武汉大学政府和事业单位会计重点分录整理

资产+支出=负债+净资产+收入政府财政会计一、资产类1.有价证劵购买国库券借：有价证劵——国库劵贷：国库存款--一般预算存款国库劵到期，兑付本例，利息收入借：国库存款--一般预算存款贷：有价证券--国库券一般预算收入2.在途款在上年度旧账上记收到属于上年度收入收回上年度拨款或支出借：在途款贷：一般预算收入/补助收入/上解收入借：在途款贷：预拨经费/一般预算支出在本年度新账上记借：国库存款贷：在途款3.暂付款/与上级往来某单位/某县向财政局借款借：暂付款—某单位/与下级往来—某县贷：国库存款—一般预算存款还款后借贷相反将借款转作预拨经费借：预拨经费贷：暂付款—某单位将借款直接列作支出借：一般预算支出贷：暂付款—某单位转作补助支出借：补助支出贷：与下级往来4.预拨经费/基建拨款下拨经费借：预拨经费—某局贷：国库存款—一般预算存款缴回多余存款借贷相反建设资金拨到建行借：基建拨款—市建行贷：国库存款—一般预算存款收到建行报送建设资金支出数借：一般预算支出贷：基建拨款—市建行5.财政周转金放款/借出财政周转金/待处理财政周转金“财政周转金放款”账户核算对单位或个人的财政有偿使用资金的拨出、贷付及收回情况。借方登记财政周转金贷出数，贷方登记贷出财政周转金的收回数和结转为代核销数。“借出财政周转金”账户核算上级财政部门借给下级财政部门周转金的借出和收回情况。借方登记借给下级财政部门的周转金，贷方登记收回的周转金。“待处理财政周转金”借方登记经批准的转入数，Eg.借：待处理财政周转金贷：财政周转金放款贷方登记按规定程序报批时冲转“财政周转基金”（净资产类）账户的余额。Eg.借：财政周转基金贷：待处理财政周转金贷付给企业借：财政周转金放款—某企业贷：其他财政存款—财政周转金存款贷款归还，借贷相反，利息计入贷方，贷“财政周转金收入”借给下级财政借：借出财政周转金—某县贷：其他财政存款—财政周转金存款二、负债和净资产类1.暂存款/与上级往来–应付及暂收款项收到某单位不明款项借：国库存款—一般预算存款贷：暂存款—某单位退还借贷相反确认收入贷记“一般预算收入”向上级借款借：国库存款—一般预算存款贷：与上级往来归还借贷相反转作预算补助款贷记“补助收入”借款给上级借：与上级往来贷：国库存款—一般预算存款2.借入款与“国库存款—一般预算存款”（资产类）核算支付利息，借记“一般预算支出”3.借入财政周转金与“其他财政存款—财政周转金放款”核算支付资金占用费，借记“财政周转金支出”4.预算结余A.收入类项目累计余额转入预算结余借记“一般预算收入”“补助收入—一般预算补助收入”“上解收入—一般预算上解收入”“调入资金—从基金预算调入资金贷记“预算结余”B.支出项目累计余额借记“预算结余”贷记“一般预算支出”“补助支出—一般预算补助支出”“上解支出—一般预算上解支出”5.基金预算结余/专用基金结余方法同上6.预算周转金上年结余补充预算周转金借：预算结余贷：预算周转金上级拨款补充预算周转金借：国库存款—一般预算存款贷：预算周转金抽回借贷反向7.财政周转基金用一般预算资金支出增补有偿使用资金借：一般预算支出贷：国库存款—一般预算存款借：其他财政存款—财政周转基金放款贷：财政周转基金用财政周转金净收入补充财政周转基金借：财政周转金收入贷：财政周转基金三、收入1.一般预算收入与“国库存款—一般预算存款”核算2.政府发行债券的核算收到代为发行债券收入借：国库存款贷：债务收入发行手续费、利息支出借：一般预算支出贷：国库存款归还本金借：债务还本支出贷：国库存款省政府带给地级市财政政府债券资金借：债务转贷支出贷：国库存款—一般预算存款四、支出一般预算支出、基金预算支出、专用基金支出、补助支出、上解支出、调出资金、财政周转金支出五、政府采购1.对暂存款、暂付款设下级科目“暂付款—政府采购款”、“暂付款—政府采购款”省财政将预算资金转存“政府采购资金专户”借：暂付款—政府采购款贷：国库存款—一般预算存款借：其他财政存款贷：暂存款—政府采购款（财政预算款）采购单位划钱入“政府采购资金专户”借：其他财政存款贷：暂存款—政府采购配套资金（某单位）支付采购资金，政府和单位按比例支付借：暂存款—政府采购款（政府预算款）—政府采购配套资金（某单位）贷：其他财政存款财政将该笔资金列报支出借：一般预算支出贷：暂付款—政府采购款结余退还借：暂存款—政府采购款（政府预算款）—政府采购配套资金（某单位）贷：其他财政存款借：国库存款—一般预算存款贷：暂付款—政府采购款六、年终转账1.将“一般预算收入”“补助收入”“上解收入”“调入资金”账户的年末余额转入“预算结余”借收入，贷结余2.将“一般预算支出”“补助支出”“上解支出”账户的年末余额转入“预算结余”借结余，贷支出3.将“基金预算收入”账户的年末余额转入“基金预算结余”。借收入，贷结余4.将“基金预算支出”“调出资金”账户的年末余额转入“基金预算结余”账户。借结余，贷支出5.将“专用基金收入”账户的年末余额转入“专用基金结余”6.将“专用基金支出”账户的年末余额转入“专用基金结余”7.将“财政周转金支出”账户的年末余额冲转“财政资金收入”借收入，贷支出8.将“财政周转金收入”被“财政周转金支出”冲减后的余额转入“财政周转基金”账户借收入，贷基金行政事业单位会计一、资产、负债类1.零余额账户用款额度收到单位零余额账户代理银行转来的财政授权支付到账通知书借：零余额账户用款额度贷：拨入经费（行政单位）/财政补助收入（事业单位）通过该账户购买办公用品，提取现金借：材料—办公用品/现金贷：零余额用款额度收到代理银行转来的财政直接支付入账通知书行政单位借：经费支出贷：拨入经费事业单位借：事业支出贷：财政补助收入2.财政应返还额度（资产类）（1）本年度财政直接支付预算指标数—是实际支出数=财政应返还额度借方(2)本年度已下达的财政授权支付额度数—财政授权支付实际数=财政应返还额度借方年终计算差额（1）未下达代理银行的尚未支用数借：财政应返还额度贷：财政补助收入（事业单位）年终计算差额（2）已下达代理银行的尚未支出数借：财政应返还额度贷：零余额账户用款额度次年初，收到上年度未下达单位零余额账户用款额度/收到额度恢复到账通知书借：零余额账户用款额度贷：财政应返还额度3.事业单位固定资产增减变动核算购买设备借：事业支出贷：银行存款/应付票据/应付账款借：固定资产贷：固定基金清理报废借：固定基金贷：固定资产借：银行存款/其他应收款/现金贷：专用基金—修购基金4.应缴预算款（负债类）指行政事业单位在业务活动中按规定取得的应上缴财政预算的各种款项，主要包括纳入预算管理的政府性基金、纳入预算管理的行政性收费、罚没款项、没收财务变价款等贷方登记应缴数，借方登记已缴数，与“银行存款”账户核算5.应缴财政专户款指行政事业单位按规定代收的应上缴财政专户的预算外资金收入贷方登记应缴数，借方登记已缴数，与“银行存款”账户核算二、收入类1.医院收入账户设置：“药库药品”、“药房药品”“药品进销差价”（即批零差价）购入药品借：药库药品管理费用贷：银行存款/应付账款自制药品，验收入库借：药库药品贷：成本费用月末盘盈，经批准转账借：库存药品—中成药贷：待处理财产损溢—中成药盘盈借：待处理财产损溢—中成药盘盈贷：事业支出—药品支出药房向药库领药借：药房药品贷：药库药品药品进销差价药品销售结转成本借：银行存款贷：事业收入—药品收入借：事业支出贷：药房药品2.财政补助收入/财政专户返还收入/上级补助收入借：事业支出贷：财政补助收入/上级补助收入事业单位收到财政专户核拨的预算外资金借：银行存款贷：财政专户返还收入年末转入事业结余3.高等学校事业收入学费收入，按比例转入事业收入、应缴财政专户款借：银行存款贷：事业收入应缴财政专户款将应缴财政专户款通过银行上缴借：应缴财政专户款贷：银行存款财政专户转拨收入，存银行借：银行存款贷：财政专户返还收入4.经营收入取得或确认经营收入借：银行存款贷：经营收入应缴税金—应缴增值税（销项收入）年终转账借：经营收入贷：经营结余5.附属单位交款借：银行存款贷：附属单位缴款6.事业支出/经营支出/拨出经费/上缴上级支出/对附属部位补助收入/结转自筹基建支出类，与“银行存款”账户核算7.事业结余/结余分配（1）基本支出结余结转基本支出事业活动的收入类账户借收入类账户，贷事业结余结转基本支出事业活动的支出类账户借事业结余，贷支出类账户对基本支出结余进行分配借：结余分配贷：专用基金年末转账借：事业结余贷：结余分配借：结余分配—转至事业基金贷：事业基金—一般基金（2）项目支出结余8.事业基金年终，将当期末分配结余转入事业基金借：结余分配贷：事业基金—一般基金项目已完成的拨入专款结余，按规定留归本单位使用借：拨入专款贷：事业基金—一般基金用固定资产对外投资借：对外投资贷：事业基金—投资基金借：固定基金贷：固定资产9.修购基金提取修购基金借：事业支出经营支出贷：专用基金—修购基金报废旧设备支付清理时：收到变价收入时：注销固定资产账目时借：专用基金—修够基金贷：现金借：银行存款贷：专用基金—修购基金借：固定基金贷：固定资产以修购基金购置仪器借：专用基金—修购基金贷：银行存款借：固定资产—某仪器贷：固定基金10.职工福利基金提取借：结余分配—提取专用基金贷：专用基金—职工福利基金使用借：专用基金—职工福利基金贷：银行存款