基础会计学第三章复式记账

第三章复式记账第一节复式记账的意义及原理第二节借贷记账法第三节总分类账户与明细分类账户1第一节复式记账的意义及原理一、记账方法概述记账方法是根据单位所发生的经济业务，采用特定的记账符号并运用一定的记账原理，在账簿中进行登记的方法。2按登记方式不同记账方法分为：二、单式记账法只在一个账户进行登记的方法。记录银钱的收付和债权债务结算。反映经济业务的一个方面3三、复式记账法1.含义其指以资产与权益平衡关系作为记账的基础，对于每一笔经济业务，都要在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记，系统反应资金运动变化结果的一种记账方法。反映经济业务的来龙去脉4两种记账方式的比较：1.领用材料3000元安装大型设备。2.用现金支付当月产品宣传费1000元。52.原理3.意义（1）全面、系统地核算和监督经济活动的过程和结果。（2）反应资金运动的来龙去脉，检查经济业务是否合理、合法。（3）检查账户记录有无差错。6第二节借贷记账法二、借贷记账法的理论依据（P68）资产=负债+所有者权益1.会计主体各要素间的数字平衡关系。2.各会计要素增减变化的相互联系。3.等式有关因素之间是对立统一的。7三、借贷记账法的记账特点1.以借、贷为记账符号。“借”、“贷”本身没有含义，仅是一种符号。“借”、“贷”并不表示增减含义，只有结合具体会计账户才能确定。“借”、“贷”还反映账户的余额方向。82.以有借必有贷、借贷必相等为记账规则。3.以借方合计数等于贷方合计数作为试算平衡公式。用于检验记账是否发生错误。9四、借贷记账法下的账户结构1.资产类、成本类账户的结构应收账款（生产成本）5000期末余额1500本期贷方发生额合计借方贷方期初余额本期发生额本期发生额本期借方发生额合计50001000500100040005500会计的期，可能是一个月，亦可能是一年。期初余额亦即上期的期末余额。有贷方余额吗10特殊资产类科目（贷增借减）如：累计折旧、累计摊销等该资产科目是作为资产的减项。会计核算中，会出现某些事项导致资产价值的减损，而企业对这些资产既要掌握其原值情况，又要掌握其价值减损情况。所以就设置两个账户分别核算：资产的原值及资产的减损。11某企业“累计折旧”科目的年初余额为600万元，假设该企业“累计折旧”当年的借方发生额为200万元，贷方发生额为300万元，则该企业“累计折旧”的年末余额为（）。A.贷方500万元B.借方500万元C.贷方700万元D.借方700万元答案：C122.负债或所有者权益类账户的结构应付账款（实收资本）5500期末余额2500本期贷方发生额合计借方贷方期初余额本期发生额本期发生额本期借方发生额合计200020003000250030005000有借方余额吗132.利润计算账户的结构（所有者权益类账户）无余额7000盈利5000本期贷方发生额合计本期收入转入额本期借方发生额合计70002000本年利润借方贷方本期费用转入额2000143.损益类账户（1）收入类账户期末无余额，全部转出“本年利润”账户。主营业务收入本期发生额本期发生额（转出金额）借方贷方本期借方发生额合计3000本期贷方发生额合计3000期末余额03000300015（2）费用类账户期末无余额，全部转出“本年利润”账户。期末余额0借方贷方本期发生额（转出金额）本期发生额4000管理费用4000本期贷方发生额合计4000本期借方发生额合计400016下列（）期末有余额。A.应收账款B.管理费用C.其他业务成本D.生产成本答案：AD17借贷记账法下账户的借方用以反映（）A.资产增加B.负债增加C.所有者权益减少D.收入增加E.费用增加答案：ACE18练习：写出下列经济业务对哪些账户的影响例：出纳从银行提取3000元现金备用。1.用银行存款5万支付前欠的税费；2.用现金支付当月办公楼水电费2000元；3.收到B企业预付的货款50万元,款项已存入银行；4.从银行取得一年期的贷款发放前欠职工工资1万元；5.收到投资者投入的专利技术，价值300万元。19课本P97计算账户金额20五、借贷记账法的运用（一）账户对应关系和对应账户（二）会计分录的编制原则：至少有一个借方账户和一个贷方账户。1.判断涉及哪些会计账户2.判断所涉及会计账户的变动情况3.将事项按照会计分录格式进行记录21会计分录格式：借：XXXX科目金额贷：XXXX科目金额例：借：银行存款10000贷：应收账款-A公司1000022会计分录格式：借：XXXX科目金额XXXX科目金额贷：XXXX科目金额借：XXXX科目金额贷：XXXX科目金额XXXX科目金额借：银行存款3000应收账款-大洋公司2000贷：主营业务收入-A产品500023企业接到银行通知收到原购货单位梅园公司所欠货款30000元。（以元为单位）1.涉及的会计账户。2.会计账户的分类。3.账户的增减变化。4.账户变动的符号。5.编制会计分录。24企业购入价值100万元的固定资产，用银行存款支付了60%的货款，剩余货款尚欠。1.涉及的会计账户。2.会计账户的分类。3.账户的增减变化。4.账户变动的符号。5.编制会计分录。25例3-1：A公司2013年1月投资者继续投入货币资金200000元，手续办妥，款项已转入本公司的存款户头。1.涉及的会计账户。2.会计账户的分类。3.账户的增减变化。4.账户变动的符号。5.编制会计分录。借：银行存款200000贷：实收资本20000026例3-2：A公司向B公司购买所需原材料，但由于资金周转紧张，原材料价款70000元尚未支付。1.涉及的会计账户。2.会计账户的分类。3.账户的增减变化。4.账户变动的符号。5.编制会计分录。借：原材料70000贷：应付账款—B公司7000027例3-3：A公司通过银行转账偿还银行于本月到期的半年期银行借款80000元。1.涉及的会计账户。2.会计账户的分类。3.账户的增减变化。4.账户变动的符号。5.编制会计分录。借：短期借款80000贷：银行存款8000028例3-4：上级主管部门按法定程序将一台价值100000元的设备调出，以抽回国家对A公司的投资。1.涉及的会计账户。2.会计账户的分类。3.账户的增减变化。4.账户变动的符号。5.编制会计分录。借：实收资本—国家投入100000贷：固定资产10000029例3-5：A公司开出转账支票40000元，购买1台电子设备。1.涉及的会计账户。2.会计账户的分类。3.账户的增减变化。4.账户变动的符号。5.编制会计分录。借：固定资产40000贷：银行存款4000030例3-6：A公司开出一张面值为50000元的商业汇票，以抵偿原欠B公司的料款。借：应付账款—B公司50000贷：应付票据—B公司5000031例3-7：A公司按法定程序将资本公积60000元转增资本金。资本金=实收资本=注册资本企业为了壮大自身规模或符合法律要求，采取资本公积转增资本金的做法，无需另外筹措资金。借：资本公积60000贷：实收资本6000032例3-8：A公司按法定程序将应支付给投资者C公司的利润20000元转增资本金。股份制公司应分配的红利—“应付股利”账户其他企业应分配的利润—“应付利润”账户借：应付利润20000贷：实收资本—C公司2000033例3-9：A公司已承诺代甲公司偿还其前欠乙公司的货款90000元，但款项尚未支付。与此同时，办妥相关手续，冲减甲公司在A公司的投资。借：实收资本—甲公司90000贷：应付账款—乙公司9000034例3-10：A公司购买原材料一批，价值98000元，其中银行存款支付48000元，其余款项尚未支付。借：原材料98000贷：银行存款48000应付账款5000035练习：北方公司2014年6月发生经济业务如下：1.职工张明出公差，预借差旅费1000元，出纳员以现金支付。2.购入材料一批，金额5000元，材料已验收入库，货款尚未支付。3.职工张明报销差旅费940元，收回现金60元。4.出纳员，向银行提取现金300000元，准备发放工资。5.以现金发放本月工资300000元。6.购买设备一台，买价80000元，款项已通过银行存款支付。7.向银行申请三个月的借款200000元，借款已划入企业银行账户。8.收到某公司的投资款300000元，存入银行。要求：根据以上经济业务编制会计分录。364.过账和结账过账：会计分录经审核后记入相关账户。结账：结算出各个账户的本期发生额合计数和期末余额。37六、试算平衡（检查当期的记账是否错误）对本期各总账的发生额和余额进行试算平衡。381.发生额试算平衡全部账户借方发生额合计=全部账户贷方发生额合计2.余额试算平衡全部账户借方期初余额合计=全部账户贷方期初余额合计全部账户借方期末余额合计=全部账户贷方期末余额合计根据记账规则检查日常账户记录的正确性。39例：当月企业发生下列经济业务：1.销售自产产品，售价10万，收到对方开出的汇票。2.当月产生广告费3万元，尚未支付。3.通过银行转账发放上个月职工工资5万元。4.接受股东投入货币资金15万元，已存入银行。40账户月初余额（假设）本月发生额月末余额借贷借贷借贷1.银行存款322.应收票据253.应付职工薪酬54.其他应付款25.实收资本506.销售费用07.主营业务收入0合计575741账户期初余额（假设）本期发生额期末余额借贷借贷借贷1.银行存款322.应收票据25103.应付职工薪酬54.其他应付款25.实收资本506.销售费用07.主营业务收入010合计575742账户期初余额（假设）本期发生额期末余额借贷借贷借贷1.银行存款322.应收票据25103.应付职工薪酬54.其他应付款235.实收资本506.销售费用037.主营业务收入010合计575743账户期初余额（假设）本期发生额期末余额借贷借贷借贷1.银行存款3252.应收票据25103.应付职工薪酬554.其他应付款235.实收资本506.销售费用037.主营业务收入010合计575744账户期初余额（假设）本期发生额期末余额借贷借贷借贷1.银行存款32④1552.应收票据25103.应付职工薪酬554.其他应付款235.实收资本50④156.销售费用037.主营业务收入010合计5757333345账户期初余额（假设）本期发生额期末余额借贷借贷借贷1.银行存款32155422.应收票据2510353.应付职工薪酬5504.其他应付款2355.实收资本5015656.销售费用0337.主营业务收入01010合计57573333808046思考下面几个错误能否通过试算平衡检查：1.事项（1）会计人员记账时“应收票据”账户记为1万元，其他记录正确（以下相同）2.事项（1）会计人员用“应收账款”账户记录3.事项（2）会计人员两个账户错记为“3000元”4.事项（3）会计人员记为：借：银行存款5贷：应付职工薪酬55.事项（4）会计人员重复记录该业务错用会计账户两个会计账户同时错记同一金额两个账户的借贷方向刚好相反重复记录某一笔业务或完全漏记某一笔业务47第三节总分类账户和明细分类账户一、总分类账和明细分类账户1.概念总分类账：对会计要素的具体内用进行总括反映的账户。明细分类账：提供总分类账所属较为详细经济信息的账户，用于对会计要素的具体内同进行明细分类核算的账户。482.关系1）两者反映的经济业务内容相同2）登账的内容相同3）提供互相补充的核算资料49二、总分类账户与明细分类账户的平行登记1.平行登记要点1）所依据会计凭证相同2）借贷方向相同3）所属会计期间相同（非同一天）4）计入两个账户的金额相同50例3-11：（1）7月2日，向A公司购入甲材料24000元；乙材料32000元，材料验收入库，货款尚未支付。（2）7月6日，车间领用甲材料36000元；乙材料24000元。（3）7月12日，向B公司购入甲材料12000元；乙材料32000元，材料验收入库，货款尚未支付。“原材料”总账“甲材料”和“乙材料”两个明细账51下列经济业务中，借记资产类科目，贷记负债类科目的是（）。A.从银