第一章银行会计第一节

第一章总论◇提纲：第一节金融企业会计的对象与特点第二节金融企业会计的作用与任务第三节金融企业会计工作的组织领导与管理◇考试题型:单选题、多选题、判断题[e-mail]一、金融企业的组成金融指货币资金的融通，如货币资金的借贷、票据的买卖、证券的发行和转让、外汇的结算和兑换等。（一）金融机构1.含义:金融机构指专门从事金融活动的组织。第一节金融企业会计的对象与特点2.构成:由银行和非银行金融机构组成。（1）银行①中央银行②政策性银行③商业银行银行从业资格考试《公共基础》中对中国银行业的描述：中国银行业包括:1.中央银行：中国人民银行。1948年成立，1984年1月1日，专门行使中央银行职能。1995年3月18日《中华人民共和国中国人民银行法》中国人民银行作为中央银行以法律形式被确定下来。1949年以前，中国银行曾作为国家中央银行、国际汇兑银行、外贸专业银行。1984年以前，中国人民银行同时承担着中央银行、金融机构监管及办理工商信贷和储蓄业务的职能。1984年1月1日起，承担的工商信贷和储蓄业务职能移交至新设立的中国工商银行。2.监管机构：中国银监会。2003年4月成立。3.自律组织：中国银行业协会。2000年成立，在民政部登记注册的全国性非营利社会团体。2011年5月，共有149家会员单位和1家观察员单位（中国银联股份有限公司）。4.银行业金融机构：（1）政策性银行：国家开发银行，1994年3月成立。中国进出口银行，94年4月成立。中国农业发展银行，94年11月成立。2007年1月，推进政策性银行改革。(2)大型商业银行：A.中国工商银行，1984年1月1日正式成立。2005年10月28日改制为股份有限公司。2006年10月27日，在上海证券交易所和香港联合交易所同步上市。B.中国银行1912年成立，1979年成为国家指定的外汇外贸专业银行，1994年成为国有独资商业银行，2004年8月26日改制为股份有限公司，2006年6月1日在香港联合交易所上市，2006年7月5日在上海证券交易所上市。C.中国建设银行1954年10月1日正式成立，曾隶属财政部。1979年成为独立的经营长期信用业务的专业银行，2004年9月17日，改制为股份有限公司，2005年10月27日在香港联合交易所上市。D.中国农业银行1979年初恢复，成为专门负责农村金融业务的专业银行，2009年1月15日改制为股份有限公司，2010年7月15日和16日分别在上海证券交易所和香港联合交易所挂牌上市。E.交通银行1908年成立，1987年4月1日重新组建，是新中国第一家全国性的股份制商业银行，2005年6月23日在香港联合交易所上市，2007年5月15日在上海证券交易所上市。（3）中小商业银行包括股份制商业银行和城市商业银行。城市商业银行是在城市信用合作社的基础上组建的。1979年，我国第一家城市信用合作社在河南省驻马店市成立。1986年，城市信用合作社在大中城市正式推广。1994年，国务院决定合并城市信用社，成立城市合作银行。1998年，城市合作银行正式改名为城市商业银行。（4）农村金融机构包括：农村信用社，农村商业银行，农村合作银行，村镇银行，农村资金互助社。1996年，提出农村信用社可以合并组建农村合作银行。2001年11月29日，全国第一家农村股份制商业银行张家港市农村商业银行正式成立。（5）中国邮政储蓄银行2006年12月31日成立。2007年3月20日挂牌。（6）外资银行5.非银行金融机构（银监会监管）（1）金融资产管理公司（2）信托公司（3）企业集团财务公司（4）金融租赁公司（5）汽车金融公司（6）货币经纪公司2006年12月11日，我国正式全面开放银行业。（2）非银行金融机构①金融性公司（信托投资公司、证券公司、租赁公司、财务公司、保险公司、基金管理公司、期货公司）②信用社（二）金融企业1.含义:金融企业指从事各种金融活动,以营利为目的金融机构。2.构成:①商业银行我国的金融企业②非银行金融机构—金融性公司（信托投资公司、证券公司、租赁公司、财务公司、保险公司、基金管理公司、期货公司）和信用社二、金融企业会计的概念金融企业会计是以货币为主要计量形式，采用特定方法，对金融企业的经营活动内容、过程和结果进行连续、系统、完整的核算与监督的专业会计，是金融企业管理工作的重要组成部分。三、金融企业会计的构成商业银行会计金融企业会计非银行金融机构类会计—金融性公司会计（信托投资公司、证券公司、租赁公司、财务公司、保险公司、基金管理公司、期货公司）和信用社会计四、金融会计的构成银行会计金融会计非银行金融机构类会计五、金融企业会计的对象（一）含义：金融企业会计的对象指金融企业会计核算和监督的内容。也就是用货币表现的金融企业的经济活动。具体的说是金融企业经营活动所引起的资产、负债、所有者权益及收入、费用、利润的增减变化过程及其结果。（二）表现形式1.静态表现：资金的构成，包括资产、负债、所有者权益。所有者权益又称会计资本。我国商业银行的会计资本包括：实收资本、资本公积、盈余公积、一般准备、未分配利润（累计亏损）、外币报表折算差额和少数股东权益。银行资本包括三个，对应的是财务会计、银行监管、内部风险管理三个方面的资本，分别是会计资本、监管资本、经济资本。三者之间的关系：会计资本大于或等于经济资本。监管资本向经济资本靠拢，两者很难一致。经济资本可以作为会计资本和监管资本的参考标准。经济资本又称风险资本，根据银行承担的风险计算，银行需要保有的最低资本量。是衡量和防御银行实际承担的损失超出预计损失的那部分损失，是防止银行倒闭的最后防线。监管资本包括核心资本和附属资本两部分。核心资本：是商业银行资本中最稳定、质量最高的部分。包括五部分：实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润、少数股权。附属资本：包括重估储备、一般准备、优先股、可转换债券、混合资本债券、长期次级债务。附属资本不能超过核心资本的100%，长期次级债务不得超过核心资本的50%。资本充足率=（资本-扣除项）/（风险加权资产+12.5倍的市场风险资本+12.5倍的操作风险资本）扣除项：商誉，商业银行对未并表金融机构的资本投资，商业银行对非自用不动产和企业的资本投资。计算核心资本充足率时，从核心资本中扣除的项目：商誉，商业银行对未并表金融机构资本投资的50%，商业银行对非自用不动产和企业的资本投资的50%。2.动态表现：资金的聚集和运用、实现的收入和发生的费用支出。（1）资金的聚集:资本投入,吸收存款,借入资金（同业拆入、央行借入等）,发行债券,利润积累。（2）资金的运用：发放贷款，票据贴现，存款准备金，固定资产，无形资产。（3）实现的收入：贷款利息收入，央行存款利息收入，存放同业利息收入，拆放同业利息收入，手续费收入，汇兑收益，保费收入，证券销售收入，证券发行收入，租赁收益。（4）实现的支出：单位和个人存款利息支出，同业存款利息支出，系统内存款利息支出，与人行往来利息支出，手续费支出，汇兑损失，营业费用，赔款支出，证券销售成本，租赁成本。单五、金融企业会计的特征（一）核算内容的社会性会计核算不仅反映和监督本身的业务活动和财务收支活动情况，而且核算、反映和监督各部门、各企业、各单位的资金活动情况。（二）核算方法的独特性会计核算过程是业务处理过程，也就是会计核算和业务处理同时进行。如存款业务，贷款业务等会计人员通过审核原始凭证、填制明细账记账凭证，登记明细账来办理。1.资金的聚集和运用2.实现的收入和支出租赁成本五、金融企业会计的特征（一）核算内容的社会性会计核算不仅反映和监督本身的业务活动和财务收支活动情况，而且核算、反映和监督各部门、各企业、各单位的资金活动情况。（二）核算方法的独特性会计核算过程是业务处理过程，也就是会计核算和业务处理同时进行。如存款业务，贷款业务等会计人员通过审核原始凭证、填制明细帐记账凭证，登记明细帐来办理。而企业和行政事业单位会计，它们的核算过程和业务处理过程不同时进行，如材料的采购过程、产品的生产过程、销售过程等和会计处理过程不同时进行。（三）会计核算的政策性强会计工作好坏会影响各部门、各企业、各单位的经济活动，在处理各项业务活动时，必须贯彻国家宏观经济政策。例如，在办理存款业务时严格审核资金的来源，防范洗钱行为的发生。在办理贷款业务时，严格执行国家的贷款政策，积极支持重点项目的建设，扶持中小企业的发展，防止项目重复建设等。（四）会计核算管理体系的统一性如商业银行实行统一法人体制，统一的会计管理和监督可以有效内控，防范风险。而企业和行政事业单位会计，它们的核算过程和业务处理过程不同时进行，如材料的采购过程、产品的生产过程、销售过程等和会计处理过程不同时进行。（三）会计核算的政策性强会计工作好坏会影响各部门、各企业、各单位的经济活动，在处理各项业务活动时，必须贯彻国家宏观经济政策。例如，在办理存款业务时严格审核资金的来源，防范洗钱行为的发生。大额交易和可疑交易报告制度。2007年1月1日起施行《反洗钱法》。洗钱的过程一般分为三个阶段：处置阶段、培植阶段、融合阶段。最常见的洗钱方式有：借用金融机构、保密天堂、空壳公司、利用现金密集行业、伪造商业票据、走私、利用犯罪所得直接购置不动产和动产、通过证券和保险业洗钱。金融机构反洗钱义务的主要内容：建立反洗钱内部控制制度；建立客户身份识别制度；金融机构应当按照规定建立客户身份资料和交易记录保存制度；金融机构应当按照规定执行大额交易和可疑交易报告制度；金融机构应当按照反洗钱预防、监控制度的要求开展反洗钱培训和宣传工作。《金融机构大额交易和可疑交易报告管理办法》于2007年3月1日起施行。报告主体应报告的交易：1.大额交易(1)单笔或当日累计人民币交易20万元以上或外币交易等值1万美元以上的现金缴存、支取、结售汇、票据解付、汇款和现钞兑换及其他形式的现金收支。（2）单位银行账户之间单笔或当日累计人民币200万元以上或外币等值20万美元以上的转账。（3）个人银行账户之间及个人银行账户与单位银行账户之间单笔或当日累计人民币50万元以上或外币等值10万美元以上的款项划转。（4）交易一方为个人、单笔或当日累计等值1万美元以上的跨境交易。2.可疑交易免于报告的交易（1）同一金融机构开立的同一户名下的定期存款续存、活期存款与定期存款的互转。（2）自然人实盘外汇买卖交易过程中不同外币币种间的转换。（3）交易一方为各级党的机关、国家权力机关、行政机关、司法机关、军事机关、人民政协和人民解放军、武警部队（不含其下属的企事业单位）（4）金融机构同业拆借、在银行间债券市场进行的交易。（5）金融机构在黄金交易所进行的黄金交易。（6）金融机构内部调拨资金。（7）国际金融组织和外国政府贷款转贷业务项下的交易。（8）国际金融组织和外国政府贷款项下的债务掉期交易。（9）商业银行、城市信用合作社、农村信用合作社、邮政储汇机构、政策性银行发起的税收、错账冲正、利息支付。在办理贷款业务时，严格执行国家的贷款政策，积极支持重点项目的建设，扶持中小企业的发展，防止项目重复建设等。例如:审核票据上填写的贷款用途，提取贷款损失准备，贷款减值的确认等。（四）会计核算管理体系的统一性金融企业尤其是商业银行实行统一法人体制，统一的会计管理和监督可以有效内控，防范风险。例如：双线核算、双线核对。1984年-1993年，我国开始尝试专业银行企业化改革。纵向看，专业银行延续了中国人民银行的总分行制，横向看，专业银行采取了按照产品设置部门的方式。1993年-2001年，专业银行完成了向商业银行的转变。在纵向看，商业银行实行统一法人制度，通过授权的方式，明确了总行与各级分支机构的经营权限。