投资，核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值；企业持有的直接指定为公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；金融企业接受委托采用全额承购包销、余额承购包销方式承销的证券，符合条件的也在本科目核算（由于我这里只说一般企业的科目问题，对于金融行业的设置就不细加阐述了）；应设置“成本”、“公允价值变动”进行明细核算；1111买入返售金融资产：金融企业专用；1121应收票据：（老科目）；1122应收帐款：原来的科目编码好象是1131；1123预付账款：（老科目）；1131应收股利：（老科目）；1132应收利息：（老科目）；1201应收代位追偿款：保险企业用的；1211应收分保账款：保险企业使用；1212应收分保合同准备金：再保险分出企业使用；1221其他应收款：核算除以上科目以外的其他各种应收及暂付款项；1301贴现资产：银行企业使用；1302拆出资金：金融企业使用；1303贷款：银行企业使用；1304贷款损失准备：同上；1311代理兑付证券：证券、银行等企业使用；1321代理业务资产/受托代销商品：核算范围有所扩大，核算不承担风险的代理形成资产，包括受托理财业务进行的证券投资和受托贷款；企业采用收取手续费受托代销的商品，可以使用受托代销商品科目；1401材料采购：你又回来了，别来无恙？名称由“物资采购”恢复到原来了；1402在途物资：一般对应原则，似乎应该与1401保持一致，但这个科目没有恢复，不知为何，是不是设置科目的人忘记改了，呵呵；1403原材料：（老科目）；1404材料成本差异：（老科目）；1405库存商品：（老科目）；1406发出商品：采用支付手续费委托销售的企业，可以单独设置“委托代销商品”；1407商品进销差价：（老科目）；1408委托加工物资：（老科目）；1411周转材料：其实就是原来的“低值易耗品”、“包装物”（建筑承包企业的钢模板、10木模板、脚手架等可循环使用的物品也在本科目核算），换个名字而已，也可以按照老习惯设置“低值易耗品”、“包装物”；1421消耗性生产物资：农业企业使用科目；1431贵金属：金融企业使用；1441抵债资产：金融企业使用；1451损余物资：保险企业使用；1461融吱租赁资产：租赁企业专用；1471存货跌价准备：这个也不需要解释；1501持有至到期投资：这个科目我也不是很明白，其标准解释是“核算企业持有至到期投资的摊余成本”，不过这“持有至到期”该如何解释呢？是否指有合作期限的合资性质企业，其股东方应作为“持有至到期”？我也不是很清楚，欢迎大家一起探讨；1502持有至到期投资减值准备：作为减值准备科目应该具有一般减值准备的性质，不过是相对应1501科目使用；1503可供出售金融资产：核算企业持有可供出售金融资产的公允价值，包括划分为可供出售的股票投资、债券投资等金融资产，感觉使用范围比较窄，既需要可供出售，还需要是金融资产；1511长期股权投资：总算出来一个比较熟悉的朋友；1512长期股权投资减值准备：对于1511而使用；1521投资性房地产：与时俱进（发现这个词在智能ABC中竟然没有收录，没有做到与时俱进是容易被淘汰的），这个科目核算按成本模式及按公允价值模式计量投资性房地产的成本（有点拗口吧，我也觉得）；按成本计量模式的，可以单独设置“投资性房地产累计折旧”、“投资性房地产减值准备”科目，比照“累计折旧”、“固定资产减值准备”科目进行账务处理；其实我个人理解这科目就是固定资产科目子目，不过现在为了体现与时俱进赶时髦，单独把它拿出来而已；1532未实现融资收益：核算企业分期计入租赁收入或利息收入的未实现融资效益；1541存出资本保证金：保险企业使用；1601固定资产：你总算出来了，编号涨了100；1602累计折旧：跟1601是一对好兄弟；1603固定资产减值准备：加上你就是3个了；1604在建工程：你也应该算老革命了；1605工程物资：没有什么变化；1606固定资产清理：特别提醒，清理后属于生产经营期间正产的处理损失，借记“营业外支出——处理非流动资产损失”；属于自然灾害等非正常原因造成损失，借记“营业外支出——非常损失”；111611未担保余值：租赁企业使用科目；1621生产性生物资产：农业企业专用，我估计产奶的牛羊应该列入本科目，而肉用牛羊应该列入“消耗性生物资产”，不知是否如此；1622生产性生物资产累计折旧：农业企业成熟生产性生物资产计提累计折旧；1623公益性生物资