江苏省民办高等学校会计制度

江苏省民办高等学校会计制度（试行）第一部分总说明一、为积极鼓励和发展民办教育事业，规范民办高等学校（以下简称学校）的会计核算，维护举办者、投资者的合法权益，根据《中华人民共和国会计法》、《事业单位会计准则（试行）》、《股份有限公司会计制度》、《江苏省民办高等学校财务管理制度(试行)》等规定，特制定本制度。二、本制度适用于独立设置的民办高等学校。其他民办学校和普通高等学校举办的民办二级学院可参照执行。三、民办高等学校是会计核算的主体。学校固定资产等均按历史成本计价入帐。学校资产增值部分均属学校所有。四、学校会计年度自公历1月1日起至12月31日止。五、学校会计记帐采用借贷记帐法。六、学校会计核算采用权责发生制。七、学校会计核算以人民币为记帐本位币，以“元”为单位，元以下记至“角”、“分”。发生外币收支的，应折算为人民币核算。业务收支以外国货币为主的单位，也可以选定某种外国货币作为记帐本位币，但是编报的会计报表应当折算为人民币反映。八、学校应按本制度的规定设置和选用会计科目，也可根据实际需要增设二级科目，但不可减少或合并会计科目。本制度统一规定会计科目编号，以便于编制会计凭证，登记帐簿，查阅帐目，实行会计电算化。九、本制度由江苏省教育厅、江苏省财政厅负责解释。十、本制度自颁布之日起试行。第二部分会计科目一、会计科目表一、资产类二、负债类四、收入类序号编号科目名称序号编号科目名称序号编号科目名称1101现金17201短期借款32411财政补助收入2102银行存款18211应付票据33421教育事业收入3110应收票据19212应付帐款34451经营收入4113应收帐款20213其他应付款35471其他收入5114其他应收款21214预收帐款6116预付帐款22220应付投资收益7121材料23222应交税金8131对外投资24240预提费用9135待摊费用25250长期借款10140固定资产11142累计折旧12143固定资产清理三、净资产五、支出类13144在建工程26300实收资本36521教育事业支出14150无形资产27301事业基金37551经营支出15160长期待摊费用28320专用基金38561其他支出16170待处理财产损溢29341事业结余30351经营结余31352净收益分配一、资产类二、负债类四、收入类二、会计科目使用说明第101号科目现金1、本科目核算学校的库存现金。学校内部周转使用的备用金，应在“其他应收款”科目中核算，不在本科目核算。2、收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。本科目借方余额反映库存现金数额。3、学校应设置“现金日记帐”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日业务终了，应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，将结余数与实际库存数核对，做到帐款相符，并编制“库存现金日报表”。4、每日终了结算现金收支、财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应通过“待处理财产损溢”科目核算；待查明原因经批准后，如为溢余，借记“其他收入”科目，贷记“待处理财产损溢”科目；如为现金短缺，属于责任人赔偿的部分，借记“其他应收款”科目，贷记“待处理财产损溢”科目；属于保险公司赔偿的部分，借记“其他应收款”科目，贷记“待处理财产损溢”科目；属于无法查明的其他原因，借记“其他支出”科目，贷记“待处理财产损溢”科目。5、有外币现金的学校，应分别按人民币、各种外币设置“现金日记帐”进行明细核算。第102号科目银行存款1、本科目核算存入银行和其他金融机构的各种存款。2、款项存入银行或其他金融机构时，借记本科目，贷记有关科目；提取和支出存款时，借记有关科目，贷记本科目；本科目借方余额，反映银行存款数额。3、学校应按开户银行和其他金融机构、存款种类等，分别设置“银行存款日记帐”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日业务终了应结出当日发生额及余额。“银行存款日记帐”必须及时与银行对帐单核对。月份终了，帐面余额与银行对帐单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因，并按月编制“银行存款余额调节表”，调节相符。4、有外币存款的学校，应在本科目下分别按人民币、各种外币设置“银行存款日记帐”进行明细核算。发生外币银行存款业务时，必须将有关外币金额折合人民币记帐，同时登记外国货币金额和折合率。所有外币帐户的增加、减少，一律按国家外汇牌价折合为人民币记帐。外币金额折合为人民币记帐时，可按业务发生时的国家外汇牌价（原则上采用中间价，下同）作为折合率，也可按业务发生时当期期初的国家外汇牌价，作为折合率。月份（或季度、年度）终了，应将外币帐户的余额按期末国家外汇牌价折合为人民币，作为外币帐户的期末人民币余额。调整后各外币帐户的人民币余额与原帐面的差额，作为汇兑损益列入其他收入或支出。第110号科目应收票据1、本科目核算学校从事教学、科研和经营活动收到的各类商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。2、收到应收票据，借记本科目，贷记“预收帐款”、“经营收入”等科目。应收票据到期收回的票面金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。如为带息票据到期，按收到的本息，借记“银行存款”科目，按票面金额，贷记本科目，按其差额，贷记“其他收入”等科目。3、持未到期的应收票据向银行贴现，应按实际收到的金额（即扣除贴现息后的净额），借记“银行存款”等科目，按贴现息部分，借记“其他支出”科目，按应收票据的票面金额，贷记本科目。如应收票据是带息票据，应按实际收到的款项，借记“银行存款”科目，按票面金额，贷记本科目，按其差额部分借记“其他支出”或贷记“其他收入”科目。贴现的商业承兑汇票到期，因承兑人的银行帐户不足支付，申请贴现的学校收到银行退回的应收票据和支款通知时，按所付本息，借记“应收帐款”科目，贷记“银行存款”科目。4、学校应设置“应收票据备查簿”，逐笔登记每一笔应收票据的种类、号数和出票日期、票面金额、合同号和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日期和利率、贴现日期、贴现率和贴现净额，以及收款日期和收回金额等资料，应收票据到期结清票款后，应在备查簿内逐笔注销。第113号科目应收帐款1、本科目核算应收取或待结算的各种应收款项。2、发生应收学费收入时，借记本科目，贷记“教育事业收入”科目；发生应收其他款项时，借记本科目，贷记“经营收入”、“其他收入”科目；收回应交学费、其他款项时，借记“现金”、“银行存款”科目，贷记本科目。3、本科目应根据收费项目等进行明细核算。学费收入应按年级、学生登记备查簿。4、学校不计提坏帐准备，但根据有关规定确认学费或其他款项无法收回时，借记“教育事业支出”、“经营支出”等相关科目，贷记本科目。5、本科目期末余额，为尚未收回的学费等应收帐款总额。第114号科目其他应收款1、本科目核算除应收帐款、预付帐款以外的其他各项应收、暂付款项，包括各种赔偿、罚款、预支差旅费、存出保证金、备用金、周转金、应向职工收取的各项垫付款项等。2、发生其他应收款项时，借记本科目，贷记有关科目；收回其他应收款项时，借记有关科目，贷记本科目。3、本科目应按项目类别、单位等进行明细核算。第116号科目预付帐款1、本科目核算按照购货合同预付给供货单位的货款。2、根据购货合同预付货款时，借记本科目，贷记“银行存款”科目，收回所购的货物时，根据购货发票及材料、固定资产入库验收单，借记“材料”、“固定资产”科目，贷记本科目；补付货款时，借记本科目，贷记“银行存款”科目；退回货款时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。3、预付款项不多的学校，可在“应付帐款”科目的借方核算，不设本科目。4、本科目期末借方余额为预付款项的总额。5、本科目应按供货单位进行明细核算。第121号科目材料1、本科目核算学校库存的各种材料。包括专用材料、工程物资、办公用品、低值易耗品等。随购随用的办公用品等，不通过本科目核算，可根据其不同的用途和实际成本，借记各类支出科目，贷记“银行存款”、“应付帐款”等科目。2、购入材料并验收入库，按购入材料时实际支付的价格及运费等实际成本借记本科目，贷记“银行存款”、“预付帐款”“应付帐款”等科目；发出材料，按材料的实际成本，借记各类支出科目，贷记本科目；领用工程物资，借记“在建工程”科目，贷记本科目；发出材料的实际成本，可以采用先进先出法、加权平均法等方法计算确定；材料计价方法一经确定，不得随意变更。3、清查盘点材料，发生盘盈、盘亏或毁损等情况，属于正常溢出或损耗的，按实际成本，借记或贷记本科目，贷记或借记各类支出科目；工程物资的盘盈、盘亏，借记或贷记“材料”科目，贷记或借记“在建工程”科目。4、本科目应按各类材料的保管地点、材料的类别、品种和规格设置明细帐。材料明细帐应根据材料入库凭证和出库凭证逐笔登记。第131号科目对外投资1、本科目核算以货币资金购入随时能变现的股票、债券，或者以货币资金、实物、无形资产等对校办产业（含后勤产业）和其他单位的投资。2、本科目设置以下三个明细科目：（1）债券投资；（2）对产业投资；（3）其他投资。3、购入各类债券，按实际支付的价款，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；债券到期收回本息或出售债券，按实际收到的价款，借记“银行存款”科目，按实际成本贷记本科目，按其差额借记或贷记“其他收入―投资收益”科目。4、以货币资金向校办产业或其他单位投资，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。5、以材料向校办产业投资的，借记本科目，贷记“材料”科目。以固定资产向校办产业或其他单位投资，应按评估价或合同、协议确认的固定资产价值借记本科目，按固定资产帐面原价贷记“固定资产”科目，按其差额，借记“累计折旧”科目；以已入帐的无形资产向校办产业或其他单位投资，按评估确认的无形资产价值借记本科目，按帐面原价贷记“无形资产”科目，按其差额，借记或贷记“事业基金”。6、以未入帐的无形资产向校办产业或其他单位投资，先按评估确认的无形资产价值借记“无形资产”科目，贷记“事业基金”科目；同时，借记本科目，贷记“无形资产”科目。7、用留本基金向校办产业或其他单位投资，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。8、收回对校办产业或其他单位的投资，借记“银行存款”、“材料”、“固定资产”等科目，贷记本科目及“累计折旧”科目，按收回投资与投资成本帐面数的差额，借记或贷记“其他收入―投资收益”科目。9、本科目应按股票、债券和投资对象进行明细核算。第135号科目待摊费用1、本科目核算已经支出，但应由本期和以后各期分别负担的分摊期在一年以内（含一年）的各项费用。如低值易耗品摊销、预付保险费、固定资产修理费用等。为简化核算，分摊期不跨年度的费用支出，可不使用本科目，直接在有关支出科目中列支。2、待摊费用应按费用项目的受益期限分期摊销。如果待摊费用所应摊销的费用项目，不能再为学校带来利益，应将尚未摊销的待摊费用的摊余价值，全部转入当期的有关支出。3、发生待摊费用时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。分摊时贷记本科目，借记有关支出科目。4、本科目按费用种类设置明细科目。5、本科目期末借方余额，反映各种已支出但尚未摊销的费用。第140号科目固定资产1、本科目核算学校固定资产原价。固定资产是指使用期限在一年以上，单位价值在一定标准以上的建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与教学、科研、经营有关的设备、器具、工具等。单位价值虽未达到规定标准，但耐用时间在一年以上的大批同类物资，也应作为固定资产管理。2、学校应根据规定的固定资产标准和类别，结合本校的具体情况，制定固定资产目录，作为固定资产明细核算的依据。3、固定资产应按下列规定确定其原价并登记入帐：（1）购入、调入不需要安装的固定资产，按照实际支付的买价或调拨价、包装费、运杂费和安装费等记帐。购置车辆按规定支付的车辆购置附加税计入购价之内。（2）自行建造的固定资产，按照建造过程中实际发生的全部支出记帐。（3）在原有固定资产基础上进行改建、扩建的固定资产，应按改建、扩建发生的支出减去改建、扩建过程中的变价收入后的净增加值，增记固定资产。（4）融资租入的固定资