某集团股份公司会计制度

第1页共100页会计制度第一章总则第一条为了规范集团股份公司（以下简称公司）的会计核算，真实、完整地提供会计信息，根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计制度》、《会计基础工作规范》、《会计档案管理办法》及国家其他有关法律和法规，特制定本制度。第二条本制度适用于集团各控股子公司、分公司，包括：**、工业、交通运输业、饮食服务业和其他行业（以下简称企业）。第三条企业应按照制度的规定，设置会计科目，处理会计业务，登记会计帐簿，编制会计报表，及时正确的核算，监督企业的经济活动，不断提高企业的经营管理水平。第四条企业会计工作的具体任务是：认真贯彻执行国家财经政策和法规；执行财务计划，做好核算工作，及时提供经营管理所需的会计资料；搞好经济分析，不断降低成本，增加收入，提高企业经济效益，维护财经纪律，实行会计监督，保护企业财产的完整。第五条会计核算应当以企业发生的各项交易或事项为对象，记录和反映企业本身的各项生产经营活动。第六条会计核算应当以企业持续、正常的生产经营活动为前提。第七条会计核算应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务会计报告。会计期间均按公历起讫日期确定,会计年度自公历1月1日至12月31日止。年度、季度和月度均称为会计中期。第八条企业的会计核算以人民币为记账本位币。以外国货币计算的，应当折合人民币记账，同时登记外国货币金额和折合率。实物量度以国家颁布的计量制为准。第九条企业的会计记账采用借贷记账法。第十条会计记录的文字应当使用中文。第十一条企业在会计核算时，应当遵循以下基本原则：（一）会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据，如实反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。（二）企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算，而不应当仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据。第2页共100页（三）企业提供的会计信息应当能够反映企业的财务状况、经营成果和现金流量，以满足会计信息使用者、的需要。（四）企业的会计核算方法前后各期应当保持一致，不得随意变更。如有必要变更，应当将变更的内容和理由、变更的累积影响数，以及累积影响数不能合理确定的理由等，在会计报表附注中予以说明。（五）企业的会计核算应当按照规定的会计处理方法进行，会计指标应当口径一致、相互可比。（六）企业的会计核算应当及时进行，不得提前或延后。（七）企业的会计核算和编制的财务会计报告应当清晰明了，便于理解和利用。（八）企业的会计核算应当以权责发生制为基础。凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。（九）企业在进行会计核算时，收入与其成本、费用应当相互配比，同一会计期间内的各项收入和与其相关的成本、费用，应当在该会计期间内确认。（十）企业的各项财产在取得时应当按照实际成本计量。其后，各项财产如果发生减值，应当按照本制度规定计提相应的减值准备。除法律、行政法规和国家统一的会计制度另有规定者外，企业一律不得自行调整其账面价值。（十一）企业的会计核算应当合理划分收益性支出与资本性支出的界限。凡支出的效益仅及于本年度（或一个营业周期）的，应当作为收益性支出；凡支出的效益及于几个会计年度（或几个营业周期）的，应当作为资本性支出。（十二）企业在进行会计核算时，应当遵循谨慎性原则的要求，不得多计资产或收益、少计负债或费用，但不得计提秘密准备。（十三）企业的会计核算应当遵循重要性原则的要求，在会计核算过程中对交易或事项应当区别其重要程度，采用不同的核算方式。对资产、负债、损益等有较大影响，并进而影响财务会计报告使用者据以作出合理判断的重要会计事项，必须按照规定的会计方法和程序进行处理，并在财务会计报告中予以充分、准确地披露；对于次要的会计事项，在不影响会计信息真实性和不至于误导财务会计报告使用者作出正确判断的前提下，可适当简化处理。第二章会计科目第3页共100页第十二条会计科目总说明（一）本制度统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证，登记账簿，查阅账目，实行会计电算化。企业不应当随意打乱重编。某些会计科目之间留有空号，供增设会计科目之用。（二）企业应按本制度的规定，设置和使用会计科目。在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一的财务会计报告的前提下，可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些会计科目。明细科目的设置，除本制度已有规定者外，在不违反统一会计核算要求的前提下，企业可以根据需要自行确定。（三）对于会计科目名称，可以根据本企业的具体情况，在不违背会计科目使用原则的基础上，确定适合于本企业的会计科目名称。（四）在填制会计凭证、登记账簿时，应当填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不应当只填科目编号，不填科目名称。第十三条会计科目名称和编号如下（见表）：第4页共100页序号科目编码一级科目二级科目11001现金21002银行存款31009其他货币资金100901外埠存款100902银行本票100903银行汇票100904信用卡100905信用证保证金100906存出投资款41101短期投资110101股票110102债券110103基金110110其他51102短期投资跌价准备61111应收票据71121应收股利81122应收利息91131应收账款101133其他应收款113301职工往来113302其他往来111141坏账准备121151预付账款131161应收补贴款141201物资采购151211原材料161221包装物171231低值易耗品181243库存商品191281存货跌价准备201291分期收款发出商品211301待摊费用221401长期股权投资140101股票投资140102其他股权投资231402长期债权投资140201债券投资会计科目名称及编码1/4一、资产类第5页共100页序号科目编码一级科目二级科目140202其他债权投资241421长期投资减值准备251501固定资产150101船舶设备150102房屋及建筑物150103机械及动力设备150104助渔导航设备150105网具设备150106运输设备150107其他固定资产261502累计折旧271505固定资产减值准备281601工程物资160101专用材料160102专用设备160103预付大型设备款160104为生产准备的工具及器具291603在建工程160301船舶设备160302房屋及建筑物160303机械及动力设备160304助渔导航设备160305网具设备160306运输设备160307其他固定资产160308工程预付款301605在建工程减值准备311701固定资产清理321801无形资产331805无形资产减值准备341901长期待摊费用351911待处理财产损溢191101待处理流动资产损溢191102待处理固定资产损溢362101短期借款210101银行借款210102财政周转金210103其他单位借款会计科目名称及编码2/4二、负债类第6页共100页序号科目编码一级科目二级科目372111应付票据382121应付账款392131预收账款402151应付工资215101固定工工资215102临时工工资412153应付福利费422161应付股利432171应交税金217101应交增值税217102应交营业税217103应交所得税217104应交土地增值税217105应交城建税217106应交房产税217107应交土地使用税217108应交车船使用税217109应交个人所得税217110应交农林特产税217111代扣代缴税金442176其他应交款452181其他应付款462191预提费用472301长期借款230101银行借款230102财政周转金230103其他单位借款482311应付债券492321长期应付款503101股本513111资本公积311101股本溢价311102接受捐赠非现金资产准备311103接受现金捐赠311104股权投资准备311105拨款转入311106外币资本折算差额311107其他资本公积会计科目名称及编码3/4三、所有者权益类第7页共100页序号科目编码一级科目二级科目523121盈余公积312101法定盈余公积312102任意盈余公积312103法定公益金533131本年利润313101主营业务利润313102其他业务利润313103其他营业利润313104其他利润313105所得税543141利润分配314101其他转入314102提取法定盈余公积314103提取法定公益金314108应付优先股股利314109提取任意盈余公积314110应付普通股股利314111转作股本的普通股股利314115未分配利润554101生产成本410101基本生产成本410102辅助生产成本564105制造费用575101主营业务收入585102其他业务收入595201投资收益605203补贴收入615301营业外收入625401主营业务成本635402主营业务税金及附加645405其他业务支出655501营业费用665502管理费用675503财务费用685601营业外支出695701所得税705801以前年度损益调整四、成本类五、所有者权益类会计科目名称及编码4/4第十四条会计科目使用说明：第8页共100页（一）资产类科目1001现金一、本科目核算企业的库存现金。企业内部周转使用的备用金，在“其他应收款”科目核算。二、企业应当严格按照国家有关现金管理的规定收支现金，超过库存现金限额的部分应当及时交存银行，并严格按照本制度规定核算现金的各项收支业务。三、现金收支的主要账务处理如下：（一）从银行提取现金，根据支票存根所记载的提取金额，借记本科目，贷记“银行存款”科目；将现金存入银行，借记“银行存款”科目，贷记本科目。（二）企业因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额，借记“其他应收款”等科目，贷记本科目；收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时，按实际收回的现金，借记本科目，按应报销的金额，借记“管理费用”等科目，按实际借出的现金，贷记“其他应收款”科目。（三）企业因其他原因收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。四、企业应当设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。有外币现金的企业，应当分别人民币和各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。五、每日终了结算现金收支、财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应通过“待处理财产损溢”科目核算：属于现金短缺，应按实际短缺的金额，借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记本科目；属于现金溢余，按实际溢余的金额，借记本科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目。待查明原因后作如下处理：（一）如为现金短缺，属于应由责任人赔偿的部分，借记“其他应收款——应收现金短缺款（××个人）”或“现金”等科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动第9页共100页资产损溢”科目；属于应由保险公司赔偿的部分，借记“其他应收款——应收保险赔款”科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目；属于无法查明的其他原因，根据管理权限，经批准后处理，借记“管理费用——现金短缺”科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目。（二）如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，应借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记“其他应付款——应付现金溢余（××个人或单位）”科目；属于无法查明原因的现金溢余，经批准后，借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记“营业外收入——现金溢余”科目。六、本科目期末借方余额，反映企业实际持有的库存现金。1002银行存款一、本科目核算企业存入银行的各种存款。企业如有存入其他金融机构的存款，也在本科目核算。企业的外埠存款