新编财务会计Ⅰ实务练习答案

《新编财务会计I实务训练》答案第1章总论一、单项选择题1.B2.D3.B4.D5.A6.B7.A8.D9.A10.C11.D12.D13.D14.C15.D16.D17.D18.C19.C20.A二、多项选择题1.ABDE2.ABCE3.ABCD4.ABD5.ABC6.AC7.BDE8.BC9.BC10.CDE11.BCD12.ACD13.AC14.ABCD15.AB16.AC17.ABC18.BC19.AB20.ABCDE三、判断题1.2.3.4.5.6.7.8.9.10.11.12.13.14.15.16.1718.19.20.21.22.第2章货币资金一、单项选择题12345678910ABABDDCCAC1112131415DDCAC二、多项选择题12345678910ACACACABCDABDACDABAEABCDABCD111213141516ABDEACABCDACDAEACD三、判断题12345678910√××√×√√×√×11121314151617181920××√×××√×××四、计算及会计处理题1．5月6日借：库存现金90000贷：银行存款900005月7日借：管理费用3400贷：银行存款34005月9日借：应付职工薪酬90000贷：库存现金900005月28日借：其他应收款900贷：库存现金9005月29日借：库存现金236贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢2362．6月1日借：待处理财产损溢236贷：营业外收入2366月8日借：管理费用750库存现金150贷：其他应收款9006月12日借：销售费用3800贷：银行存款38006月19日借：其他货币资金---存出投资款420000贷：银行存款4200006月21日借：库存现金400贷：银行存款4006月21日借：银行存款46000库存现金800贷：主营业务收入40000应交税费---应交增值税（销项税额）68006月25日借：财务费用235贷：银行存款2356月25日借：其他货币资金----存出投资款400000贷：银行存款4000003．7月1日借：其他货币资金-----银行本票250000贷：银行存款2500007月5日借：原材料200000应交税费---应交增值税（进项税额）34000贷：其他货币资金—银行本票2340007月8日借：其他货币资金-----外埠存款150000贷：银行存款1500007月18日借：原材料100000应交税费---应交增值税（进项税额）17000银行存款33000贷：其他货币资金—外埠存款1500004．银行存款余额调节表2009年6月30日单位：元项目金额项目金额企业银行存款日记账余额加：银行已收，企业未收（1）银行代收货款（2）银行存款利息减：银行已付，企业未付银行代付水电费206362800282540银行对账单余额加：企业已收，银行未收企业收到货款，但银行尚未收到货款减：企业已付，银行未付（1）企业开出支票购买办公用品（2）企业开出支票预付报刊费1817868001200600调节后的存款余额23178调节后的存款余额231785．第（5）笔经济业务应采用划线更正法。更正时应将错误的数字用红线划掉，在其上方用蓝字更正写上正确的金额，并盖章。更正错账后银行存款日记账的余额为：19825-（8700-7800）=18925（元）编制的银行存款余额调节表为：银行存款余额调节表项目金额项目金额银行存款日记账余额加：银行已收企业未收的款项减：银行已付企业未付的款项1892549002450银行对账单余额加：企业已收银行未收的款项减：企业已付银行未付的款项18455104207500调节后的存款余额21375调节后存款余额21375第3章金融资产一、单项选择题12345678910DABCBCAABD11121314151617181920ACBCADADAC21222324252627282930ADADBBCCAD3132333435AADCC二、多项选择题12345678910AEABCDBCDBCDABCDCEABCABCDACABCD11121314151617181920CDABABCACDABCDACDABCDABCABBCD三、判断题12345678910××××××××××11121314151617181920××√√√×××××2122232425××√××四、计算及会计处理题－（一）答案1.票据到期日：8月31日票据到期值=11700＋11700×9％÷12×6=12226.5（元）2.①2月28收到票据时的会计分录借：应收票据11700贷：主营业务收入10000应交税金1700②8月31日票据到期时会计处理：借：银行存款——甲企业12226.5贷：应收票据11700财务费用526.5（二）答案1.贴现期：5个月票据到期值=10000＋10000×9％÷12×6=10450（元）贴现利息=10450×10％÷12×5=435.42（元）贴现净额=10450－435.42=10014.58（元）2.贴现时会计分录：借：银行存款10014.58财务费用435.42贷：短期借款104503.到期时会计分录：借：应收账款10450贷：应收票据10000财务费用450（三）会计分录1．2009年12月10日销售实现时：借：应收账款58500贷：主营业务收入50000应交税费—应交增值税（销项税额）85002．2009年12月25日收款时：借：银行存款58000财务费用500贷：应收账款585003．2010年1月10日收到商业汇票时：借：应收票据58500贷：应收账款58500(四)会计分录1.确认坏账损失。借：坏账准备10000贷：应收账款100002.收到上年度已转销的坏账损失，先恢复应收款项，再冲销。借：应收账款8000贷：坏账准备8000借：银行存款8000贷：应收账款80003.“坏账准备”科目的余额坏账准备采用应收账款期末余额百分比法，期末坏账准备科目的余额为应收账款余额的一定比例，因此当期期末坏账准备数额为期末应收账款余额乘以5％。=(3000000＋5000000＋850000－10000＋8000－8000－4000000)×5％=4840000×5％=242000(元)4.2009年末应计提的坏账准备数额，242000－(150000－10000＋8000)=94000元。借：资产减值损失94000贷：坏账准备94000(五)会计分录1.第一年年末坏账准备余额=100000×3％=3000借：坏账准备6000贷：应收账款－甲1000应收账款－乙50002.第二年的年末坏账准备=1200000×3％=36000由于坏账准备的余额为36000，所以需要补提坏账36000－3000＋6000=39000借：资产减值损失39000贷：坏账准备390003.第三年的年末坏账准备=1300000×3％=39000由于损失又收回借：应收账款－乙5000贷：坏账准备5000这时的坏账准备余额=5000＋36000=41000所以需要冲回多余的准备借：坏账准备2000贷：资产减值损失2000（六）会计分录(答案以万元为单位)1．2009年9月1日借：交易性金融资产——成本100投资收益1应收股利5贷：银行存款1062．2009年9月16日借：银行存款5贷：应收股利53．2009年12月31日股票的公允价值为112万元借：交易性金融资产——公允价值变动12贷：公允价值变动损益124．2010年3月6日乙公司宣告发放现金股利借：应收股利3贷：投资收益35.2010年3月16日收到发放现金股利借：银行存款3贷：应收股利36．2010年6月8日，将该股票处置，收到120万元借：银行存款120公允价值变动损益12贷：交易性金融资产——成本100交易性金融资产——公允价值变动12投资收益20（七）会计分录(答案以万元为单位)1.2009年1月8日A公司购入B公司发行的债券借：交易性金融资产—成本101借：应收利息5借：投资收益1贷：银行存款1072.2009年2月8日A公司收到该笔已宣告发放的利息5万元借：银行存款5贷：应收利息53.2009年6月30日该债券的公允价值为97万元借：公允价值变动损益4贷：交易性金融资产—公允价值变动44.2009年12月31日计算应收债券利息5万元借：应收利息5贷：投资收益55.2009年12月31日该债券的公允价值为107万元借：交易性金融资产—公允价值变动10贷：公允价值变动损益106.2010年2月8日收到B公司支付债券利息5万元借：银行存款5贷：应收利息57.2010年3月23日A公司出售该债券借：银行存款104借：投资收益3贷：交易性金融资产—成本101贷：交易性金融资产—公允价值变动6（八）会计分录（以万元为单位）1．2009.1.1购入时借：持有至到期投资——成本12500贷：银行存款10000持有至到期投资——利息调整25002．2009年12月31日实际利息收入=1000010％=1000应收利息=125004.72％=590债券折价摊销=1000－590=410借：应收利息590持有至到期投资——利息调整410贷：投资收益10003．2010年12月31日：实际利息收入=（10000＋410）10％=1041应收利息=125004.72％=590债券折价摊销=1041－590=451借：应收利息590持有至到期投资——利息调整451贷：投资收益10414．2011年12月31日：实际利息收入=（10000＋410＋451）10％=1086应收利息=125004.72％=590债券折价摊销=1086－590=496借：应收利息590持有至到期投资——利息调整496贷：投资收益10865．2012年12月31日：实际利息收入=（10000＋410＋451＋496）10％=1036应收利息=125004.72％=590债券折价摊销=1136－590=546借：应收利息590持有至到期投资——利息调整546贷：投资收益11366．2013年12月31日：应收利息=125004.72％=590债券折价摊销=2500－410－451－496－546=597借：应收利息590持有至到期投资——利息调整597贷：投资收益1187到期收回：借：银行存款12500贷：持有至到期投资——成本12500（九）会计分录（以万元为单位）1.2009年1月1日甲公司购入该债券的会计分录：借：持有至到期投资——成本1000——利息调整100（差额）贷：银行存款11002.计算2009年12月31日甲公司该债券投资收益、应计利息和利息调整摊销额：该债券投资收益＝1100×6.4%＝70.4（万元）该债券应计利息＝1000×10%＝100（万元）该债券利息调整摊销额＝100－70.4＝29.6（万元）借：持有至到期投资——应计利息100贷：投资收益70.4持有至到期投资——利息调整29.6（差额）3.2010年1月1日甲公司售出该债券的损益＝955－（800＋56.32＋80）＝18.68（万元）借：银行存款955贷：持有至到期投资——成本800（1000×80%）——应计利息80（100×80%）——利息调整56.32（70.4×80%）投资收益18.68（差额）4.2010年1月1日甲公司该债券剩余部分的摊余成本＝1100＋100－29.6－800－56.32－80＝234.08（万元）将剩余持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的账务处理：借：可供出售金融资产240（市价总额1200×20%）贷：持有至到期投资——成本200（1000×20%）——应计利息20（100×20%）——利息调整14.08（70.4×20%）资本公积——其他资本公积5.92（差额）（十）会计分录（以万元为单位）1．2009年12月3日借：可供出售金融资产——成本200贷：银行存款2002．2009年12月31日借：可供出售金融资产